Материал: 2447

1. Налогоплательщики

Лица,

производящие

выплаты

и

иные

Индивидуальные

предприниматели,

адвокаты,

вознаграждения в

пользу

физических

лиц

нотариусы, занимающиеся частной практикой.

(работодатели):

А) организации;

Б) Индивидуальные предприниматели;

В)

Физические

лица,

не

признаваемые

индивидуальными предпринимателями

Не являются плательщиками ИП и предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

(УСН) или на уплату единого налога на вмененный доход.

2. Объект налогообложения

Как работодатели: выплаты и иные вознаграждения,

Как индивидуальные предприниматели, адвокаты:

начисляемые налогоплательщиками в пользу физ.

доходы за вычетом расходов, связанных с их

лица по трудовым и гражданско-правовым договорам,

извлечением

предметом которых

является

выполнение работ,

оказание услуг, а также выплаты по авторским дого-

ворам

3. Налоговая база

Для организации и ИП, производящих выплаты физическим лицам определяется как сумма выплат и иных

вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. База

для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2014 г. была установлена в

сумме, не превышающей 624000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и

иных вознаграждений в пользу физ. лица, превышающих 624000 руб., нарастающим итогом с начала

расчетного периода страховые взносы не начисляются. Если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу

физ. лиц превысит величину 624000 руб., с указанных выплат взимаются дополнительные взносы в ПФР по

пониженной ставке 10%. В ФСС РФ и ФФОМС дополнительные страховые взносы не взимаются.

Продолжение таблицы 4

4. Суммы, не

Согласно ст. 238 НК:

подлежащие

1) государственные пособия: пособия по временной нетрудоспособности, по безработице, по беременности и родам;

налогообложению

2) компенсационные выплаты;

3) единовременная материальная помощь; и др.

5.

Налоговые

Не подлежат налогообложению страховыми взносами следующие из вышеуказанных выплат:

льготы

1) Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов

РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также

пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

2) Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями

представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных

действующим законодательством РФ):

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и услуг, питания и продуктов,

топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с увольнением работников, о за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

г) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации

работников;

д) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности

(штата), реорганизацией или ликвидацией организации;

е) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Продолжение таблицы 4

6. Налоговый и отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

7. Ставки налога

1)

Пенсионный Фонд РФ (ПФР) – 22%;

2)

Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) – 2,9%;

3)

Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -5,1%;

Плательщики единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения, а также Единого налога на

вмененный доход для отдельных видов деятельности уплачивают страховые взносы в государственные

внебюджетные фонды в обычном порядке.

1.Налогоплательщики

Индивидуальные

Предприятия и организации

предприниматели

Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ

зарегистрированы транспортные средства.

2. Объект

1.

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие

налогообложения

самоходные машины и механизмы на пневматическом и

гусеничном ходу.

2.

Самолеты, вертолеты.

3.

Теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани,

моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда).

4.

Другие

водные

и

воздушные транспортные

средства,

зарегистрированные

в установленном порядке в соответствии с

законодательством РФ.

3. Не является

1.

Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем

объектом

мощностью не свыше 5 л.с.

налогообложения

2.

Автомобили легковые, специально оборудованные для

использования инвалидами, а также автомобили легковые с

мощностью

двигателя до

100 л.с. (до 73,55 кВт),

полученные

(приобретенные) через органы социальной защиты населения в

установленном законом порядке.

3. Налоговая база

Определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как

мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных транспортных средств, для

которых определяется валовая вместимость - как валовая

вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не

указанных в п.1, 2, - как единица транспортного средства.

4. Налоговый

Календарный год

период

Отчѐтным периодом для налогоплтельщиков-организации –первый

квартал, второй квартал, третий квартал.

5. Налоговые

Налоговые

ставки устанавливаются

законами субъектов РФ

ставки

соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой

вместимости транспортного средства, категории транспортных

средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя

транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного

средства или единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, установленные в гл. 28 НК РФ, могут быть

увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5

раз.

Наименование объекта

Налоговые ставки, р. согласно гл. 28

налогообложения

НКРФ

общие

минималь-

максималь

ные

ные

Автомобили

легковые

с

мощностью

двигателя

(с

каждой л. с):

• до 100 л. с. (до 73,55 кВт)

5,00

1,00

25,00

включительно;

• свыше 100 до 150 л.с.

7,00

1,40

35,00

(свыше 73,55 до 110,33

кВт) включительно;

• свыше 150 до 200 л.с.

10,00

2,00

50,00

(свыше 110,33 до 147,1

кВт) включительно;

• свыше 200 до 250 л.с.

15,00

3,00

75,00

(свыше 147,1 до 183,9 кВт)

включительно;

• свыше 250 л.с. (свыше

30,00

6,00

150,00

183,9 кВт)

Мотоциклы и мотороллеры

с мощностью двигателя (с

каждой л.с.):

• до 20 л.с. (до 14,7 кВт)

2,00

0,40

10,00

включительно;

• cвыше 20 до 35 л.с.

4,00

0,80

20,00

(свыше 14,7 до 25,74 кВт)

включительно;