Курсовая работа: Управление формированием прибыли и рентабельностью коммерческой организации

Из таблицы 2.2. видно, что прибыль до налогообложения в 2012г. по сравнению с 2011 г. увеличилась. Чтобы оценить, насколько увеличилась чистая прибыль в ее абсолютном и относительном значении, нужно исследовать ее динамику, как по общей сумме, так и по составляющим ее элементам - так называемый горизонтальный анализ. Для этого составим таблицу 2.3. и диаграмму на основе получившихся данных (рисунок 2).

Таблица 2.3. -Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения ООО «Алтайская мука» за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.3 и рисунка 3, прибыль до налогообложения в 2012 г. увеличилась на 1820 т.р., что составляет 136,23%.

Рис. 3. - Сравнение результатов прибыли от реализации продукции и прибыли до налогообложения за 2011-2012 годы

Таким образом, прибыль до налогообложения в2012 г. значительно возросла, благодаря увеличению прибыли от реализации товаров, работ, услуг на 4066т.р., что составляет 258,98% по сравнению с 2011 г. Чтобы выяснить причины такого роста прибыли от реализации, необходимо провести ее горизонтальный и факторный анализ.

Для начала в таблице 2.4.покажем, как формировалась прибыль от реализации товаров, работ, услуг.

Таблица 2.4. - Анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Алтайская мука» за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Из таблицы 2.4. видно, что прибыль от реализации товаров, работ, услуг увеличилась в 2012 г. на 258,98%, что составляет 4066 т.р. по сравнению с 2011 г. Увеличение прибыли произошло, несмотря на увеличение объемов материальных затрат на 42,07% или 65451 т.р.

Но в то же время ООО «Алтайская мука» снизило коммерческие расходы на 1,32%, что составило в абсолютном выражении 404 т.р.

В отчетном году предприятие увеличило расходы на оплату труда на 43,75% или 238 т.р., но это не помешало росту прибыли.

Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг проводится с целью определения степени влияния на нее следующих факторов, которые представлены на рисунке 4

Используя формулу 1.3 и порядок проведения факторного анализа методом цепных подстановок из таблицы 1.1, составим таблицу 2.5, где произведем основные расчеты.

Рис. 4. - Факторы влияния на прибыль от реализации товаров, работ, услуг

Таблица 2.5. -Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Алтайская мука» за 2011-2012 гг., т.р.

Полученных данных недостаточно для полного анализа прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Алтайская мука» за 2011-2012 гг. Поэтому проведем анализ влияния объема реализации продукции (VРП); структуры продукции (Удi), себестоимости продукции (Ci) и уровня среднереализационных цен (Цi) на сумму прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим., используя данные, приведенные в таблице 2.6.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя величину каждого фактора прошлого года отчетным.

Таблица 2.6. - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2012 г. по сравнению с 2011 г., тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.6, прибыль от реализации продукции в 2012 году по сравнению с 2011возросла на 4066 тыс. руб., или на 258,98%.

Представим графически данные анализа прибыли от реализации продукции за 2011-2012 гг. (рисунок 5).

Рис. 5. - Анализ прибыли от реализации продукции за 2011-2012 гг.

Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим повлияло три фактора:

объем реализованной продукции;

себестоимость единицы продукции;

уровень среднереализационных цен.

По данным таблицы 2.7. можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Таблица 2.7. -Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

Пvрп = Пусл1 - Пбаз=(Ц₀-С₀)*VРП₁ -(Ц₀-С₀)*VРП₀= 1496-1570= -74тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции:

Пц = Пусл2 - Пусл1= (Ц₁-С₀)*VРП₁- (Ц₀-С₀)*VРП₁= 79923-1496=78427 тыс. руб.

3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

Пс = Потч - Пусл2=(Ц₁-С₁)*VРП₁- (Ц₁-С₀)*VРП₁= 5636-79923 =-74287тыс. руб.

4. Суммарное изменение прибыли:

П = Потч - Пбаз= (Ц₁-С₁)*VРП₁-(Ц₀-С₀)*VРП₀= 5636-1570= 4066тыс. руб.

Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов:

-74+78427-74287 = 4066тыс. руб.

Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало изменения цены единицы продукции (78427 тыс. руб.). Следует отметить, что отрицательное влияние на размер прибыли оказало увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: повышение себестоимости единицы продукции (на 2,98 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 74287тыс. руб.

Незначительное уменьшение прибыли вследствие уменьшения объема реализации (прибыль снизилась на 74 тыс. руб.) продукции было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 4066 руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.

2.3 Оценка показателей рентабельности

Для проведения горизонтального анализа рентабельности, необходимо составить таблицу 2.8, где указывается порядок расчета и его результат по каждому показателю рентабельности за два анализируемых периода.

Таблица 2.8.-Горизонтальный анализ показателей рентабельности ООО «Алтайская мука» за 2011-2012 гг., т.р.

Как видно из таблицы 2.8, все анализируемые показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению. Это благоприятная тенденция для предприятия, она означает увеличение эффективности (доходности) всех вложенных средств. Так, например, рентабельность продаж, рассчитанная на основе разных показателей прибыли, увеличилась на 1,33%.

Наибольшее значение имеет рентабельность продаж, рассчитанная на основе прибыли от реализации товаров, работ, услуг: в 2011 г. R_По=0,83%, в 2012 г. R_По=2,16%.Увеличение рентабельности продаж в среднем на 1,33% говорит о том, что с каждого рубля выручки предприятие стало получать в 2012 г. прибыли на 0,0133рубля больше, чем в 2011 г.

Рентабельность продукции показывает, сколько копеек прибыли предприятие получает с каждого рубля затраченных средств на производство реализованной продукции. В 2011 и 2012 гг. рентабельность всей реализованной продукции составила 0,86и 1,42% соответственно. Т.е. в 2012 г. ООО «Алтайская мука» с каждого рубля вложенного в себестоимость реализованной продукции получило на 0,0056рубляваловой прибыли больше, чем в 2012 г.

Теперь проведем факторный анализ рентабельности продаж (на основе прибыли от реализации). Для этого составим таблицу 2.9, в которой покажем влияние каждого фактора на изменение уровня рентабельности.

Таблица 2.9. - Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности производственной деятельности в 2011-2012 гг.

1. Изменение уровня рентабельности за счет изменения объема реализованной продукции:

Rvрп = Rусл1 - Rбаз=(Ц₀-С₀)*VРП₁/(С₀* VРП₁) - (Ц₀-С₀)*VРП₀/(С₀* VРП₀) =0,83%- 0,83% = 0.

2. Изменение уровня рентабельности за счет изменения цены единицы продукции:

Rц = Rусл2 - Rусл1=(Ц₁-С₀)*VРП₁/(С₀* VРП₁) - (Ц₀-С₀)*VРП₁/(С₀* VРП₁)= 30,62%- 0,83% =29,79%.

3. Изменение уровня рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции:

Rс = Rотч - Rусл2= (Ц₁-С₁)*VРП₁/(С₁* VРП₁) - (Ц₁-С₀)*VРП₁/(С₀* VРП₁) =2,16%- 30,62% = - 28,46%.

4. Общее изменение уровня рентабельности:

R = Rотч - Rбаз= (Ц₁-С₁)*VРП₁/(С₁* VРП₁) - (Ц₀-С₀)*VРП₀/(С₀* VРП₀) = 29,79%- 28,46% =1,33%.