Дипломная работа: Анализ активов организации и оценка ее имущественного положения (на примере ООО "Колос")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
(услуги) организации. Поэтому анализ активов и имущественного положения
организации должен учитывать всю доступную для аналитика информацию,
прямо или косвенно характеризующую имущество организации. Тем не менее
следует подчеркнуть, что основным источником исходных данных для анализа
активов и имущественного положения является бухгалтерская (финансовая)
отчетность организации.
Прежде чем, подробно рассматривать отчетность в качестве источника
информации для анализа активов и имущественного положения, заметим, что
информация для анализа должна быть полезной. При этом полезность
информации заключается в том, что она должна отвечать ряду критериев,
которые представлены на рисунке 1.
Рисунок 1. Критерии полезности информации для анализа
Достоверность, правдивость, уместность, своевременность, понятность,
нейтральность и сопоставимость являются важнейшими характеристиками
информации, которая может быть использована в процессе анализа активов и
имущественного положения организации
11
.
Интерес к имущественному положению и активам организации может
исходить как от внутренних пользователей финансовой (бухгалтерской)
информации, так от внешних пользователей. В результате все пользователи
делятся на внешних и внутренних. Анализ активов и имущественного
положения организации внешними пользователями осуществляется на основе
наиболее доступных источников информации об организации, а именно
публичной отчетности. В то же время внутренние пользователи имеют доступ к
более широкому набору информации, который включает помимо финансовой
отчетности, множество поясняющей внутренней информации: управленческие
11
Экономический анализ: учебник / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова [и др.] - М.: РИОР: ИНФРА-М, 2018. С.
45
16
отчеты, данные бухгалтерского учета, статистические материалы,
предназначенные для внутреннего пользования. Тем не менее для
формирования общей оценки имущественного положения организации
зачастую достаточно информации, содержащейся в публичной отчетности
организации. Рассмотрим содержание и структуру бухгалтерской (финансовой)
отчетности организации как источника данных для анализа активов и ее
имущественного положения.
Основным источником информации об активах и имущественном
положении организации является годовая отчетность, которая включает
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, а также приложения к
ним. Необходимо отметить, что основной формой отчетности, в которой
отражены данные об имуществе организации выступает баланс. Баланс
отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств
хозяйствующего субъекта на определенную дату
12
. Данная отчетная форма
представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: актив и пассив. Активы
предприятия представляют собой имущество, которым оно располагает и
использует в процессе функционирования. Пассивы предприятия – это
источники финансирования имущества, которые могут быть как собственными,
так и заемными. В приложении 2 представлена структура бухгалтерского
баланса.
В части активов отражено имущество организации, которое разделено
на две части: внеоборотные активы и оборотные. Следует отметить, что активы
в балансе располагаются по степени увеличения их ликвидности. Таким
образом, вверху таблицы представлены нематериальные активы, основные
средства, а в самом низу таблицы денежные средства и денежные эквиваленты,
а также прочие оборотные активы.
В части пассивов различают три раздела: капитал и резервы,
долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. В разделе капитал и
резервы включены собственные источники финансирования (уставный капитал,
12
Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.И. Иванова, А.С. Бобылева – М.:КноРус, 2018, С. 62
17
нераспределенная прибыль, резервный фонд, дополнительный капитал).
Долгосрочные обязательства включают заемные средства сроком погашения
более 12 месяцев (займы и кредиты, отложенные налоговые обязательства,
прочие долгосрочные обязательства). В разделе краткосрочные обязательства
отражаются заемные и привлеченные источники финансирования сроком
погашения менее 12 месяцев. Заметим, что источники финансирования в
пассиве баланса группируются и располагаются по возрастанию степени
срочности погашения обязательств.
Итоги баланса в активе и итоги баланса в пассивы при правильном
составлении баланса должны быть одинаковыми, что означает равенство между
активом и пассивом баланса.
В балансе отражены данные на 31 декабря трех периодов: отчетный
период, предыдущий отчетному периоду и предыдущий предыдущему периоду.
Содержание в балансе трех периодов, позволяет аналитикам проследить
динамику статей и структуры в балансе, а также соблюдать преемственность и
сопоставимость данных об активах и пассивов.
Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет
оценивать текущее имущественное состояние организации, а сопоставление
данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить
изменение ее имущественного состояния во времени
13
.
К бухгалтерскому балансу составляются приложения, которые поясняют
и дополняют информацию, содержащуюся в балансе. Так составляется
приложение отражающие остатки и движение основных статей бухгалтерского
баланса, а именно нематериальных активов, основных средств, запасов,
дебиторской и кредиторской задолженности.
Бухгалтерский баланс связан с другими формами отчетности. Поэтому
для расчета ряда показателей, которые формируют оценку имущественного
состояния организации используются данные и других форм.
13
Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /Т.А. Пожидаева.- 4-е изд., стер.-М.:
Кнорус, 2016.С. 31
18
Чтение баланса обеспечивает пользователей бухгалтерской отчетности
позволяет увидеть реальное имущественное положение организации, а именно
стоимость и удельный вес каждой статьи баланса к итогу баланса, стоимость и
удельный вес статей баланса между собой. Использование данных
бухгалтерского баланса при оценке имущественного положения организации
позволяют определить ряд качественных характеристик таких как:
ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость
14
.
Для оценки эффективности использования активов применяются данные
отчета о финансовых результатах, который включает информацию о выручке
организации, ее расходах и прочих доходах. Кроме того, в отчете о финансовых
результатах отражены основные виды финансовых результатов, а именно
валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до
налогообложения и чистая прибыль (убыток).
1.3 Имущество предприятия как индикатор финансового состояния
предприятия
Экономический потенциал организации может быть охарактеризован
двояко: с позиции имущественного положения организации и с позиции ее
финансового положения. Обе эти стороны взаимосвязаны - нерациональная
структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению
финансового положения и наоборот
15
. Так, изношенность оборудования,
несвоевременная его замена могут повлечь за собой срывы в выполнении
производственной программы. Неоправданное омертвление средств в
производственных запасах, дебиторской задолженности может сказаться на
своевременности текущих платежей, а неоправданный рост заемных средств -
привести к необходимости сократить имущество предприятия для расчетов с
кредиторами.
Поэтому анализ имущества организации является основой
формирования в том числе и оценки финансового состояния. В этих условиях
14
Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и
доп. – М.: Юрайт, 2019, С. 55
15
Теплова Т.А., Берзон Н.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: КноРус, 2015. С. 218
19
особое значение приобретают: экономический анализ имущественного
положения предприятий, анализы ликвидности и платежеспособности,
финансовой устойчивости, оценка деловой активности и эффективности их
хозяйственной деятельности
16
.
Так осуществляя горизонтальный анализ, можно изучить удельный вес
каждой статьи имущества организации, источников его формирования и в то же
время оценить рациональность структуры имущества для оценки финансового
состояния. Например, если удельный вес обязательств организации по займам
выше, чем удельный вес собственного капитала – это сигнализирует о
нестабильном состоянии организации и ее зависимости от заемщиков. Если
удельный вес запасов выше, чем удельный вес денежных средств – это говорит
о возможном «затаривании» складов товарами и невозможности предприятия
быстро погасить срочные обязательства.
При вертикальном анализе, демонстрируется динамика каждой из статей
имущества за несколько периодов. Так, на основании полученных данных в
абсолютном отклонении, можно построить график, где наглядно видно
насколько сильны отклонения, в какую сторону и насколько они
синхронизированы. Также, при вертикальном анализе, рассчитывается темп
роста, как абсолютных показателей, так и удельного веса каждой статьи. Таким
образом, в процентом выражении определяют рост или снижение каждого из
показателей
17
.
Рассматривая имущество как индикатор финансового состояния
необходимо оценивать не только его структуру, но и рассчитывать ряд
показателей, которые будут характеризовать состояние имущества. При этом
подчеркнем, что различают состояние внеоборотных активов и оборотных
активов.
16
Кнауб И.В. Имущество организации как основа деятельности хозяйствующего субъекта / сборник научных
трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 14 томах. 2017. Из-во: Юком
(Тамбов) / [Электронный источник] URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=23476165
17
Кузьмина С.Р. Методика анализа имущества предприятия / С.Р. Кузьмина // В сборнике: V Лужские научные
чтения. Современное научное знание: теория и практика материалы международной научной конференции. —
2015. С. 322
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2666