Дипломная работа: Анализ активов организации и оценка ее имущественного положения (на примере ООО "Колос")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
10
предприятия, не имеющие вещной формы, но принимающие участие в
хозяйственной деятельности и генерирующие прибыль;
- финансовые активы отражают имущество предприятия, которое
выражается в форме наличных денежных средств, денежных и финансовых
инструментов, принадлежащих предприятию.
2. По характеру участия активов в хозяйственном процессе с позиций
особенностей их оборота они подразделяются на два основных вида: оборотные
и внеоборотные активы:
- оборотные (текущие) активы представляют собой совокупность
имущества предприятия, которое обслуживает текущую производственно-
коммерческую деятельность предприятия, а также в полной мере потребляется
в одном операционном цикле. Срок использования данных активов не более
одного года;
- внеоборотные активы – это совокупность имущества, которое
многократно используется в процессе функционирования предприятия и
которые переносят свою стоимость на готовую продукцию частями. Срок
использования данных активов более одного года.
3. По характеру участия активов в различных видах деятельности
предприятия. В соответствии с данным критерием, активы делятся на такие
виды как: операционные активы и инвестиционные активы:
4
- к операционным активам относится имущество, которое
непосредственно в операционной деятельности предприятия в целях получения
прибыли от основной деятельности;
- к инвестиционным активам относятся имущественные ценности
предприятия, которые связаны с проведением инвестиционной деятельности.
Так же активы могут классифицироваться также по таким критериям как
степень ликвидности, характер владения, источники формирования и т.п.
Следует отметить, что целью анализа имущественного состояния
4
Гаврилова, А.Н. Финансовый менеджмент / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов. - М.: КноРус, 2018,
С.95
11
предприятия является формирование достоверной оценки об имущественном
положении, а также возможность постоянного проведения работы по
улучшению данного состояния предприятия.
Оценка имущественного положения показывает, по каким конкретным
направлениям надо вести работу, дает возможность влиять на наиболее важные
аспекты, наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия
5
.
К инструментам управления имущественным состоянием следует
отнести: анализ, планирование, контроль. Особое значение среди инструментов
имеет анализ, с помощью которого определяется как состояние активов,
эффективность их использования, так и возможности их изменения, а также
улучшения их использования. Так следуют выделить следующие методы
анализа, используемые в рамках управления активами:
- горизонтальный анализ активов;
- вертикальный анализ активов;
- метод сравнения и группировки;
- метод финансовых коэффициентов.
6
Горизонтальный анализ активов предполагает сравнение показателей
отчетного периода в сопоставлении с показателями предшествующего периода
и оценка их динамики. С помощью горизонтального анализа активов можно
получить информацию о динамике отдельных статей активов в сравнении с
предыдущим периодом.
Разновидностью горизонтального анализа является трендовый анализ,
который позволяет определить на основе сравнения активов за несколько
периодов тенденцию изменения данных активов.
Вертикальный анализ активов по-другому еще называют структурным
анализом активов. Данный анализ предполагает определение удельных весов
отдельных видов активов в общей величине активов предприятия.
5
Воронина, М.В. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров / М.В. Воронина. - М.: Дашков и К, 2016,
С. 97
6
Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /Т.А. Пожидаева.- 4-е изд., стер.-М.:
Кнорус, 2016, С.22
12
Наибольшее распространение получили следующие методы
вертикального анализа:
1. структурный анализ объема использования активов по видам
хозяйственной деятельности. Такой анализ служит предпосылкой расчета
показателей эффективности, использования активов в разрезе отдельных видов
деятельности и проведения соответствующего факторного анализа этой
эффективности по предприятию в целом;
2. структурный анализ объема и состава активов по внутренним
подразделениям предприятия. Результаты этого анализа служат базой
проведения последующего углубленного сравнительного и факторного анализа
эффективности использования активов отдельными внутренними
подразделениями;
3. структурный анализ используемых операционных внеоборотных и
оборотных активов предприятия. Такой анализ служит основной предпосылкой
исследования оборачиваемости активов предприятия в разрезе отдельных видов
его хозяйственных циклов, а также базой расчета показателей эффективности
использования, конкретных видов этих активов.
7
Сравнительный анализ базируется на сопоставлении отдельных групп
аналогичных показателей между собой. В процессе использования этой
системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных
отклонений сравниваемых показателей. В системе управления активами
наибольшее распространение получили следующие виды сравнительного
финансового анализа
8
:
- сравнительный анализ показателей функционирования активов
предприятия и среднеотраслевых показателей. В процессе этого анализа
выявляется степень отклонения основных результатов формирования и
использования активов данного предприятия с аналогичными
среднеотраслевыми параметрами с целью оценки своей конкурентной позиции
7
Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2015, С. 12
8
Евсеева К.Л. Оценка и анализ активов организации //Экономика и бизнес: теория и практика -2018 -№5-1, С.
73
13
в этой сфере хозяйствования и выявления резервов дальнейшего повышения
эффективности их функционирования;
- сравнительный анализ показателей функционирования активов
данного предприятия и предприятий-конкурентов. В процессе этого анализа
выявляются слабые стороны деятельности предприятия в сфере использования
его активов с целью разработки мероприятий по повышению его конкурентной
позиции на конкретном региональном рынке;
- сравнительный анализ функционирования активов в разрезе
внутренних структурных подразделений данного предприятия. Такой анализ
проводится с целью сравнительной оценки и поиска резервов повышения
эффективности формирования и использования активов внутренних
подразделений предприятия;
- сравнительный анализ отчетных и плановых показателей
функционирования активов. Такой анализ составляет основу организуемого на
предприятии контроля активов. В процессе этого анализа выявляется степень
отклонения отчетных показателей от плановых, определяются причины этих
отклонений и формируются выводы о необходимости корректировки
отдельных направлений хозяйственной деятельности предприятия, связанной с
использованием его активов.
Анализ финансовых коэффициентов базируется на расчете соотношения
различных абсолютных показателей финансовой деятельности предприятия
между собой. В процессе использования этой системы анализа определяются
различные относительные показатели, характеризующие отдельные результаты
функционирования активов предприятия, и степень их влияния на общий
уровень финансового состояния предприятия. В системе управления активами
наибольшее распространение получили следующие группы аналитических
финансовых коэффициентов: коэффициенты оценки рентабельности активов;
коэффициенты оценки состояния активов; коэффициенты оценки ликвидности
активов; коэффициенты оценки оборачиваемости активов.
В дополнение к данным видам анализа может использоваться также
14
факторный анализ, который позволяет определить характер влияния основных
факторов на изменение тех или иных активов. Так, например можно с помощью
факторного анализа оценить причины изменения оборачиваемости активов,
дать оценку факторам влияния на изменение текущей ликвидности.
1.2 Информационная база анализа активов и оценки имущественного
положения организации
Для проведения анализа активов и формирования оценки
имущественного положения организации необходима информация, которая
будет основой для аналитических процедур. Заметим, что информация,
позволяющая оценить активы и имущественное положение организации может
быть достаточно разнообразной. В частности источники информации можно
разделить на три группы: учетные, внеучетные, плановые
9
.
К внеучетным информационным источникам относятся такие
документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а именно
уставные документы предприятия, оперативные планы, протоколы собраний и
хозяйственные договора.
К плановым источникам относятся все виды планов, которые
выполняются в организации (текущие, перспективные, оперативные), а также
нормативные материалы, проектные задания, сметы, ценники, и др.
Информационные источники учетного направления – это все данные,
содержащие документы статистического, бухгалтерского и оперативного учета,
а также первичная учетная документация, все виды отчетности.
Многообразие источников информации определяет возможность
формирования более полной оценки имущественного положения организации,
так как любая организация действует во внешней среде, факторы, которой
могут оказывать существенное влияние на состояние ее имущества
10
. Так же на
имущественное положение влияют форма организации бизнеса, планы
организации, состояние конкурентной среды и уровень спроса на продукцию
9
Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017, С.62
10
Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е
изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2019, С.218
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2666