Материал: Основные этапы развития системы налогообложения в России

Основные этапы развития системы налогообложения в России

Содержание

Введение

1. Эволюция налоговой системы России и ее элементов

.1 Основные этапы развития системы налогообложения

1.1.1 Характеристика системы налогообложения

.1.2 Этапы общей эволюции налогов и отечественной системы налогообложения

1.2 Характеристика первоначальной системы налогообложения

1.3 Особенности развития системы налогообложения России на втором и третьем этапах

.4 Налоговая система в постреволюционный период

.5 Современная налоговая система

. Особенности и проблемы современной налоговой системы России

.1 Состав и структура налоговой системы России

. Основные направления и меры реформирования налоговой системы России

Заключение

Библиoгрaфичеcкий cпиcoк

Приложения

Введение

Борьба между государством и налогоплательщиками (стремление государства брать больше и желание граждан давать меньше) проходит через всю историю. Профессор И.Х. Озеров справедливо утверждал, что история прямого обложения - это история борьбы правительства и общества. Государство создает налоги, общество изыскивает способы их избегнуть; и до тех пор, пока этот способ еще не найден, правительство пользуется созданной им формой обложения; но лишь только нужда под- скажет народу исход, как правительство снова должно лихорадочно искать новый способ раскладки. Следствием непродуманной, неумелой политики налогообложения могут быть острые социальные конфликты, революции, войны, упадок экономики страны, утрата политической самостоятельности, замедления экономического роста, дефицит бюджета. Отсюда очевидно, что актуальность вопросов, связанных с изучением механизма налогообложения и его эволюции имеет особую важность.

Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством.

Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность.

Для России исследование вопросов налогообложения, практики взимания налогов в настоящее время имеет особую актуальность в связи со сложившимися проблемами национальной экономики и государственной политики, ведущим элементом которой является налоговая политика.

Необходимость в налогах возникает с момента образования государства, потому что без финансового обеспечения оно не может функционировать. Постепенно функции государства расширяются и усложняются, возникает потребность в увеличении налогов, в создании и постепенном совершенствовании на- логовой системы. История налогообложения является неотъемлемой частью истории Российского государства, причем малоизвестной ее страницей. История развития налогов в Русском государстве начинается с конца IX в., т.е. в эпоху объединения древнерусского государства как одного из условий возникновения налогов.

Большое значение для теоретического осмысления налогообложения в России имели труды Г.К. Котошихина, И.Т. Посошкова, М.М. Сперанского, Н.И. Тургенева, Е.Ф. Канкрина, Е.Г. Осокина, Д. Толстого, Ю.А. Гагемейстера, С.Б. Веселовского, А.П. Субботина, М.М. Алексеенко, А.А. Исаева, Н.К. Бржеского, С.Ю. Витте, И.И. Янжула, И.Х. Озерова, П.П. Гензеля, В.О. Ключевского, П.Н. Милюкова, М.Н. Соболева, Н.Н. Любимова, М.И. Боголепова, Ю. Ларина (М.А. Лурье), Е.А. Преображенского, Г.Я. Сокольникова, А.Л. Вайнштейна, К.Ф. Шмелева, Л.Н. Юровского и др.

На мой взгляд, несмотря на широкую проработанность вопросов, связанных с теорией налогообложения, в современном научном и научно-методическом базисе не содержится конкретной периодизации этапов развития системы налогообложения в России. В представленной работе мною предпринята попытка произвести данную классификацию на основе систематизации различных данных.

Целью данной курсовой работы является изучение основных этапов развития системы налогообложения в России. Цель является достаточно объемной и требует постановки в работе следующих задач исследования:

.        Рассмотреть характеристики основных элементов системы налогообложения.

.        Изучить основные направления общей эволюции налогообложения и выделить основные этапы эволюции системы налогообложения в России.

.        Рассмотреть особенности системы налогообложения с момента ее формирования и в средние века; рассмотреть основные характерные особенности системы налогообложения в период правления династии Романовых; изучить главные особенности постреволюционной системы налогообложения.

.        Рассмотреть условия формирования и особенности современной системы налогообложения.

.        Изучить состав и структуру существующей системы налогообложения.

.        Выявить основные проблемы современной налоговой системы и налоговой политики России.

.        Рассмотреть пути совершенствования налоговой системы РФ.

Теоретической и методологической базой исследования является современная концепция экономической теории финансов. Сюда следует отнести теорию макроэкономического равновесия, экономических циклов, а также бюджетного и денежно-кредитного регулирования.

Представленная работа состоит из трех глав.

В первой главе работы отражен анализ теоретического материала по вопросам эволюции налоговой системы РФ.

Во второй главе работы представлено описание состава, структуры и особенностей современной системы налогообложения.

В третьей главе работы кратко проведен анализ путей совершенствования налоговой системы РФ в настоящее время.

1. Эволюция налоговой системы России и ее элементов

.1 Основные этапы развития системы налогообложения

.1.1 Характеристика системы налогообложения

С целью проведения исследования необходимо рассмотреть основные категории, входящие в состав налогообложения, характеризующие данную систему как динамически развивающуюся.

Налоги - одна из древнейших финансовых категорий. Иcторически появление налогов связывают с разделением общества на социальные группы и возникновением государства. Социально-экономическая сущность, функции и роль налогов определяются экономическим и политическим устройством общества, природой государства и его задачами. Обязательные платежи в пользу государства имели самые разные названия, при этом они часто менялись в зависимости от изменений экономических и социальных условий [10, с. 1].

В системе налогообложения выделяют: экономические принципы; юридические принципы; организационные принципы.

Что касается отечественной практики, то принципы налогообложения закреплены в части первой НК РФ [5, с. 123], среди них можно выделить следующие группы (таблица 1).

Таблица 1 - Принципы налогообложения

Таким образом, можно наблюдать общие корни у принципов, выделенных основоположниками теории налогообложения, с принципами, которыми руководствуется государство на настоящий момент.

Эволюция налогообложения обусловлена необходимостью налоговых реформ. По мере развития общества налоговые системы совершенствуются. В необходимых случаях проводятся реформы. Они характеризуются следующими чертами [9, с. 17-18].

.        Рост потребностей государства в финансовых средствах, что вызывается расширением и усложнением его функций, ростом чиновничьего аппарата, проведением масштабных реформ в обществе, ведением войн и т. д. Известно, что за время правления Петра I налоги выросли более чем в 5 раз.

.        Расстройство финансов в результате войн и крупных социальных конфликтов (например, Смута 1598-1613 гг., Гражданская война 1918- 1920 гг. и т. п.).

.        Массовое уклонение населения от уплаты налогов различными способами и как следствие сокращение налоговых поступлений в бюджет.

.        Замедление развития экономики или ее отдельных отраслей, снижение жизненного уровня населения и сокращение его покупательной способности из-за чрезмерного обложения или несовершенства налоговой системы.

В России на протяжении многих сотен лет к уплате налогов привлекались только податные сословия: крестьянство, посадское население, мещанство, купечество, а дворянство и духовенство не имело этой обязанности. Лишь после отмены крепостного права медленно и постепенно налогообложение стало распространяться и на высшие классы.

. Несовершенство порядка сбора налогов, что приводит к массовым злоупотреблениям сборщиков налогов, недовольству населения и протестам.

Границы налогообложения определяются, с одной стороны, потребностями государства, с другой - имущественными возможностями населения. Поэтому свои потребности в средствах власть должна согласовывать с возможностями населения. Есть объективные признаки, показывающие предел обложения:

) увеличение налога на потребление не дает роста доходов;

) доход от прямого налога понижается;

) высоко обложенная отрасль хозяйства приходит в упадок [9, с. 18].

Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги, добывающие отрасли, электростанции и др.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Фискальная функция заключается в изъятии части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.[2, с.67]

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно..

Сущность фискальной политики заключается в искусном изменении налогового бремени в течение всего экономического цикла. реализация фискальной политики должна учитывать три важнейшие функции государственного управления налогообложением:

.        Обеспечение финансирования государственных расходов, то есть прямая функция налогов.

.        Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных групп с целью сглаживания неравенства между ними, недопущения резкого расслоения общества (социальная функция).

Графическое отображение зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок получило в экономической теории название «кривой Лаффера» (рис. 1) [14, с. 72].

Рисунок 1. Кривая Лаффера

Государственный бюджет при снижении налоговых поступлений сокращается и как следствие снижается поддержка предприятий бюджетной сферы, уменьшение государственных инвестиций.

налог отечественный реформирование постреволюционный

1.1.2 Этапы общей эволюции налогов и отечественной системы налогообложения

Как правило, в учебной и научной литературе выделяют несколько этапов налогообложения. Первый этап (Древний мир и Средние века) характеризовался неразвитостью и случайным характером. Сборы существовали в виде бессистемных платежей, преимущественно в натуральной форме.