Все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанные с:
– возмещением имущественного вреда в пределах реального ущерба;
-
компенсацией (возмещением) морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем, или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
-
получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров;
-
возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;
-
возмещением в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь, депутатами Палаты представителей и членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь расходов, связанных с их парламентской деятельностью;
-
выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате нанимателем плательщику расходов на командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм и другие расходы, выплачиваемые в пределах норм, установленных Минфином Республики Беларусь.
При установлении законодательством Республики Беларусь норм выплаты компенсаций не подлежат налогообложению доходы плательщика в пределах таких норм:
-
доходы, получаемые плательщиком за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;
-
государственные премии Республики Беларусь;
-
ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «народный», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;
-
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
-
в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшего к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;
-
нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в т.ч. пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в т.ч. пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников (к близким родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги);
-
стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;
-
доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;
-
не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150 базовых величин (БВ) в сумме от всех источников в течение налогового периода;
Призы получаемые:
-
спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, в размерах, – определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;
-
победителями республиканских соревнований, – определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;
-
благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), в пределах до 300 БВ в сумме от всех источников в течение налогового периода;
-
денежные пособия, стоимость путевок (компенсации), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;
-
одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
-
стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
-
доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;
-
доходы в виде оплаты труда, начисленные в день республиканского субботника.
Если из дохода плательщика по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.
Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.
Подоходный налог удерживается с работников по месту основной работы. Налоги исчисляются ежемесячно бухгалтерией организации, исходя из заработной платы за месяц, и удерживаются при выдаче зарплаты за этот месяц.
Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:
– по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений, машино-мест – исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;
– по другим доходам – как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
-
2.2. Ставка подоходного налога
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если законодательством не предусмотрено иное.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных:
– физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);
– индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;
– физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).
При сдаче физическими лицами внаем (поднаем), в аренду (субаренду) жилых и (или) нежилых помещений, устанавливается подоходный налог в фиксированных суммах.
Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
-
2.3. Стандартные налоговые вычеты
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
1. в размере 110 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 белорусского рубля в месяц;
2. в размере 32 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
К иждивенцам в том числе относятся студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование.
3. в размере 61 бел. руб. – вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям на каждого ребенка до 18 лет; родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на каждого ребенка.
4. в размере 155 бел. руб. в месяц для следующих категорий плательщиков:
– физических лиц, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствием катастрофы на Чернобыльской АЭС, радиационных аварий;
– физических лиц, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 гг.
– Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
– участникам Великой Отечественной войны;
– инвалидам I и II группы.
Размеры стандартных налоговых вычетов пересматриваются ежегодно.
-
1 ... 13 14 15 16 17 18 19 20 ... 53
2.4. Социальные налоговые вычеты
Плательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
-
в сумме, уплаченной плательщиком за свое обучение в учреждении образования Республики Беларусь или за обучение лиц, состоящим с ним в отношениях близкого родства, при получении первого высшего, среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков, включая проценты;
-
в сумме, уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
-
2.5. Имущественные вычеты
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие имущественные налоговые вычеты:
– в сумме расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (плательщиком и членам их семей);
В фактически произведенные расходы на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры включаются в том числе:
* расходы на приобретение одноквартирного жилого дома, квартиры;
* расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома, квартиры, - при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры без внутренней отделки или с частичной отделкой;
* расходы на разработку проектно-сметной документации;
* расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
* расходы на приобретение жилищных облигаций;
* расходы по оплате лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, в части оплаты стоимости предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры.
– в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества.