|
|
Продолжение Приложения А |
|
|
- |
Права и обязанности лиц, |
|
|
|
осуществляющих аудит и |
|
|
|
подлежащих аудиту |
|
|
|
|
|
|
- |
Согласование условий |
|
|
|
проведения аудита |
|
|
|
|
|
3. Планирование |
Планирование |
Планирование аудита |
|
|
|
|
|
|
Знание бизнеса |
Понимание деятельности |
|
|
|
аудируемого лица |
|
|
|
|
|
|
Существенность в |
Существенность в аудите |
|
|
аудите |
|
|
|
|
|
|
4. Внутренний |
Оценка риска и |
Оценка аудиторских рисков и |
|
контроль |
внутренний контроль |
внутренний контроль, |
|
|
|
осуществляемый аудируемым |
|
|
|
лицом |
|
|
|
|
|
|
Аудит в среде |
Аудит в условиях |
|
|
компьютерных |
компьютерной обработки |
|
|
информационных |
данных |
|
|
систем |
|
|
|
|
|
|
|
Учёт особенностей при |
- |
|
|
аудите субъектов, |
|
|
|
использующих |
|
|
|
обслуживающие |
|
|
|
организации |
|
|
|
|
|
|
5. Аудиторские |
Аудиторские |
Аудиторские доказательства |
|
доказательства |
доказательства |
|
|
|
|
|
|
|
Аудиторские |
Получение аудиторских |
|
|
доказательства – |
документов в конкретных |
|
|
дополнительное |
случаях |
|
|
рассмотрение особых |
|
|
|
статей |
|
|
|
|
|
|
|
Внешние |
Получение аудитором |
|
|
подтверждения |
подтверждающей информации |
|
|
|
из внешних источников |
|
|
Первичные задания – |
Особенности первой проверки |
|
|
начальное сальдо |
аудируемого лица |
|
|
|
|
|
|
Аналитические |
Аналитические процедуры |
|
|
процедуры |
|
|
|
|
|
|
|
Аудиторская выборка |
Аудиторская выборка |
|
|
|
|
|
|
Аудит оценочных |
Особенности аудита оценочных |
|
|
значений |
значений |
|
|
|
|
|
66
|
|
Продолжение приложения А |
|
|
Связанные стороны |
Аффинированные лица |
|
|
|
|
|
|
Последующие события |
События после отчётной даты |
|
|
|
|
|
Группа стандартов |
Международные |
Федеральные и общероссийские |
|
|
стандарты аудита |
правила (стандарты) |
|
|
|
|
|
|
Непрерывность |
Применимость допущения |
|
|
деятельности |
непрерывности деятельности |
|
|
|
аудируемого лица |
|
|
|
|
|
|
Заявления руководства |
Заявления и разъяснения, |
|
|
|
руководства аудируемого лица |
|
|
|
|
|
6. Использование |
Использование работы |
Использование работы другой |
|
работы третьих лиц |
другого аудитора |
аудиторской организации |
|
|
|
|
|
|
Рассмотрение работы |
Изучение и использование |
|
|
внутреннего аудитора |
работы внутреннего аудитора |
|
|
|
|
|
|
Использование работы |
Использование работы эксперта |
|
|
эксперта |
|
|
7. Стандарты |
Аудиторский отчёт |
Аудиторское заключение по |
|
аудиторского |
(заключение) |
финансовой (бухгалтерской) |
|
заключения и |
|
отчётности |
|
отчётов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сопоставимые значения |
- |
|
|
|
|
|
|
Прочая информация в |
Прочая информация в |
|
|
документах, |
документах, содержащих |
|
|
содержащих |
проаудированную |
|
|
проаудированную |
бухгалтерскую отчётность |
|
|
финансовую отчётность |
|
|
|
|
|
|
|
- |
Сообщение информации, |
|
|
|
полученной по результатам |
|
|
|
аудита, руководству |
|
|
|
аудируемого лица и |
|
|
|
представителям его |
|
|
|
собственника |
|
|
|
|
|
8. |
Аудиторский отчёт |
Заключение аудитора по |
|
Специализированные |
(заключение) для |
специальным аудиторским |
|
области |
специальных целей |
заданиям |
|
|
|
|
|
|
Исследование |
Изучение прогнозной |
|
|
ожидаемой финансовой |
финансовой информации |
|
|
информации |
|
|
|
|
|
|
67
|
|
Продолжение приложения А |
|
|
- |
Специфические стандарты |
|
|
|
аудита по видам деятельности |
|
|
|
(страховой, кредитной и т.п.) |
|
|
|
|
|
9. Сопутствующие |
Задания по обзорной |
- |
|
услуги (задания) |
проверке финансовой |
|
|
|
отчётности |
|
|
|
|
|
|
|
- |
Характеристика |
|
|
|
сопутствующих аудиту услуг и |
|
|
|
требования, предъявляемые к |
|
|
|
ним |
|
|
|
|
|
|
Задания по выполнению |
Задания по выполнению |
|
|
согласованных |
согласованных процедур, |
|
|
процедур в отношении |
связанных с бухгалтерской |
|
|
финансовой |
отчётностью |
|
|
информации |
|
|
|
|
|
|
|
Задания по компиляции |
Задания по компиляции |
|
|
финансовой |
финансовой отчётности |
|
|
информации |
|
|
|
|
|
|
|
- |
Проверка прогнозной |
|
|
|
информации |
|
|
|
|
|
|
- |
Налоговый аудит и другие |
|
|
|
сопутствующие услуги по |
|
|
|
налоговым вопросам |
|
|
|
|
|
10. Положения по |
Процедуры |
- |
|
международной |
межбанковского |
|
|
аудиторской |
подтверждения |
|
|
практике |
|
|
|
|
|
|
|
|
Среда информационных |
- |
|
|
технологий – отдельные |
|
|
|
микрокомпьютеры |
|
|
|
|
|
|
|
Среда информационных |
- |
|
|
технологий – |
|
|
|
компьютерные системы |
|
|
|
в режиме «он-лайн» |
|
|
|
|
|
|
|
Среда информационных |
- |
|
|
технологий – системы |
|
|
|
баз данных |
|
|
|
|
|
|
68
|
|
Окончание приложения А |
|
|
Взаимоотношения |
- |
|
|
между органами |
|
|
|
банковского надзора и |
|
|
|
внешними аудиторами |
|
|
|
|
|
|
|
Особенности аудита |
Особенности аудита малых |
|
|
малых предприятий |
экономических субъектов |
|
|
|
|
|
|
Аудит международных |
- |
|
|
коммерческих банков |
|
|
|
|
|
|
|
Контакты с |
Общение с руководством |
|
|
руководством |
экономического субъекта |
|
|
- |
Общение с налоговыми |
|
|
|
органами |
|
|
|
|
|
|
Оценка рисков и |
Оценка рисков и внутреннего |
|
|
система внутреннего |
контроля – характеристика и |
|
|
контроля – |
учёт среды компьютерных |
|
|
характеристика и учёт |
информационных систем |
|
|
среды компьютерных |
|
|
|
информационных |
|
|
|
систем |
|
|
|
Методы проведения |
Проведение аудита с помощью |
|
|
аудита с помощью |
компьютеров |
|
|
|
|
|
|
Учёт экологических |
- |
|
|
вопросов при аудите |
|
|
|
финансовой отчётности |
|
|
|
|
|
|
|
Аудит производных |
- |
|
|
финансовых |
|
|
|
инструментов |
|
|
11. Образование |
|
Образование аудитора; |
|
аудитора |
|
программы квалификационных |
|
|
|
экзаменов; порядок сдачи |
|
|
|
экзаменов и другие вопросы |
|
|
|
|
|
69
|
Приложение Б |
|
|
Международные стандарты аудита и их содержание |
|
№ |
Группа и вид, стандартов |
|
стандарта |
Краткое содержание |
|
100-199 |
Общие (вводные замечания) |
|
|
Предисловие к МСА |
|
100 |
Задания, обеспечивающие |
Определены требования к |
|
уверенность |
заданиям на осуществление |
|
|
аудиторской проверки |
|
|
|
110 |
Глоссарий |
Словарь основных специальных |
|
|
терминов и их трактовка |
|
|
|
120 |
Концептуальные основы МСА |
Установлено разграничение |
|
|
между аудитом и |
|
|
сопутствующими услугами, |
|
|
|
200-299 |
Ответственность |
|
200 |
Цель и общие принципы |
Определена цель и принципы |
|
аудита финансовой отчётности |
аудита финансовой отчётности; |
|
|
установлена ответственность |
|
|
руководства за составление |
|
|
отчётности |
|
|
|
210 |
Условия договоренности об |
Определён порядок согласования |
|
аудите |
с клиентом условий проведения |
|
|
аудита, приведено содержание |
|
|
письма-обязательства |
220 |
Контроль качества аудиторской |
Определены требования к |
|
работы |
качеству работы аудитора и |
|
|
порядку контроля качества |
|
|
|
230 |
Документирование |
Приведены рекомендации по |
|
|
форме и содержанию документов |
|
|
аудитора, а также права |
|
|
собственности на них |
|
|
|
240 |
Мошенничество и ошибки |
Даны определения мошенничества |
|
|
и ошибки, рекомендации по |
|
|
действиям аудитора при их |
|
|
выявлении |
|
|
|
250 |
Учёт законов и нормативных |
Определена ответственность |
|
актов при аудите финансовой |
руководства клиента и аудитора за |
|
отчётности |
соблюдение законов и |
|
|
нормативных актов и |
|
|
необходимость документирования |
|
|
обнаруженных фактов |
|
|
несоответствия законам и |
|
|
нормативным актам |
|
|
|
70