Задание 10
Организация осуществляет ввоз в Россию и последующую оптовую реализацию предприятиям парфюмерной промышленности спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции (лосьон в промышленной упаковке по 50 литров).
Должна ли организация уплачивать акциз при ввозе указанного товара? Должна ли организация уплачивать акциз при последующей оптовой реализации указанного товара?
Задача 1
Организация (место государственной регистрации г. Москва) ввозит в
РФ партию сигар (10 000 шт.). Контрактная стоимость (условие поставки − EXW) 50 000 долл. США. Таможенная стоимость 70 000 долл. США. Ставка таможенной пошлины составляет 30 %, но не менее 3 евро за 1 000 шт. Стоимость доставки от места ввоза в РФ до Москвы составляет 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.). Курсы доллара США:
—на день принятия таможенной декларации − 28 руб.;
—на день, когда была начата отгрузка товара за рубежом − 28,5 руб.;
—день, когда сигары были реализованы другой российской организации, осуществившей их розничную реализацию − 29 руб.
Курс евро на все указанные даты составляет 35 руб. Определите сумму таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Задача 2
Организация в течение налогового периода отгрузила товары на 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180.000 руб.). В течение налогового периода были получены для перепродажи:
— товары от российской организации на 354 000 руб. (в том числе НДС
54 000 руб.);
61
—товары от зарубежного поставщика. Таможенная стоимость этих товаров − 10 000 долл. США, ставка таможенной пошлины 10%, товар не является подакцизным.
Курсы доллара США:
—на день принятия таможенной декларации − 28 руб.;
—на день, когда была начата отгрузка товара за рубежом − 28,5 руб. Товары приняты к учёту. Имеются документы, подтверждающие
фактическую уплату НДС при ввозе. От поставщиков (российского и зарубежного) не получены счета-фактуры. Зарубежному поставщику оплачено 50% контрактной стоимости товаров. Российскому поставщику оплата произведена в полном объёме.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате по итогам налогового периода и отражению в налоговой декларации.
Задача 3
Российская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект «доходы»), осуществила ввоз в РФ приобретённого у организации, зарегистрированной во Вьетнаме, риса шелушённого пропаренного среднезёрного (код в соответствии с ТН ВЭД 1006 20 130 0). Страна происхождения и ввоза − Вьетнам. Ввезённый рис предназначен для использования в качестве сырья при производстве овощных смесей.
Вес нетто 1 тонна. Таможенная стоимость товара 500 долл. США. Ставка таможенной пошлины в соответствии с таможенным тарифом
0,07 евро за 1 кг.
Курсы доллара США:
—на день принятия таможенной декларации − 28 руб.;
—на день, когда была начата отгрузка товара за рубежом − 28,5 руб.;
—на дату принятия на учёт ввезённых товаров − 29 руб.
Курс евро на все указанные даты составляет 35 руб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате. Обосновать возможность или невозможность вычета (либо возмещения) суммы НДС подлежащей уплате при ввозе товара в РФ.
62
Задача 4
На таможенную территорию РФ в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» ввозится подакцизный товар «автомобили легковые» новые с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием. Рабочий объем цилиндров двигателя 1 600 куб. см (код товара в соответствии с ТН ВЭД 8703 23 191 0). Мощность двигателя 118 л.с. Таможенная стоимость 1 000 000 долларов. Количество 200 шт. Ставка таможенной пошлины в соответствии с таможенным тарифом 25%, но не менее 1,25 евро за 1 куб. см двигателя.
Страна происхождения товара Китай. Договор международной куплипродажи заключён с организацией, зарегистрированной на территории Китая. Поставка осуществлена с территории Китая.
Курсы доллара США:
—на день принятия таможенной декларации − 28 руб.;
—на день, когда была начата отгрузка товара за рубежом − 28,5 руб.;
—день, когда осуществлен выпуск товаров для свободного обращения − 29 руб.
Курс евро на все указанные даты 35 руб.
Определите сумму таможенной пошлины, акциза, и НДС, подлежащих уплате при ввозе подакцизного товара на таможенную территорию РФ.
3.2 Экспорт
(допускается несколько вариантов ответа)
1. Налогоплательщиком НДС в РФ в связи с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, может быть:
а) таможенный брокер, производящий декларирование выводимых товаров;
б) иностранная организация, осуществившая приобретение вывозимого товара;
63
в) российская организация, осуществившая отгрузку товаров на экспорт;
г) владелец таможенного склада, на котором хранятся товары, предназначенные для вывода в режиме «экспорт».
2.Организация осуществляет вывоз с таможенной территории РФ товаров, являющихся продуктами переработки ранее ввезённых товаров в таможенном режиме «переработка на таможенной территории». В связи с перемещением товаров через таможенную границу объектом налогообложения по НДС является:
а) вывоз товаров с таможенной территории РФ; б) реализация указанных товаров зарубежному собственнику сырья; в) объект налогообложения отсутствует.
3.При реализации товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта, налоговая база определяется;
а) как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ;
б) как таможенная стоимость этих товаров, определяемая в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».
4.При определении налоговой базы по НДС полученная в иностранной валюте выручка от реализации отгруженных на экспорт товаров (при условии, что факт экспорта подтвержден) пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату:
а) перехода права собственности на товары; б) отгрузки товаров; в) оплаты отгруженных товаров;
г) пересечения товарами таможенной границы; д) передачи товаров покупателю.
5.Организация получила от иностранного покупателя стопроцентную предварительную оплату в счёт предстоящей поставки товаров на экспорт.
64
Включается ли указанная предварительная оплата в налоговую базу по НДС в налоговом периоде (квартале) её получения:
а) нет с 01 января 2006; б) нет с 01 января 2007; в) да.
6.Одним из условий налогообложения вывозимых в таможенном режиме экспорта товаров по налоговой ставке 0% является:
а) поступление выручки непосредственно от иностранного лица − покупателя товаров;
б) реализация товара иностранному лицу (наличие контракта на поставку товара, заключённого с иностранным лицом);
в) ввоз товара на территорию государства, где зарегистрировано иностранное лицо − покупатель товаров.
7.Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при реализации вывозимых товаров в таможенном режиме «экспорт», представляются в течение 180 дней, считая с даты:
а) помещения товаров под таможенный режим экспорта; б) фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории
Российской Федерации; в) поступления оплаты за товары.
8.Датой помещения товаров под таможенный режим экспорта считается:
а) день проставления на ГТД отметки регионального таможенного органа «Товар вывезен»;
б) день проставления на ГТД отметки приграничного таможенного органа «Выпуск разрешён»;
в) день проставления на ГТД отметки регионального таможенного органа «Выпуск разрешён»;
г) день проставления на ГТД отметки приграничного таможенного органа «Товар вывезен».
65