Сроки формирования и сдачи первичных документов не соблюдаются. Это связано с тем, что не все контрагенты своевременно присылают первичные документы. В результате в учете возникают расхождения.
ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» имеет расчетные счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных операций в АО «Сбербанк». Расчёты, осуществляющиеся безналичным способом, оформляются денежно-расчётными документами законодательно установленной формы, а именно: требования-поручения; расчёты по инкассо; платежные поручения; чеки; аккредитивы.
Наиболее распространённой формой безналичных расчетов в ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» являются расчеты платежными поручениями. При этой форме расчетов бухгалтерия ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Такая форма расчетов используется для оплаты товаров, перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то таким сроком считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета.
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами, применяется система счетов бухгалтерского учета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Для учета операций на расчетном счете ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» использует активный счет 51. По дебету счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. Ежедневно, банк выдает ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности». По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. В бухгалтерском учете формируются записи в зависимости от источников поступления денежных средств на расчетные счета (таблица 3).
Таблица 3 - Учетные записи по счету 51 «Расчетные счета» в ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» за декабрь 2021 г., руб.
Дебет
|
Кредит
|
Кредит
счетов
|
Содержание
фактов
хозяйственной
жизни
|
Сумма, руб.
|
Дебет
счетов
|
Содержание
фактов
хозяйственной
жизни
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
X
|
Сальдо на 01.12.2021
|
3 348 051,13
|
X
|
X
|
X
|
|
51
|
Перемещение денежных средств внутри расчетных счетов
|
508 081,00
|
51
|
Перемещение денежных средств внутри расчетных счетов
|
508 081,00
|
|
55.03
|
Перечислены денежные средства с депозита
|
584 142,21
|
55.03
|
Перечислены денежные средства на депозит
|
568 540,00
|
|
57.01
|
Денежная наличность зачислена на текущий счет в банке
|
1 403 068,97
|
57.03
|
Списаны денежные средства на продажи по платежным картам
|
446,88
|
60.01
|
Возвращена оплата за не отгруженную продукцию
|
169 141,32
|
62.01
|
Возвращена сумма оплаты покупателю за не отгруженную продукцию
|
65 000,00
|
60.02
|
Возвращена часть ранее выданного поставщику аванса
|
18 266,99
|
62.02
|
Возвращена часть аванса покупателю
|
1 000,00
|
62.01
|
Получена оплата за продукцию
|
53 436,93
|
66.01
|
Оплачены
краткосрочные
кредиты
|
45 000,00
|
62.02
|
Получен аванс от покупателя
|
233 011,70
|
66.02
|
Перечислены проценты по краткосрочным кредитам
|
1 949,09
|
66.01
|
Получены
краткосрочные
кредиты
|
45 000,00
|
66.03
|
Оплачены
краткосрочные
займы
|
394 625,28
|
66.03
|
Получены
краткосрочные
займы
|
438 662,20
|
66.04
|
Перечислены проценты по краткосрочным займам
|
3 833,01
|
67.03
|
Получены
долгосрочные
займы
|
47 650,00
|
67.03
|
Оплачены
долгосрочные
займы
|
58 450,00
|
Направлениями выбытия денежных средств с расчетного счета могут быть: оплата поставщикам и прочим кредиторам, поступления в кассу, оплата налоговых платежей, погашение кредитов, перечисления во внебюджетные фонды, оплата услуг страховых компаний и другие.
Проблема учета денежных средств заключается в низком уровне информационного обеспечения управления денежными потоками, недостаточный объем автоматизации ведения учета в организации, что может вызвать неточности и ошибки при синтетическом учете.
Таблица 4 - Учет кассовых операций
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
1
|
2
|
3
|
4
|
50-1
|
50-2
|
Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.
|
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", № КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", № КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".
|
50
|
51
|
Получены денежные средства в кассу расчетного счета.
|
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
|
50
|
62
|
Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).
|
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.
|
50
|
70
|
Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.
|
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
|
50
|
91-1
|
Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.
|
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Чек ККМ.
|
70
|
50
|
Выдана из кассы заработная плата.
|
№ КО-2 "Расходный кассовый ордер",
№ Т-53 "Платежная ведомость".
|
71
|
50, 50-3
|
Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.
|
№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"
|
94
|
50
|
Отражена недостача денежных средств в кассе.
|
№ ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств",
№ ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"
|
В итоге следует отметить, что ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» имеет расчетные счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций в ПАО «Сбарбанк». Для учета операций на расчетном счете ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» использует активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.
Ежедневно, банк выдает ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк. На валютных счетах учет иностранной валюты ведется в двух оценках - в иностранной валюте и в рублях. ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» имеющий валютные счета, ежемесячно обязана производить перерасчет остатков на валютных счетах, а курсовые разницы, возникающие в связи с постоянно меняющимся курсом рубля по отношению к другим валютам, отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
В целях повышения эффективности операций в рыночных условиях предприятиям необходимо выполнить основные задачи, связанные с учетом денежных средств и платежей. Прежде всего, необходимо убедиться, что расчеты соответствуют следующим требованиям: своевременность, надежность и эффективность.
Низкий уровень информационного обеспечения управления денежными потоками, недостаточный объем автоматизации ведения учета в организации может вызвать неточности и ошибки при ведении синтетического учета. Именно данная проблема является основным аспектом проводимого исследования.
В целях совершенствования системы внутреннего контроля денежных средств рекомендуется применение следующей программы внутрихозяйственного контроля (таблица 5).
В ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности» говорить о нескольких типичных проблемах управления денежными средствами:
1. Осуществление денежных операций не тождественно управлению денежными потоками. Если оперативное управление деньгами является четкой задачей финансового директора, самое большое влияние на положительный денежный поток оказывает реализация продукции клиенту и возврат дебиторской задолженности, за осуществление которых отвечает коммерческий директор. А этому предшествует большая работа по изучению потребностей клиентов, рыночных условий, выбору ассортимента, непосредственная работа по поиску клиентов и т. д.
2. Не приуменьшая степени важности тех или иных функций управления, необходимо достичь сбалансированности действий.
3. Размытая ответственность. Чтобы этого избежать, нужно очень четко определить роль и ответственность руководителя, принимающего участие в управлении денежным потоком.
Таблица 5 - Программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств в ООО «Центр охраны труда и экологической безопасности»
№
|
Вопросы проверки
|
Сроки проведения
|
Исполнитель
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
Проверка помещения кассы, состояние печатей в сейфе
|
ежедневно
|
кассир
|
2
|
Проверка состояния предупредительно сигнализации и средств противопожарной безопасности
|
ежедневно
|
кассир
|
3
|
Контроль за обеспечение безопасности денежных средств при их инкассации в банк
|
в день инкассации денег
|
главный бухгалтер, руководитель
|
4
|
Инвентаризация денежных средств в кассе
|
ежемесячно
|
главный бухгалтер, ревизионная комиссия
|
5
|
Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличности
|
ежемесячно
|
главный бухгалтер
|
6
|
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета
|
ежемесячно
|
главный бухгалтер, ревизионная комиссия
|
7
|
Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
|
ежедневно
|
главный бухгалтер
|
8
|
Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами
|
систематически, по плану
|
главный бухгалтер, ревизионная комиссия
|