В организации ООО «ЭстетФит» находятся дебетовое сальдо счетов:
- 58 «Финансовые вложения» - 255 789, 24 руб.;
- 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 645 057, 47 руб.;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2 439, 00 руб.;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 973, 00 руб.;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 204, 00 руб.
255789, 24 + 645057, 47 + 2439, 00 + 973, 00 + 204, 00 = 904 462, 71 тыс. руб. Вносим сумму в строку баланса 1240.
Рассмотрим формирование пассива баланса: «Капитал и резервы». В эту строку вносится информация со счета 80 «Уставный капитал» и если имеются добавочный и резервный капитал.
Информация по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Также по этой строке отражаются сальдо счета 81«Собственные акции» и выкупленные акции акционеров, для аннулирования.
В организации ООО «ЭстетФит» есть кредитовое сальдо на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 1 625 439, 64 руб. Округляем и вносим данную сумму в строку 1370 упрощенного баланса; «Долгосрочные заемные средства».
Заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам. Сальдо кредитового счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». «Другие долгосрочные обязательства». В строку 1420 вносятся сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». «Краткосрочные заемные средства». В эту строку баланса вносится информация о заемных средствах со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» имеется сальдо в сумме - 8 973 593, 32 руб. Вносим данную сумму в строку 1510. «Кредиторская задолженность». Данная строка содержит суммы задолженности кредиторам по счетам:
- счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами»;
- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 2 951, 94 руб., заносим в строку баланса 1520. «Другие краткосрочные обязательства». В строку баланса 1540 заносятся данные с кредитового сальдо на счете 96 «Резервы предстоящих расходов. Для каждой строки баланса проставляется в графах соответствующий код, в соответствии с п.5 приказа Минфина 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому соответствует наибольший удельный вес.
В отличии от баланса, который описывает только состояние активов (структуру имущества) и пассивов (структуру обязательств) на определенную дату, который не дает данных о прибыльности, он отражает только нераспределенную прибыль, а формирования прибыли в балансе увидеть нельзя, отчет о финансовых результатах формируется на основании оборотов и отражает сведения о доходах и расходах организации, тем самым становится ясно формирование прибыли.
Отчет о финансовых результатах также представляет собой «облегченный» вариант. В ее шести строках надо будет отразить:
- Выручку;
- Расходы по обычной деятельности;
- Проценты к уплате;
- Прочие расходы;
- Налог на прибыль (доходы);
- Чистая прибыль (убыток).
Отчет о финансовых результатах заполняется на основании учетного регистра «оборотно-сальдовой ведомости» за 2017 год, по счету 90 «Прибыль и убытки». (Приложение Б) А также «оборотно сальдовая ведомость по счету 91 «Прочие доходы». (Приложение В) «Выручка» заносятся данные о выручке от продажи продукции, товаров, работ и услуг.
Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») - Дебетовый оборот по счету 90 списываются (субсчета: 90-3«НДС», 90-4 «Акцизы»). Заносим в строку 2110 7493руб.; «Расходы по обычной деятельности» содержится информация о расходах от продажи продукции, товаров, работ, услуг, а также с их изготовлением. Расходы, связанные с управлением организацией.
Сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.7 «Продажи», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу». На счете 90.02, 90.07«Продажи» 4258790, 55 + 754150, 91 = 501294 руб.; «Проценты к уплате» это расходы в виде начисленных к уплате процентов.
Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов имеется оборот на сумму 1 870 597, 64 руб.); «Прочие доходы» Это могут быть доходы от участия в уставных капиталах других организаций, в виде причитающихся организации процентов, а так же иные доходы, не отраженные в других строках данной формы. Указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320). Кредитовый оборот счета 91, 01 «Прочие доходы» 7789, 24 руб.; «Прочие расходы» указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330.
Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы. Дебетовый оборот по счету 91/02 «Прочие расходы»: 22, 60 + 400, 00 + 29000, 60=29423, 20 руб.;
«Налог на прибыль (доходы)» Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной в листе 02 декларации по налогу на прибыль.
Показатель указывается в круглых скобках, без знака минус. В организации ООО «ЭстетФит» совмещенный режим налогообложения, соответственно для уплаты налогов формируется две декларации.
На УСН 15%, по завершении календарного года получен убыток. Но организация обязана уплатить минимальный налог 1% от доходов без учёта расходов. Строка 2410 состоит из сумм:
- 1 квартал ЕНВД 1821рублей;
- 2 квартал ЕНВД 1821 рублей;
- 3 квартал ЕНВД 1821 рублей;
- 4 квартал ЕНВД 2741 рублей, (Приложение Г);
- По налогу УСН 7839 рублей, (Приложение Д).
«Налог на прибыль (доходы)» 1821+ 1821+1821+2741+7839=16043 рубля.
