Курсовая работа: Составление отчетности в кредитной организации

Кредитная организация, имеющая в своем составе филиалы, составляет сводный ежедневный баланс в целом за кредитную организацию по мере поступления от всех филиалов их ежедневных балансов.

При переходе на БУРС кредитная организация обязана:

а) проверить соответствие наименований лицевых счетов и входящие остатки по ним.

Результаты выверки должны быть заверены контрольной подписью;

б) открыть на каждый балансовый счет второго порядка сводные карточки и внести в них входящие остатки по состоянию на начало дня перехода.

в) организовать учет в соответствии с утвержденными особенностями.

При переходе с БУРС на автоматизированный способ с применением ЭВМ кредитная организация обязана:

а) отразить проведенные в период ручной обработки данных операции по всем лицевым счетам с целью восстановления оборотов и возможности получения установленных отчетных форм;

б) после составления ежедневного баланса распечатать лицевые счета на дату перевода учета с применением ЭВМ.

После указанного перехода восстановление форм аналитического и синтетического учета, не применявшихся при ручном способе учета, а также ведение сводных карточек не требуется.

2.3 Годовая отчетность

Основными требованиями при составлении отчетности являются полнота ее заполнения, достоверность отчетных данных, а также своевременность ее представления.

Данные отчетности приводятся в единицах измерения, установленных для каждой конкретной формы. Округление сумм в формах отчетности производится с таким расчетом, чтобы были сохранены правильность итогов и полное совпадение между данными статистических отчетов и баланса; в отчетах, составляемых в тысячах рублей, суммы 500 рублей принимаются за тысячу, а ниже 500 рублей не учитываются. [13, c. 82]

В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по тому или иному показателю в соответствующей статье (строке, графе) отчетности проставляется ноль.

В отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость данных с показателями предыдущего отчетного периода. Кредитные организации обязаны при необходимости представлять краткие пояснения Банку России о причинах значительных изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.

Бланками форм отчетности кредитные организации обеспечиваются самостоятельно. Заголовочная часть форм заполняется в установленном порядке (кор. территории по СОАТО, код кредитной организации по ОКПО, регистрационный номер, БИК). Формы отчетности проверяют и подписывают руководитель кредитной организации, главный бухгалтер или другие замещающие их должностные лица. Лица, подписавшие и завизировавшие отчеты, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления.

Датой представления отчетности для одногородних кредитных организаций считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородних - дата отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия. Если день представления отчетов совпадает с нерабочим днем, то отчетность представляется в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Балансовая отчетность

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации

Отчет о прибылях и убытках кредитной организации

Финансовая отчетность

Расшифровка отдельных балансовых счетов Расшифровка отдельных символов отчета о прибылях и убытках Таблица корректировок Агрегированный балансовый отчет Агрегированный отчет о прибылях и убытках Расчет резерва под возможные потери по ссудам Сведения о движении резерва на возможные потери по ссудам Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа Данные о крупных кредитах

Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам) Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам Данные о кредитном портфеле банка в разрезе клиентов Данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях Данные о движении денежных средств Сведения для расчета капитала

Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли Сведения о деятельности банка

Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком

Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам

Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком векселям Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля.

Денежно-кредитная статистика содержит информацию прежде всего о расчетно-кассовых операциях.

Отчет о кассовых оборотах (оперативный)

Отчет о кассовых оборотах

Отчет о кассовых оборотах учреждений Сбербанка

Сведения об объеме средств, привлеченных кредитной организацией

Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным

заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов

Отчет по картотеке к внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

Отчет кредитной организации по картотекам и внебалансовым счетам № 90903 и № 90904.

Статистика об иностранных операциях используется для составления платежного баланса России и международной инвестиционной позиции отечественной банковской системы.

Кроме того, кредитные организации и их филиалы на основании данных бухгалтерского учета составляют ежедневный отчет об остатках средств на счетах по учету доходов федерального бюджета, а также пятидневный и ежемесячный отчеты о кассовом его исполнении.

