Материал: 5012

где Д – деньги, предназначенные для приобретения производственных запасов;

Т – приобретённые производственные запасы; П – производственные запасы, используемые в производстве;

Т1 – часть стоимости вновь произведённой продукции; Д1– часть выручки от реализации продукции, соответствующая

стоимости средств, вложенных в производственные запасы.

На первой и третьей стадиях деятельность осуществляется в сфере обращения, а на второй стадии – в сфере производства. На первой стадии осуществляется превращение денег, собранных при учреждении или полученных в качестве выручки, в производственные запасы и в запасы, предназначенные для различных выплат. На второй стадии эти производственные запасы принимают непосредственное участие в процессе производства, превращаясь в готовую продукцию (услуги). На третьей стадии осуществляется реализация продукции (услуг) и поступление денег на расчётный счёт (в кассу). Таким образом, можно сделать вывод, что оборотные средства одновременно находятся на всех стадиях воспроизводства, т.е. обслуживают весь воспроизводственный процесс, причём оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства, а фонды обращения обслуживают сферу обращения. Это обстоятельство даёт возможность предприятиям посредством оборотных средств активно воздействовать на производственный процесс.

Соотношение средств в сфере производства и в сфере обращения в каждой отрасли экономики должно быть научно обоснованным, при этом необходимо помнить, что дополнительная стоимость создаётся именно в процессе производства и чем больше оборотных средств в ней будет сконцентрировано, тем больше будет в конечном итоге выручка и прибыль.

В соответствии со второй классификацией оборотные средства делятся на

нормируемые и ненормируемые.

Это деление осуществляется в зависимости от особенностей планирования и возможности нормирования оборотных средств. Это деление обусловлено необходимостью рационального использования оборотных средств.

К нормируемым оборотным средствам относятся оборотные средства,

авансируемые в оборотные производственные фонды и частично в фонды обращения, представленные готовой продукцией на складе, а также готовой

61

продукцией, отгруженной покупателям, расчётные документы по которой ещё не переданы в банк. Потребность в этих средствах можно просчитать, следовательно, эту часть оборотных средств можно нормировать.

К ненормируемым оборотным средствам относятся средства, вложенные в готовую продукцию, отгруженную покупателям, документы по которым переданы в банк, а также денежные средства, находящиеся на расчётном счёте, в кассах и в расчётах. Точное количественное выражение этой части оборотных средств на конкретный момент времени рассчитать сложно, т. к. это зависит не только от субъекта хозяйствования, но от различных объективных факторов. Например, преждевременное поступление средств на расчётный счёт и безакцептное списание средств с расчётного счёта, своевременное неполучение денег из кассы предприятия, задержка расчётных документов в пути и т.д. Эти примеры свидетельствуют о том, что нормировать эти суммы оборотных средств не представляется возможным, т.е. это ненормируемые оборотные средства.

Всоответствии с третьей классификацией оборотные средства делятся на собственные и заёмные. Необходимость этой классификации обусловлена наличием принципиально различных источников формирования оборотных средств. К собственным относятся оборотные средства, сформированные за счёт внутренних источников предприятия, принадлежащих ему на праве собственности. В состав собственных включаются также приравненные к собственным оборотные средства, т.е. средства, временно находящиеся в распоряжении предприятия (невыплаченная задолженность по заработной плате, налогам, платежам, срок оплаты по которым не наступил). К заёмным относятся оборотные средства, взятые взаймы у любых контрагентов и подлежащие возврату в обусловленный срок.

Втеории финансов организаций в настоящее время в России отдельными экономистами используется термин оборотный капитал. В российских официальных нормативных документах это понятие не используется. В экономических словарях это понятие расшифровывается применительно к западной практике использования. В российской практике в последнее время термин капитал применяется при характеристике источников финансовых ресурсов в пассиве бухгалтерского баланса (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал). Исходя из этого, всю совокупность финансовых ресурсов, которыми располагает организация, можно называть капиталом, ту его часть, которая направляется на формирование внеоборотных активов, логично

62

называть основной капитал, а ту часть, которая направляется на формирование оборотных активов – оборотный капитал.

Оборотный капитал представляет собой денежные средства, которые в процессе производственной деятельности авансируются в совокупность оборотных активов. Оборотный капитал является частью совокупного капитала организации за минусом основного капитала. В процессе функционирования оборотный капитал принимает форму оборотных активов. По бухгалтерскому балансу общая величина оборотного капитала равна итогу по второму разделу Актива "Оборотные активы". Величина собственного оборотного капитала рассчитывается как разница между совокупностью средств, которыми в конкретную отчётную дату располагает организация (сумма раздела 3 "Капитал и резервы" и раздела 4 "Долгосрочные обязательства" пассива баланса) и затратами на внеоборотные активы (первый раздел актива баланса "Внеоборотные активы"). Оборотный капитал на различных стадиях воспроизводственного процесса подразделяется на оборотный капитал, авансированный в сферу производства и оборотный капитал, авансированный в сферу обращения.