«Чистая прибыль (убыток)»- в данной строке указывается Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации.
Оборот по чету 99 в корреспонденции со счетом 84.
Строка 2400 = стр. 2110 -Выручка + стр. 2340 Прочие доходы стр.2120 Расходы по обычной деятельности стр. 2330 - Проценты к уплате стр.2350 Прочие расходы стр.2410
Налоги на прибыль (доходы), рассчитывается автоматически. Высчитываем по строкам и получаем:
7493+8501318712916=572 тыс. рублей.
Таким образом, годовая бухгалтерская отчетность ООО «ЭстетФит» является завершающим этапом бухгалтерской обработки информации за отчетный год. Она характеризует производственную и финансовую деятельность ООО «ЭстетФит» при помощи системы обобщающих показателей. Тем самым, бухгалтерская отчётность представляет собой комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Отчетность представляет собой средство управления ООО «ЭстетФит», а также метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Заключение
Анализ нормативно-правовой базы показал, что ФЗ от 1996 г. регламентирует порядок ведения бухгалтерского учета предприятия, регулирование особенностей составления бухгалтерских документов для формирования отчетности на основе Положения по бухучету от 1996 г., приказами Минфина. В связи с изменениями законодательства, а также ужесточением ответственности за экономические преступления предусматривается особый порядок использования бухгалтерской отчетности при выявлении при ее ведении правонарушений.
Актуальность темы работы подтверждается установлением к бухгалтерской отчетности таких критериев, как полнота и достоверность сведений на основе первичных данных учета. В связи с внедрением автоматизированных систем обработки информации возникает особый порядок обращения с бухгалтерскими документами, составленными с нарушениями.
Итак, бухгалтерским отчетом принято считать баланс по итогам отчетного периода, отчет о достигнутых финансовых показателях и пояснительные записки к этим документам. Основная задача бухгалтерского отчета - дать полное и достоверное представление о движении капитала, достигнутых показателях прибыли и убытков, дать характеристику имущественному состоянию предприятия.
Содержание, периодичность, сроки представления отчетности устанавливаются соответствующими нормативными актами исходя из потребностей налогообложения, управления и оперативного руководства экономикой.
Целью при написании данной работы является исследование порядка составления годовой бухгалтерской отчетности и анализ ее показателей на примере организации ООО «ЭстетФит», а так же теоретическое описание составления бухгалтерской отчетности.
Годовая бухгалтерская отчетность является завершающим этапом бухгалтерской обработки информации за отчетный год. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.
Тем самым, бухгалтерская отчётность представляет собой комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Отчетность представляет собой средство управления предприятием, а также метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Показатели годовой бухгалтерской отчетности используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.
Список использованных источников
1. Нормативно-правовые акты
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ [Электронный ресурс]: (с изм. и доп.) // «Консультант-Плюс»: [сайт информ.-правовой компании]. - [М., 2015]. - Режим доступа: http://consultantplus.ru/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ //Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: [сайт информационно-правовой компании]. - Режим доступа: https://www.consultant. ru/document/ cons_doc_LAW_122855/.
4. Приказ Минфина России от 28.12.2015 N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: [сайт информационно-правовой компании]. - Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193532/.
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: [сайт информационно-правовой компании]. - Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_134457/.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02): утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
10. Положение по бухгалтерскому «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011): утв. приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
2. Учебная и научная литература
11. Адаменко А.А. Аналитические возможности отчета о движении денежных средств / А.А. Адаменко, Д.В. Попова // В сборнике: Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно-аналитическое обеспечение: материалы VI Международной научной конференции. - 2016. - С. 351-356.
12. Бабалыкова И.А. Основные формы бухгалтерской финансовой отчетности и возможность их применения для оценки эффективности деятельности организации / И.А. Бабалыкова, А.А. Адаменко, Н.С. Стёжка // Современные проблемы бухгалтерского учета и отчетности: материалы II Международной студенческой научной конференции. - 2015. - С. 135-140.
13. Башкатова Ю. И., Гусев А. С. Сравнительный анализ международных и российских стандартов финансовой отчетности // Молодой ученый. -- 2014. -- №6.2. -- С. 1-3. // Режим доступа: https://moluch.ru/archive/65/10825/ (дата обращения: 13.08.2018).
14. Водолазко Н. С., Трунина В. Ф. Сравнение МСФО и РПБУ, пути трансформации отчетности // Молодой ученый. -- 2015. -- №9. -- С. 556561. // Режим доступа: https://moluch.ru/archive/89/17972/ (дата обращения: 13.08.2018).
15. Ибрагимов Э. А. Сравнительная характеристика учета денежных средств по российским и международным стандартам // Молодой ученый. -- 2014. -- №4.2. -- С. 29-32. // Режим доступа: https://moluch.ru/archive/63/10168/ (дата обращения: 14.08.2018).