Финансовый год кредитной организации начинается 1 января и завершается 31 декабря этого же года.

Годовой бухгалтерский отчет кредитной организации составляется с учетом событий после отчетной даты, которые определяются кредитной организацией в соответствии с Указанием Банка России от 17.12.2004 № 1530-У "О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета".

Событием после отчетной даты признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между 1 января года, следующего за отчетным (включая указанную дату), и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который оказывает или может оказать существенное влияние на финансовое состояние кредитной организации на отчетную дату. [12, c. 53]

К событиям после отчетной даты, подлежащим отражению в бухгалтерском учете в соответствии с Указанием № 1530-У, относятся:

- объявления в установленном порядке заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства;

- произведенная после 1 января оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на 1 января, последствиями которого могут явиться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;

- начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный период;

- обнаружение после 1 января существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности кредитной организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;

- объявление дивидендов по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);

- переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

Кредитные организации могут включить в свою Учетную политику конкретный перечень событий после отчетной даты, в том числе установить стоимостной объем операций, которые будут отражены в годовом отчете кредитной организации как события после отчетной даты. Независимо от суммы операции к событиям после отчетной даты относится перенос полученной в отчетном году прибыли со счета 70301 "Прибыль отчетного года" на счет 70302 "Использование прибыли предшествующих лет".

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации (в рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем их сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения по синтетическим и аналитическим счетам, открываемым в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета кредитной организации.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета в обязательном порядке утверждается в составе Учетной политики кредитной организации на каждый год.

2.4 Подготовка к составлению годового отчета

В соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" финансовая отчетность кредитной организации подлежит ежегодной аудиторской проверке, основной целью которой является установление ее достоверности во всех существенных отношениях, то есть с определённой степенью точности. [2]

Вывод о достоверности отчетности основывается на анализе информации, полученной при выполнении аудиторских процедур в рамках сплошной, выборочной, аналитической или комбинированной проверок. Аудитор самостоятельно определяет целесообразность использования того или иного метода, исходя из требований стандартов аудиторской деятельности и допустимого значения риска аудиторских процедур.

Выборочный метод проверок является достаточно популярным в практике банковского аудита. Однако российское Правило (стандарт) № 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год", одобренное Экспертным комитетом при ЦБ РФ по банковскому аудиту 8.09.98г. протоколом № 4, не содержит конкретных рекомендаций по подготовке и проведению выборочной проверки, а также анализу ее результатов. Это ставит аудиторов перед необходимостью разработки самостоятельных методик проведения аудиторских проверок с применением выборочного метода.

Аудит достоверности финансовой отчетности кредитной организации предполагает подтверждение достоверности данных, содержащихся в оборотной ведомости по счетам бухучёта кредитной организации (форма №101 месячная) и в отчёте о прибылях и убытках (форма № 102 квартальная) с последующим подтверждением достоверности публикуемой отчётности кредитной организации за год.

Аудит оборотной ведомости кредитной организации (формы № 101) начинается с предварительной выборочной визуальной оценки достоверности, полноты и реальности отражения в ней данных бухучёта, поскольку представленная к подтверждению форма отчётности должна отвечать трём основным требованиям:

- система затронутых в ней счетов должна соответствовать организационной структуре кредитной организации и выполняемым ею операциям, предусмотренным в её лицензиях;

- в ней должно иметь место соответствие данных определённых балансовых счетов;

- отраженные на её отдельных счетах суммы должны быть реальны.

Прежде всего, если оборотная ведомость отражает данные на годовую отчётную дату, то она должна быть представлена к проверке после завершения и с учётом заключительных оборотов.

При наличии у исследуемой кредитной организации филиальной сети к проверке представляется сводная оборотная ведомость с учетом всех филиалов, в которой должен быть задействован балансовый счёт 303 "Расчёты с филиалами".