Материал: 4118
9.Налогообложение НДС по налоговой ставке 0 % осуществляется при реализации:
а) товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ;
б) товаров для детей в соответствии с установленным перечнем; в) работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и
перегрузке экспортируемых из РФ товаров, осуществляемых российскими лицами.
10.Налогообложение НДС по ставке 0 % осуществляется:
а) при ввозе товаров из Республики Беларусь; б) ввозе товаров в таможенном режиме импорта;
в) вывозе товаров в таможенном режиме экспорта; г) вывозе товаров из России в Республику Беларусь в таможенном
режиме экспорта.
11. При вывозе российских товаров в таможенном режиме экспорта в Республику Беларусь право на применение нулевой ставки НДС подтверждается:
а) в течение 90 календарных дней с даты отгрузки товаров; б) в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров;
в) в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта.
12. При экспорте товаров в Республику Беларусь на счёте-фактуре, выписанном белорусскому покупателю, необходимо проставить
а) отметку российского налогового органа; б) отметку российского таможенного органа; в) отметку белорусского налогового органа; г) отметку белорусского таможенного органа.
66
13. При реализации товаров на экспорт датой реализации, а следовательно, моментом определения налоговой базы по НДС является:
а) день оплаты или отгрузки товара, в зависимости от принятой учётной политики в целях определения НДС;
б) день отгрузки товаров, если пакет документов, подтверждающих экспорт, собран налогоплательщиком до истечения установленного законодательством срока (180 дней), со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта;
в) день отгрузки товаров, если пакет документов, подтверждающих экспорт, собран налогоплательщиком после истечения установленного законодательством срока (180 дней), со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта;
г) последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих экспорт, если эти документы собраны налогоплательщиком до истечения установленного законодательством срока (180 дней), со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта;
д) последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих экспорт, если эти документы собраны налогоплательщиком после истечения установленного законодательством срока (180 дней), со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта.
14. При одновременном соблюдении каких условий реализация товаров, вывозимых в Республику Беларусь в таможенном режиме экспорта, подлежит обложению по нулевой ставке НДС?
а) экспортируемые товары происходят из территории Российской Федерации, т.е. произведены в России;
б) экспортируемые товары облагаются НДС при их ввозе на территорию Беларуси в соответствии с белорусским законодательством;
в) экспортируемые товары не облагаются НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь в соответствии с белорусским законодательством.
67
15.Налоговый орган проводит проверку обоснованности применения налогоплательщиком ставки НДС 0 % и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении НДС либо об отказе в его возмещении в течение:
а) 10 дней со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;
б) 3 месяцев со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации
идокументов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;
в) 1 месяца со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС.
16.Налогоплательщик при вывозе подакцизных товаров с территории РФ освобождается от уплаты акцизов при предъявлении в налоговый орган:
а) поручительства банка или банковской гарантии;
б) копии контракта налогоплательщика с контрагентом иностранным лицом на поставку подакцизных товаров;
в) грузовой таможенной декларации, подтверждающей осуществление выпуска подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта.
17. Какой документ не нужно представлять в налоговый орган для подтверждения права на применение налоговой ставки НДС 0% при экспорте товаров в Республику Беларусь?
а) ГТД с отметками таможенных органов; б) договор (его копия), на основании которых осуществляется
реализация товаров; в) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое
поступление выручки от белорусского покупателя; г) копии транспортных (товаросопроводительных) документов о
перевозке реализованного в Белоруссию товара; д) экземпляр заявления о ввозе товара и уплате косвенных налогов,
заполненного белорусским покупателем, с отметкой налогового органа Белоруссии, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объёме.
68
18.В каком случае на товаросопроводительных документах для подтверждения права на применение налоговой ставки НДС 0% требуется проставление отметки пограничного таможенного органа в пункте пропуска товаров?
а) при вывозе товаров трубопроводным транспортом; б) при экспорте российских товаров в Республику Беларусь; в) при вывозе товаров по линиям электропередач; г) при вывозе товаров железнодорожным транспортом.
19.Российская организация реализует товары и осуществляет их вывоз
вРеспублику Беларусь. Выручка от реализации поступает не непосредственно от покупателя, а от третьего лица − организации, уполномоченной покупателем. Правомерно ли применение ставки НДС 0%
вотношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Беларусь в случае оплаты этих товаров третьими лицами?
а) да, правомерно; б) нет, неправомерно.
20.Вы своевременно не подтвердили факт экспорта и уплатили с экспортной операции НДС по ставке 10% или 18% и соответствующую сумму пени. В том случае если вы впоследствии соберете необходимый пакет документов, вы можете вернуть уплаченный налог. До истечения какого срока вы должны собрать необходимые документы и представить их в налоговый орган вместе с налоговой декларацией?
а) до истечения трёх лет считая с даты отгрузки товаров; б) до истечения трёх лет считая с последнего числа месяца либо
квартала, на который приходится 181-й календарный день со дня отгрузки товара на экспорт;
в) до истечения трёх лет считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта.
69
3.2.2 Укажите ошибки или неточности в каждом из приведённых ниже высказываний
1.К таможенным платежам, в частности, относятся: вывозная таможенная пошлина и НДС, уплачиваемый при экспорте товаров в случае неподтверждения их фактического вывоза.
2.При вывозе с таможенной территории РФ товаров, являющихся продуктами переработки ранее ввезённых товаров в таможенном режиме «переработка на таможенной территории», вывоз указанных товаров облагается НДС по ставке 0%.
3.Реализация товаров, помещённых под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ относится к операциям, не облагаемым НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ.
4.При реализации товаров, помещённых под таможенный режим магазина беспошлинной торговли, налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0%.
5.При определении налоговой базы по НДС полученная в иностранной валюте выручка от реализации отгруженных на экспорт товаров пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их отгрузки.
6.Одним из обязательных условий подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при экспорте товаров является поступление выручки непосредственно от иностранного лица − покупателя указанных товаров.
7.Документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки 0% и налоговых вычетов, представляются в течение 90 дней, считая с даты фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории РФ.
3.2.3 Ситуационные задания
Задание 1
Организация реализует товары на экспорт. Должна ли она в 2006 г. исчислять НДС с суммы предоплаты в валюте, полученной от иностранного покупателя в счёт предстоящей поставки товара?
70