Материал: 4118

Задание 2

Вправе ли налогоплательщик (экспортёр), которому решением налогового органа отказано в возмещении определённой суммы экспортного НДС по причине представления вместе с налоговой декларацией неполного комплекта документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ (либо по причине неправильного заверения копий соответствующих документов) устранить допущенные ранее недостатки и повторно поставить вопрос о возмещении этой же суммы экспортного НДС путём подачи в последующих периодах в налоговый орган новой налоговой декларации по НДС вместе со всеми необходимыми документами?

Задание 3

Российская организация поставляла иностранным покупателям товары, получая в качестве оплаты векселя российского банка. В дальнейшем векселя были погашены и на расчётный счёт экспортёра поступили денежные средства в счёт погашения векселей.

Правомерно ли в этом случае применение нулевой ставки НДС экспортером? (В помощь: Определение Конституционного суда РФ от

04.04.2006 № 98-О) Какие документы экспортёру следует представить в налоговый орган для подтверждения права на нулевую ставку НДС (в случае, если она может применяться в рассматриваемой ситуации)?

Задание 4

Российская организация реализует товары и осуществляет их вывоз в Республику Беларусь. Выручка от реализации поступает не непосредственно от покупателя, а от третьего лица − организации, уполномоченной покупателем. Правомерно ли применение ставки НДС 0% в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Беларусь в случае оплаты этих товаров третьими лицами? (ответ обосновать). (В помощь: Письмо Министерства финансов России от 11.05.2007 N 03-07-13/17).

71

Задание 8

Нефтеперерабатывающий завод производит бензин и поставляет его организации, осуществляющей оптовую торговлю. Бензин в полном объеме реализуется оптовой организацией на экспорт.

Является ли налогоплательщиком акциза завод?

Имеет ли право завод на освобождение от уплаты акциза или ставку акциза 0% в связи с тем, что производимый им бензин поставляется оптовой организацией на экспорт?

Является ли налогоплательщиком акциза оптовая организация?

Имеет ли право оптовая организация на освобождение от уплаты акциза или ставку акциза 0% в связи с тем, что приобретенный бензин реализуется на экспорт?

3.2.4 Задачи

Задача 1

Организация отгрузила готовую продукцию, которая была помещена в таможенный режим «экспорт» и вывезена за пределы таможенной территории РФ. Стоимость продукции по договору 100 000 долл. США. Переход права собственности − в момент пересечения таможенной границы РФ.

Курсы доллара США:

—на дату отгрузки − 28 руб.;

—на дату принятия таможенной декларации − 28,5 руб.;

—на дату пересечения таможенной границы − 27 руб.;

—на дату оплаты − 29 руб.

Определить налоговую базу в рублях РФ при реализации готовой продукции на экспорт.

Задача 2

В течение налогового периода организация:

— осуществила отгрузку готовой продукции на внутренний рынок на сумму 3 540 000 руб., в т.ч. НДС 540 000 руб.;

73

— приобрела и приняла к учёту материалы на сумму 2 360 000 руб., в

т.ч. НДС 360 000 руб.

Все приобретённые материалы отпущены в производство продукции, облагаемой НДС. При этом заранее известно, что часть из указанной партии материалов (500 000 руб. без учёта НДС) была использована при производстве продукции, предполагаемой к отгрузке на экспорт. От поставщиков получены счета-фактуры. В учётной политике для целей налогообложения установлено, что суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретённым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, учитываются непосредственно в момент их приобретения на отдельных субсчетах.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача 3

В течение налогового периода организация приобрела и отразила в учёте материалы на 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.).

От поставщиков получены счета-фактуры. В течение налогового периода было выпушено 400 ед. продукции, из которых 300 единиц отгружено на внутренний рынок, 100 − на экспорт. Выручка от реализации единицы продукции составляет 2 000 руб. По данным аналитического учёта затрат, стоимость материалов, использованных при производстве указанных выше 400 ед. продукции составила 200 000 руб.

Учётной политикой для целей налогообложения определено, что суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретённым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, и суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретённым для производства и(или) реализации обычной продукции, ведётся пропорционально количеству отгруженной продукции.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

74