4.2. Организация оборотных средств: сущность, цель, методы

Нормирования оборотных средств заключается в разработке ежегодных нормативов на базе научно обоснованных ежедневных потребностей в оборотных средствах каждого вида.

Целью нормирования оборотных средств является обеспечение производственного процесса всеми необходимыми производственными запасами в достаточном количестве и достижение соответствия между денежными средствами и материальными фондами для планомерного осуществления производства и реализации продукции.

Исходя из основной цели нормирования, можно выделить основные принципы нормирования оборотных средств.

Первый принцип. Обеспечение предприятий собственными оборотными производственными фондами должно быть научно обоснованным. Оборотных производственных фондов должно быть достаточно для выполнения производственной программы на основе договорных обязательств. При этом необходимо иметь резерв оборотных производственных фондов на случай непредвиденных задержек или непоставок товарно-материальных ценностей

63

(ТМЦ). Наличие излишних ТМЦ нежелательно, т. к. для их хранения необходимы складские помещения, отвлечения рабочего времени охранников, экономистов и управленческого персонала, что влечёт дополнительные расходы.

Второй принцип. Рациональное распределение оборотных средств между хозяйствующими субъектами внутри холдингов, объединений, а на конкретных предприятиях – между их подразделениями с целью получения наилучших результатов. Это перераспределение средств должно осуществляться по решению вышестоящих организаций или руководящих органов внутри предприятий.

Третий принцип. Осуществление постоянного финансового контроля за рациональным использованием оборотных средств. Финансовый контроль должен осуществляться на нескольких уровнях:

а) со стороны вышестоящей организации или органов управления холдингом или объединениям;

б) со стороны финансовых служб на конкретных предприятиях; в) при необходимости со стороны аудиторских служб.

Перед осуществлением процесса нормирования необходимо осуществить глубокий анализ:

-состава фактических запасов всех оборотных производственных фондов, незавершенного производства, готовой продукции на складе, расходов будущих периодов и т.д.;

-наличия ненужных и излишних товарно-материальных ценностей, сверхнормативных запасов;

-реальной потребности в оборотных производственных фондах на один

день;

-источников обеспечения с учётом расстояния поставки, качества поставки

иеё цены;

-пригодности поставляемых материальных ценностей технологическому процессу;

-других направлений использования.

По результатам проведённого анализа необходимо провести ряд организационных мероприятий по повышению эффективности использования оборотных средств на всех стадиях их кругооборота: выбор оптимальных маршрутов поставок, использование наиболее совершенной технологии производства, соблюдение платёжной дисциплины, ускорение реализации продукции и других мероприятий.

64

После проведения указанных мероприятий можно осуществлять непосредственно нормирование оборотных средств.

Нормирование оборотных средств основано на расчёте нормативов. Норматив представляет собой минимальный плановый размер оборотных

средств, постоянно необходимый для нормальной бесперебойной работы предприятия.

Нормирование оборотных средств может осуществляться двумя методами – методом прямого счёта и аналитическим методом.

Аналитический метод применяется при стабильных условиях производства и сбыта продукции в крупных хозяйственных единицах: в отраслевых министерствах, управлениях, объединениях, холдингах.

Метод прямого счёта основан на применении типовых отраслевых инструкций по нормированию оборотных средств. Этот метод более экономически обоснован, т.к. базируется на конкретных расчётах с учётом особенностей производства и сбыта продукции в каждой отдельной отрасли.

Этапами процесса нормирования методом прямого счёта являются:

1.Определение по группам товарно-материальных ценностей нормы запаса.

2.Установление однодневного расхода по каждому виду товарно-матери- альных ценностей.

3.Определение частных нормативов в денежном выражении.

4.Исчисление совокупных нормативов исходя из частных нормативов. Норматив оборотных средств рассчитывается по следующей формуле :

Однодневная потребность в оборотных средствах может выражаться в штуках, килограммах, метрах и т. д., необходимых для одного дня работы предприятия, либо в денежной оценке этих оборотных производственных фондов. Обычно однодневная потребность рассчитывается исходя из календарных дней (360 дней в году) по наиболее материалоёмкому периоду в году.

65