Материал: 2447

11. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Реализация (передача) товаров, выполнение работ,

Ввоз товаров на таможенную

оказание услуг, в том числе для собственных нужд,

территорию РФ

на территории РФ

СРОКИ УПЛАТЫ

Уплата НДС по итогам каждого

Уплата НДС, исходя из

Сумма НДС,

налогового периода исходя из

фактической реализации за

подлежащая взносу

фактической реализации за ис-

истекший квартал не

в бюджет,

текший налоговый период не

позднее 20-го числа

уплачивается в

позднее 20-го числа месяца, сле-

месяца, следующего за

соответствии с

дующего за истекшим налоговым

истекшим кварталом, при

таможенным

периодом

соблюдении дополни-

законодательством

тельного условия

РФ

не позднее 20-гно числа месяца, следующего за

не позднее 20-го числа месяца, сле-

истекшим налоговым периодом

дующего за истекшим кварталом

Раздел 2. Прямые федеральные налоги.

Налог на прибыль (Федеральный прямой налог ,гл. 25 НК РФ)

1. Налогопла-

Российские организации, иностранные организации, осуществляющие

тельщики

свою деятельность в РФ через постоянное представительство и (или)

получающие доходы от источников РФ

Не являются плательщиками налога на прибыль организации согласно

ст. 346.11 и 346.26 ПК РФ организации, перешедшие на упрощенную

систему налогообложения или систему налогообложения в виде

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2. Объект

Для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на

налогообложения

величину произведенных расходов, которые определяются в

соответствии с гл. 25 НК РФ.

Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность,

через постоянное представительство - полученные доходы,

уменьшенные на величину расходов по этому представительству

Для иностранных организаций, осуществляющие свою деятельность

без постоянного представительства - полученные доходы

3. Порядок

К доходам относятся:

определения

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

доходов и их

(ст. 249 НК);

классификация

2) внереализационные доходы (ст. 250 НК).

4. Доходы от

Доходом от реализации признается:

реализации

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного

производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации

имущественных прав;

2) внереализационные доходы

5. Расходы.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму

Группировка

произведенных расходов.

расходов

Расходами

признаются

обоснованные

и

документально

подтвержденные затраты:

1) Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК):

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы.

2) Внереализационные расходы.

3) Убытки, приравненные к внереализационным расходам.

4) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

6. Порядок

При методе начисления — доходы признаются в том отчетном периоде,

признания

в котором они имели место, независимо от фактического поступления

доходов.

(фактической выплаты) денежных средств

При кассовом методе - датой получения дохода признается день

поступления средств на счета в банк и (или) кассу

Условие применения кассового метода:

В среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки (без НДС) от

реализации товаров (работ, услуг) не должна превышать одного

миллиона рублей за каждый квартал

8. Налоговые

Ставка 20%:

ставки

В федеральный бюджет - 2%;

В бюджет субъектов РФ - 18%

1. Налогоплательщики

1) Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

РФ;

2) Физические лица, получающие доходы от источников,

расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми

резидентами РФ

2. Объект налогообложения

1) Для физических лиц, являющихся налоговыми

резидентами РФ: полученный налогоплательщиками доход

от источников, находящихся в РФ, и (или) от источников,

находящихся за пределами РФ;

2) Для физических лиц, не являющихся налоговыми

резидентами РФ: полученный налогоплательщиками доход

от источников, находящихся в РФ.

3. Налоговая база

Налоговая база представляет

собой

стоимостную

(денежную), физическую (в натуральной форме), а также

доходы в виде материальной выгоды, Определение налоговой

базы:

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы

налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в

натуральной форме, или право на распоряжение которыми у

него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,

определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по

решению суда или иных органов

производятся какие-

либо удержания, то такие удержания

не уменьшают

налоговую базу.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст.

218-221

НК

РФ)

налогоплательщика,

выраженные

(номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в

рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического по-

лучения доходов (дату фактического осуществления расходов)

4. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не

предусмотрено настоящим пунктом.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении

следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в

проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях

рекламы товаров, работ и услуг;

• страховых выплат по договорам добровольного страхования;

• процентных доходов по вкладам в банках;

•

суммы

экономии

на

процентах

при

получении

налогоплательщиками заемных средств.

3. Налоговая ставка – 30 % устанавливается в отношении всех

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися

налоговыми резидентами РФ.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в

отношении доходов от долевого участия в деятельности

организаций, полученных в виде дивидендов-для резидентов;

- в размере 15% -для нерезидентов.

5. Налоговый вычет

Налоговым вычетом называется сумма, устанавливаемая

законодательством для определенных групп налогоплательщиков

НДФЛ. На данную сумму уменьшается доход налогоплательщика.

Данные вычеты производятся для налогоплательщиков, доходы

которых облагаются по ставке 13%.

Налоговые вычеты подразделяются на:

1 стандартные (суммы определены ст. 218 НК);

2 социальные (суммы определены ст. 219 НК);

3 имущественные (суммы определены ст. 220 НК);

4 профессиональные (суммы определены ст. 221 НК).

6. Порядок

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой

исчисления налога

ставке, процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода

применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата

получения которых относится к соответствующему налоговому

периоду. Сумма определяется нарастающим итогом с начала года.

3. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога

менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются

до полного рубля.

7. Сроки уплаты

Налоговый период: календарный год.

НДФЛ

Сроки уплаты:

1) Через налогового агента:

а) Обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно

из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;