Курсовая работа (т): Основы экономического обоснования управленческого решения

За последний год годовая выручка равнялась 7 704 тыс. руб. За рассматриваемый период (с 31 декабря 2011 г. по 31 декабря 2013 г.) имело место значительное снижение выручки - на 4 230 тыс. руб., или на 35,4%.

За 2013 год убыток от продаж составил -4 139 тыс. руб. Финансовый результат от продаж в течение анализируемого периода резко вырос (на 6 564 тыс. руб.).

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.

Отсутствие данных по строкам 2430, 2450 и 2421 "Отчета о прибылях и убытках" за последний год говорит о том, что организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Однако этому противоречит наличие данных по строке 1160 "Отложенные налоговые активы" и 1420 "Отложенные налоговые обязательства" Баланса. Следовательно одна из форм отчетности заполнена неверно.

За 2013 год организация получила убыток, как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило отрицательные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности за данный период (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Анализ рентабельности

Убыток от продаж в анализируемом периоде составляет -53,7% от полученной выручки. Однако имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2012 год (+36%).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за 2013 год составил -2,4%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось -2,4 коп. убытка до налогообложения и процентов к уплате.

По состоянию на 31.12.2013 коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (0,11 против нормативного значения 2). При этом нужно обратить внимание на имевшее место за два года негативное изменение - коэффициент текущей ликвидности снизился на -0,11 (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Расчет коэффициентов ликвидности

Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности также не соответствует норме - 0,11 при норме 1. Это свидетельствует о недостаточности у ООО "Шатер Девелопмент" ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значения коэффициента быстрой ликвидности в течение всего проанализированного периода не соответствовали нормативным.

Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие, имеет значение ниже нормы (0,003). При этом c начала периода коэффициент абсолютной ликвидности практически не изменился.

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения представлен в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Как видно из таблицы, по состоянию на 31.12.2013 ни одно из четырех неравенств не выполняется, что говорит о дисбалансе соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения. Активы организации не покрывают соответствующие им по сроку погашения обязательства.

Основные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации представлены в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Основные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2013 г. составил -0,39. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение показывает, что ООО "Шатер Девелопмент" не имеет собственного капитала и полностью зависит от кредиторов. Коэффициент автономии стремительно снизился за два последних года (-0,3).

За весь анализируемый период имело место очень сильное уменьшение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами - на 7,17 (до -6,87). На 31.12.2013 значение коэффициента не удовлетворяет нормативному, находясь в области критических значений. В течение всего анализируемого периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сохранял значение, не соответствующее нормативу.

Коэффициент покрытия инвестиций за весь анализируемый период стремительно вырос - с 0,05 до 0,26 (т. е. +0,21). Значение коэффициента на 31.12.2013 значительно ниже допустимой величины (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 26%).

Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на практически равное соотношение долгосрочной и краткосрочной задолженности (47% и 53% соответственно). При этом за весь анализируемый период доля долгосрочной задолженности выросла на 34%.

2.3 Расчет экономического обоснования принятия управленческого решения на ООО «Шатер Девелопмент»

Для улучшения финансового состояния ООО «Шатер Девелопмент» было принято управленческое решение по реализации следующих мер:

.        Перезаключение договоров с поставщиками, в результате чего ожидается снижение текущих издержек на 11,65%

.        Снижение текущих издержек на материальные затраты за счет внедрения прогрессивных технологий. Ожидаемое уменьшение текущих издержек составляет 6%.

.        Оптимизация затрат на персонал путем реализации проекта оценки и развития персонала ООО «Шатер Девелопмент».

Для стоимостной оценки экономических результатов мероприятий по совершенствованию системы аттестации персонала по производственным факторам, воспользуемся следующими показателями экономического эффекта, рассчитывающимися по формулам:

. Снижение себестоимости, за счет уменьшения текущих издержек:

Где:

 - стоимость продукции до и после мероприятий (28000), руб/ м2.;

 - себестоимость единицы продукции ( кв. м) до (17000) и после (14000=17000*(100%-11,65%-6%) мероприятий, руб.;

=825 000 руб.

Снижение себестоимости продукции принесет компании дополнительно 825 0000 рублей в год.

. Повышение уровня трудовой дисциплины:

Где:

ПП - число прогулов рабочих в год, дн. (20);

ЗС - среднемесячный заработок одного рабочего (15701,97), руб.;

ПФ - годовой полезный фонд времени одного рабочего (250), дн.

=9647,29 руб.

Учитывая количество , «склонных» немотивированно отсутствовать на рабочем месте ( 12): 9647,29*12=115767,48 руб.

Сумма всех показателей экономической эффективности от производственных факторов равна:

=825000+115767,48= 940767,48 руб.

Разработка и внедрение проекта совершенствования организации оценки и развития персонала ООО «Шатер Девелопмент» требует определенных инвестиций, поэтому необходимо определить его целесообразность выявить лучший вариант.

В связи с этим необходимо определить затраты для реализации проекта (табл. 2.6)

Таблица 2.6

Затраты на реализацию проекта

При оценке экономической эффективности проекта совершенствования развития технического персонала используются следующие показатели: чистый дисконтированный доход, индекс доходности, срок окупаемости, рентабельность инвестиций.

На основании табл. 2.6. составим таблицу расчета показателей экономической эффективности (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Расчет показателей экономической эффективности