Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Воронежский государственный лесотехнический университет имени Г.Ф.Морозова»
Налоги и налогообложение
Методические указания для самостоятельной работы для студентов
по направлению подготовки
38.03.01 - Экономика профиль Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Воронеж 2015
ББК 65.261.41
Сибиряткина, И. В., Попов Е.В. Налоги и налогообложение [Текст] : Методические указания для самостоятельной работы студентов по направлению подготовки 38.03.01 – Экономика; профиль – Бухгалтерский учет, анализ и аудит / И.В. Сибиряткина, Е.В.Попов; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2015. – 30 с.
Печатается по решению учебно-методического совета ФГБОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № 33 от 17.06.2014)
Рецензент проректор по учебной работе ВООУ ВИИС, к.э.н., доцент Сидорова Н.В.
ВВЕДЕНИЕ
Для осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги как важнейший его инструмент.
Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры общества в целом.
Вметодических указаниях есть раздел 1 и 2 с кратким освещением теоретических аспектов налогообложения в Российской Федерации.
Итоговая самостоятельная работа включает в себя реферат и решение комплексной задачи по расчѐту налогов по предмету «Налоги и налогообложение» и рассчитана на знание студентов налоговой системы РФ, существующих федеральных, региональных, местных налогов, специальных налоговых режимов РФ.
Для написания реферата студент выбирает вариант своей самостоятельной работы из таблицы 1-1. Вариант реферата совпадает с последней цифрой зачѐтной книжки студента.
Вкомплексную задачу входят расчѐты всех налогов реальной организации.
Раздел 1 Налоговая система РФ. Косвенные налоги.
( НК РФ часть 1, 2)
Налоги играют важную роль в жизнедеятельности государства и всех экономических субъектов.
С одной стороны, налоги являются основным источником доходов бюджета государства, необходимых для решения социальных задач, с другой - налоги представляют собой обязательное и безвозмездное изъятие части средств предприятий и граждан.
Возникновение налогов стало возможным только благодаря формированию такого общественного института как государство. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджетных и внебюджетных фондах и расходуемые на решение социальных задач.
Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношении хозяйствующих субъектов, граждан и государства.
Налоговые поступления формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере.
В движении капитала на разных стадиях его кругооборота и в различных сферах можно выделить пункты изъятия налогов и создать целостную систему налогообложения.
Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между его реальными производителями и государством.
К сущностным признакам налога относятся его обязательность, всеобщность, смена собственника, безвозвратность и безвозмездность.
Кроме фискальной функции, налоги выполняют задачи регулирования экономических процессов.
Социальная (распределительная) функция налогов состоит в перераспределении доходов государства, полученных от налоговых поступлений, между различными категориями населения.
Поощрительная функция налогов реализуется через предоставление различных налоговых льгот.
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления и отмены.
Налоговая система включает в себя систему налоговых органов и прин-
ципы налоговой политики.
Система налогов – это правила классификации и систематизации налогов, их соотношение между собой.
Система принципов налогообложения – совокупность ключевых положений на основе которых строится система налогообложения.
Принципы закреплены конституцией государства и налоговым кодексом РФ. Это:
1)принцип всеобщности и равенства налогообложения;
2)принцип законного установления налогов и сборов;
3)принцип справедливости;
4)принцип определенности;
5)принцип простоты и удобства;
6)принцип экономичности;
7)принцип экономической эффективности;
8)принцип стабильности и гибкости.
Налоговые органы РФ представляют собой единую систему контроля над соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.
Налоги классифицируются по основным признакам: I. По объекту налогообложения:
1)налоги на имущество;
2)ресурсные налоги;
3)налоги на доходы;
4)налоги на действие.
II. По способу взимания:
1)прямые;
2)косвенные,
III. По уровню государственного управления:
1)федеральные;
2)региональные;
3)местные,
IV. По полноте прав использования налоговых поступлений:
1)закрепленные;
2)регулирующие.
V. По назначению использования: 1) общие: