Материал: Внутренний аудит: организация, теория и методология на примере избирательной комиссии ХМАО-Югры
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
59
Окончание таблицы 6
1
2
3
4
5
региональных
отделений политических
партий;
- информации о
привлечении
региональных отделений
политических партий к
административной
ответственности по
статье 5.64 Кодекса
Российской Федерации
об административных
правонарушениях
4.6.
Подготовка документов
для привлечения
регионального
отделения политической
партии к
административной
ответственности за
нарушение статьи 5.64
Кодекса Российской
Федерации об
административных
правонарушениях,
направление материалов
в суд
Дмитриева
К.И.
Канабаева
Е.В.
Попов В.В.
Орлова Е.В.
весь
период,
в случае
появлени
я
основани
й
5.
Контроль,
наполнение и
обновление
информации по
направлениям
деятельности
контрольно-
ревизионной
службы на сайте
Избирательной
комиссии ХМАО-
Югры
Размещение на сайте
Избирательной комиссии
ХМАО-Югры в разделе
«Политические партии»
сводных сведений о
поступлении и
расходовании средств
региональных отделений
политических партий за
4 квартал 2019 года и 1,
2, 3 кварталы 2020 года
Дмитриева
К.И.
Орлова Е.В.
февраль,
май,
август,
ноябрь
5.1.
Размещение на сайте
Избирательной комиссии
ХМАО- Югры в разделах
«Документы
Избирательной
комиссии»,
«Контрольно-
ревизионная служба при
Избирательной
комиссии»
соответствующих
документов и
информации
Дмитриева
К.И.
Орлова Е.В.
весь
период
60
Таким образом, службы внутреннего аудита как отдельного подразделения
в исследуемой организации не существует, следовательно, ее создание можно
рассматривать как направление совершенствования организации внутреннего
контроля в Избирательной комиссии Ханты-Мансийского автономного округа –
Югры.
2.3. Анализ методики проверки внутренними аудиторами организации
бухгалтерского учета и отчетности
Внутренний финансовый аудит в Избирательной комиссии Ханты-
Мансийского автономного округа – Югры осуществляется посредством
проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок в соответствии с
правилами и требованиями к процедурам их организации и проведения,
установленными приказом Службы контроля автономного округа.
Оценка системы внутреннего контроля Избирательной комиссии ХМАО-
Югры представлена в таблице 7.
Таблица 7
Оценка системы внутреннего контроля Избирательной комиссии
ХМАО-Югры
Перечень вопросов
Оценка
1
2
Организационная структура объекта
1. Разработана и утверждена схема организационной структуры
учреждения по отделам с указанием управленческих связей,
подчиненности отделов (исполнителей)
Нет
2. Разработана и утверждена схема организационной структуры
подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с
указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей
Нет
3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота
в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов,
выполненных подразделениями и отдельными исполнителями, с
указанием их взаимосвязи и сроков выполненных работ
Да
Итого по организационной структуре объекта
33%
Учет и отчетность
4. Изменялся ли состав бухгалтерии в течение года
Нет
5. На предприятии все хозяйственные операции оформляются при
помощи унифицированных форм первичной учетной документации?
Да
6. Разработаны ли на предприятии формы внутренней отчетности для
целей управленческого учета и внутреннего контроля?
Да
7. Налажена ли адекватная система компьютерной обработки данных?
Да
8. Соблюдается ли график предоставления отчетности
Да
Итого по учету и отчетности
100%
61
Окончание таблицы 7
1
2
Распределение обязанностей, полномочий, ответственности
10. Разделение функций (обязанностей) между работниками,
выполняющими операции на определенном участке с возможностью
контроля за ведением учета на участке в целом
Да
11. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских
служб с распределением обязанностей, определением
ответственности и установлением пределов полномочий в
соответствии с занимаемой должностью
Да
12. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи
первичных документов
Да
13. Назначены приказом материально-ответственные лица.
Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности
Да
Итого по распределению обязанностей, полномочий, ответственности
100%
Обеспечение условий сохранности активов, документов
14. Производятся ли в учреждении внезапные проверки активов,
учетных данных?
Да
15. Производилась ли в организации инвентаризация?
Да
16. Разработан ли в организации комплекс мер по восстановлению
утерянной документации?
Нет
Итого по обеспечению условий сохранности активов, документов
66%
Внутренний контроль активов
17. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
– службы внутреннего аудита;
– разработано в соответствии с уставом и действует Положение о
контрольно-ревизионной комиссии;
– назначена и утверждена руководителем инвентаризация комиссия
Нет
Да
Да
18. Присутствуют ли в должностных инструкциях положения, не
позволяющие совершать функции внутреннего контроля
бухгалтерскому персоналу?
Нет
19. Определен ли в учреждении перечень рабочей документации и
круг лиц, ответственных за ее формирование и сроки составления?
Да
20. Осуществляет ли руководство предприятия проверку системы
внутреннего контроля?
Да
Итого по внутреннему контролю активов
75%
Кадровая политика
21. Утвержден ли в учреждении порядок проведения аттестации
персонала?
Да
22. Разработана ли в учреждении программа подготовки и повышения
квалификации кадров?
Да
23. Имеются ли информационные системы, ознакомлены ли работники
с изменениями нормативной базы?
Да
24. Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-
либо из бухгалтерского персонала из-за болезни, отпуска или
недобора кадров?
Да
Итого по кадровой политике
100%
ИТОГО: положительных ответов:
Заданных вопросов
19
24
62
Отношение положительных ответов к общему числу вопросов составляет–
0,79. Таким образом, уровень надежности средств внутреннего контроля
оценивается как высокий, т. к. более 60%.
В карте внутреннего финансового контроля по каждой отраженной в ней
операции приводятся данные о должностном лице, ответственном за выполнение
операции, периодичности выполнения операции, должностных лицах,
осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности, а
также способах проведения контрольных действий.
Внутренний финансовый контроль в Избирательной комиссии ХМАО-
Югры ведется посредством:
- проверки оформления документов на соответствие требованиям
нормативных правовых актов РФ, регулирующих бюджетные правоотношения,
и внутренних стандартов;
- авторизации операций (действий по формированию документов,
необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
- сверки данных;
- сбора и анализа информации о результатах выполнения внутренних
бюджетных процедур.
Метод проведения контрольных действий: самоконтроль - контрольные
действия осуществляются должностным лицом путем проведения проверки
выполняемой им операции на соответствие требованиям нормативных правовых
актов, регулирующих бюджетные правоотношения и обусловливающих
расходные (бюджетные) обязательства, требованиям внутренних стандартов и
процедур, должностным регламентам, или сверки данных, а также путем оценки
причин, негативно влияющих на совершение операции.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Избирательной комиссии
ХМАО-Югры необходимо проводить внутренний финансовый аудит, целями
которого являются:
- оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка
рекомендаций по повышению его эффективности;
63
- подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия
порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного
учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- подготовка предложений о повышении экономности и результативности
использования бюджетных средств.
Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность
финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектами аудита, а также
организация и осуществление структурными подразделениями Избирательной
комиссии ХМАО-Югры внутреннего финансового контроля. Внутренний
финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и
внеплановых аудиторских проверок.
Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом
внутреннего финансового аудита, утверждаемым распоряжением председателя
Избирательной комиссии автономного округа.
Внеплановые проверки осуществляются по решению председателя
Избирательной комиссии автономного округа, которые оформляются
распоряжением. Финансовый аудит проводится внутренней проверочной
комиссией.
Результаты аудита оформляются актом. На основании акта аудиторской
проверки составляется заключение о достоверности бюджетной отчетности и
соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам
бюджетного учета. Заключение, с выводами о состоянии внутреннего
финансового контроля по предмету проверки направляется председателю
Избирательной комиссии автономного округа.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7492