Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности и пути их оптимизации (на примере ГУП "ГК Днестрэнэрго")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской
и кредиторской задолженности
Финансово-хозяйственная деятельность организации предусматривает,
что каждое предприятие в силу своих особенностей, технологических
приоритетов находится в постоянной зависимости с другими организациями, в
том числе и с покупателями, поставщиками, государственными организациями,
банками и иными учреждениями.
У предприятия в связи с этим возникает и дебиторская задолженность,
то есть задолженность других лиц, юридических и физических лиц
предприятию, и конечно же задолженность кредиторская, то есть
задолженность предприятия другим юридическим и физическим лицам.
Дебиторская задолженность включается в сумму оборотного капитала
предприятия. Однако, экономистами принято делить задолженность по срокам
ее образования - на краткосрочную и на долгосрочную. Поэтому дебиторскую
задолженность, особенно краткосрочную задолженность экономисты включают
в источник погашения задолженности возникших у предприятия обязательств.
Кроме того в экономической литературе, можно найти неимоверное
количество признаков по которым классифицируется задолженность.
Если рассматривать дебиторскую задолженность как источник
погашения обязательств, то возможно ее деление по степени ликвидности на
три составляющие: высоколиквидную, среднеликвидную и неликвидную.
Если краткосрочная дебиторская задолженность имеет высокую степень
оборачиваемости , и течение небольшого срока может быть зачислена на счета
предприятия, ее целесообразно отнести к высоколиквидной дебиторской
задолженности. Если же данная задолженность имеет очень большой срок
оборачиваемости, или эта задолженность относится к долгосрочной
задолженности, ее относят обычно к неликвидной задолженности. Оставшиеся
9
виды задолженности относят к среднеликвидным.[58,с.128]
Большое значение для ведения учета дебиторской и кредиторской
задолженности, имеет ее классификация по составляющие ее элементам, к
которым относятся следующие ее виды:
- задолженность перед покупателями и заказчиками, которая возникает
вследствие отгрузки им товаров, работ и услуг;
- задолженность по авансам полученным, которая предусматривает, что
поставщикам согласно договорам, перечислены авансовые платежи, а
поставщики должны выполнить обязательства по поставке товарно
материальных ценностей;
- расчеты по векселям полученным, предусматривают что задолженность,
возникшая у покупателей и заказчиков за отгруженные им изделия, оформлена
векселями;
- задолженность прочих дебиторов, предусматривает возникновение прочей
задолженности подотчетных лиц, а также задолженность прочих дебиторов
предприятия за оказанные им услуги и выполненные работы.
Другим немаловажным фактором, по которому подразделяется
задолженность, это ее деление на оправданную и неоправданную.
Если рассматривать определение оправданной задолженности, то
однозначно можно сказать, что это задолженность, которая возникла, но сроки
ее погашения не наступили, но согласно документам и наличием денежных
средств на счетах она будет погашена в установленные сроки.
Практика управления дебиторской задолженностью имеет ряд
особенностей, к кредиторской задолженности чаще всего относят
краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей
с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми
органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, а также по
расчетам имущественного и личного страхования, претензиям и
депонированным суммам, по исполнительным листам и причитающимся
дивидендам.
10
В финансовом анализе хозяйственной деятельности предприятия в
кредиторскую задолженность включают не только вышеперечисленные
краткосрочные обязательства, но и непогашенные суммы полученных кредитов
и займов, подлежащие погашению, согласно договорам более чем через 12
месяцев после отчетной даты. Долгосрочные обязательства, отраженные в
бухгалтерском балансе и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут
быть представлены на начало года как краткосрочные.[61,с.177]
Если же все сроки погашения задолженности прошли, и у предприятия
нет средств для ее погашения, чаще всего эта дебиторская задолженность будет
отнесена к просроченной, или ее относят к неоправданной.
Кроме того, ее принято делить, на дебиторскую задолженность
обеспеченную гарантиями, и не обеспеченную никакими гарантиями.
Если дебиторская задолженность обеспечена, какими либо видами
банковских гарантий, или банковским залогом, налоговыми закладными, такая
дебиторская задолженность чаще всего и будет отнесена к задолженности
обеспеченной гарантиями. Если же не будет никаких гарантий обеспечивающих
выполнение обязательств, такая дебиторская задолженность и будет называться
необеспеченной гарантиями.
Кроме того, дебиторскую задолженность можно разделить на надежную
дебиторскую задолженность, на безнадежную дебиторскую задолженность и на
сомнительную задолженность.
Если же дебиторская задолженность, которая возникла в результате
отгрузки покупателям своей продукции, обеспечена и признана контрагентами
к погашению, ее называюсь надежной или еще обеспеченной гарантиями, если
она еще обеспечена залоговым имуществом или закладной.
Если же дебиторская задолженность, числящаяся на балансе
предприятия просрочена, не подтверждена гарантиями, и не подтвержденная
контрагентами, ее относят к просроченной.
Безнадежной называют задолженность, которая невозможна к
взысканию, и учитывается предприятием на забалансовых счетах.
11
Относительно порядка взыскания, дебиторская задолженность
классифицируется на задолженность, которая оформлена надлежащим образом
истребованную и невостребованную.
Если задолженность отнесена к задолженностям надлежаще
истребованной, когда она правильно оформлена, и третьей стороной направлена
на рассмотрение в суд. Во всех иных случаях эта задолженность считается
невостребованной.
Для целей планирования, дебиторская задолженность делится на
планируемую и непланируемую задолженность.
С целью осуществления контроля за порядком ведения учета
дебиторской задолженности, принято делить на контролируемую дебиторскую
задолженность и не контролируемую задолженность.
На размер дебиторской задолженности влияют нескольких факторов:
- объем продаж продукции, работ и услуг, если предусмотрена их
последующая оплата, то есть, заложена сумма дебиторской задолженности в
остатках дебиторской задолженности. Чем больше будет сумма выручки,
преодолённая по методу начисления, тем больше в сумме остатков денежных
средств будет отражена дебиторская задолженность;
- наличие в условиях заключённых с покупателями каких-либо льгот при
реализации им продукции, в частности увеличение сроков продаж,
предусматривает увеличение и остатков непогашенной задолженности при
расчетах с дебиторами;
- действующая платежная дисциплина. Наличие лояльной платежной
дисциплины, отражающая возможность отсрочки платежа, либо оплатить
частями за полученную продукцию, предусматривает, что предприятие
своевременно не получит свою выручку от реализации продукции на свои счета;
- анализ дебиторской задолженности и возможность использования
результатов в деятельности предприятия, предусматривает его возможность
изменить подход к определению путей при снижении данной задолженности.
Цикличность движения оборотных активов и этапы возникновения
12
дебиторской и кредиторской задолженности представлены на рисунке 1.
[47,c.112]
Рисунок 1 - Цикл оборотных активов
Отечественные экономисты трактуют кредиторскую задолженность как
основной инструмент, благодаря которому предприятие может управлять
оборотным капиталом. Конечно не без доли риска, но как форма
краткосрочного кредитования предприятия, является очень эффективной.
[32,с.105]
Для того чтобы возникшие обязательства относились к краткосрочной
задолженности, необходимо соблюдение нескольких требований:
- данные обязательство в обязательном порядке должны были бы произойти в
отчетном периоде, но предусматривается, что они являются результатом
прошлых событий, за которые предприятие несет обязательство по оплате;
- каждый вид задолженности является результатом определенный действий
утвержденных заключенными договорами, и основанных на действии
законодательных и иных нормативных актов;
- также, по этим обязательствам, предприятие должно перечислить
определённую сумму денежных средств, что согласно нормативным актам,
приведет к уменьшению экономических выгод;
- рассматриваемая величина задолженности может быть надежна измерена и
определена, учитывая при этом, что установлен определенный срок выполнения
13
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2863