Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности и пути их оптимизации (на примере ГУП "ГК Днестрэнэрго")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
обязательств, хотя точного дня или точной даты погашения задолженности нет;
- физическое или юридическое лицо, в отношении которого возникло
задолженности, должно быть точно идентифицировано.[42,с.108]
Кредиторская задолженность, точно также, как и дебиторская
задолженность, может быть классифицирована по определенным признакам и
согласно установленным статьям, включенным в состав кредиторской
задолженности, к ней относят следующие виды задолженности:
- кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, то есть
задолженность, которая возникла у предприятия в связи с погашением
задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поступившие от них
товарно-материальные ценности;
- кредиторская задолженность предприятия по полученным векселям,
отражающим возникшую задолженность перед другими организациями и
зафиксированную в установленном порядке в долговом обязательстве;
- кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда, как
основной вид задолженности, который согласно установленным
законодательным актам, относится к кредиторской задолженности первой
величины;
- кредиторская задолженность перед государственными бюджетными и
внебюджетными организациями по начисленным, но не перечисленным
налоговым платежам предприятия;
- кредиторская задолженности предприятия перед покупателями по авансам
получены, но по которым продукция, работы и услуги еще небыли поставлены
согласно заключенным договорам;
- кредиторская задолженность предприятия перед другими юридическими и
физическими лицами по полученные услуги и выполненные работы. [38,с.225]
Возможность возврата дебиторской задолженности определена
основными направлениями по реструктуризации долговых обязательств
предприятия. Как кредитор с одной стороны, так и дебитор может обменять
свои обязательства на другие виды долговых обязательств. В частности если
14
кредитор не может получить возмещение своего долга, он вправе потребовать
взамен другой актив, те же материальные или финансовые ценности.
Другим направлением по взысканию дебиторской задолженности, это
предъявление претензии или подача искового заявления в суд, и на законных
основаниях взыскать с должника требуемую сумму для ее возврата.
С целью контроля за состоянием дебиторской и кредиторской
задолженности, предприятия, в отчете о движении денежных средств могут
анализировать информацию о суммах поступивших средств за реализованную
продукцию (при сравнении данных с учетными регистрами, отражающими
стоимость отгруженной продукции), а также сравнить данные из отчета о
движении денежных средств по перечисленным задолженностям чтобы судить
о размерах погашенной задолженности.
Увеличение по текущей дебиторской задолженности
означает, что организация получила меньше денег, чем было зачислено к
получению в течение отчетного периода, и, следовательно такое увеличение
(увеличение дебиторской задолженности) отражается в отчете о движении
денежных средств по графе «Выбытие» (убыль денежных средств). Увеличение
текущей кредиторской задолженности означает, что не все начисленные в
течение отчетного периода расходы оплачены, т. е. деньги остаются на счетах
организации, и поэтому такое увеличение (прирост кредиторской
задолженности) отражается в отчете о движении денежных средств по графе
«Поступление» (прирост денежных средств). [33,c.248]
Уменьшение текущей дебиторской задолженности означает, что
организация получила больше денег, чем было начислено к получению в
течение отчетного периода, и следовательно такое сокращение отражается в
отчете о движении денежных средств по графе «Поступление» (прирост
денежных средств).
Уменьшение по статьям текущей кредиторской задолженности означает,
что организация выплатила своим кредиторам больше денежных средств, чем
было начислено расходов, относящихся к отчетному периоду, и поэтому такое
15
уменьшение отражается в отчете о движении денежных средств по графе
«Выбытие» (убыль денежных средств).
Увеличение по статьям запасов означает, что в отчетном периоде денег
за их приобретение было выплачено больше, чем этих запасов израсходовано
на реализованную продукцию, и потому такое увеличение (прирост остатков
запасов) отражается в отчете о движении денежных средств по графе
«Выбытие» (убыль денежных средств).
Уменьшение по статьям запасов означает, что в отчетном периоде
товарно-материальных запасов израсходовали больше, чем уплачено денег за
их приобретение, и поэтому такое уменьшение остатков запасов отражается в
отчете о движении денежных средств по графе «Поступление» (прирост
денежных средств).
Увеличение/уменьшение статей обеспечения (резервов) предстоящих
расходов и платежей, а также статей доходов будущих периодов влияет на
результат движения денежных средств, а также увеличение/уменьшение
остатка текущих обязательств. Поэтому увеличение по этим статьям отражается
по графе «Поступление» (прирост денежных средств), а уменьшение - по графе
«Выбытие» (убыль денежных средств).
Увеличение/уменьшение по статьям расходов будущих периодов влияет
на результат движения денежных средств также, как и увеличение/уменьшение
сальдо по статьям оборотных активов (запасов и текущей дебиторской
задолженности). Поэтому увеличение по этим статьям отражается по графе
«Выбытие» (убыль денежных средств), а уменьшение -по графе «Поступление»
(прирост денежных средств).
Проведение сравнительного анализа между теми показателями,
позволит предприятию боле эффективно в будущем управлять своей
задолженностью.
16
1.2 Показатели оценки состояния дебиторской
и кредиторской задолженности
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие
активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия, оказывает
увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных
активах может свидетельствовать о неразумной кредитной политике
предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж,
либо о несостоятельности, либо о несостоятельности и банкротстве некоторых
покупателей. Уменьшение дебиторской задолженности оценивается
положительно, если это связано с сокращением срока ее погашения. Если же
дебиторская задолженность сокращается в связи с уменьшением отгрузки
продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности
предприятия.
Рост дебиторской и кредиторской задолженности, чаще всего приводит
к самому тяжелому для предприятий платежному кризису, то есть кризису
неплатежей в экономике.
В связи с этим, важным направлением в деятельности предприятия и в
частности в работе финансовой службы, это разработка эффективной системы
контроля дебиторской и кредиторской задолженностью. [28,с. 158]
При рассмотрении дебиторской и кредиторской задолженности со
стороны законодательных органов, большое значение имеет ее сопоставимость.
Чаще всего, в каждой книге по экономической литературе, конечно же,
рассматривается одно преимущество, что превышение дебиторской
задолженности над кредиторской, является именно тем благодатным фактором,
оказывающим благоприятное влияние на пользователей финансовой
отчетности.
Такое явление объясняется еще и тем фактом, что дебиторская
задолженность это во - первых задолженность предприятию, за отгруженную
продукцию и все-таки предусматривает получение денежных средств за нее на
17
расчетный или валютный счет, или как минимум получение возможности
получить иной актив в обмен на переданный. Кроме того, это и позволит
осуществить расчеты за приобретенные товарно-материальные ценности с
поставщиками. Однако, как считают экономисты, не каждое превышение
дебиторской задолженности над кредиторской считается правильной, или
предельно допустимой. [37,c.251]
Значительное превышение установленного лимита для дебиторской
задолженности, предусматривает, что каждое предприятие уже не получит ту
возможность погашать свои обязательства так, как бы оно имело право на
предоставление возможности ее погашения, и выполнения обязательств перед
поставщиками в полном объеме.
Кроме того, большое значение имеет и возможность сопоставить и
показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Согласно установленным правилам и методике расчета оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности, если показатель дебиторской
задолженности превышает показатель оборачиваемости кредиторской
задолженности, то это означает только одно, что поступившая быстрее сумма
дебиторской задолженности позволит предприятию погасить возможные
кредиторские задолженности, срок которых уже которые наступил. Таким
образом, своевременно поступившая сумма дебиторской задолженности
позволит предприятию своевременно погасить сумму задолженности перед
поставщиками и прочими кредиторами предприятия.
Если при расчетах показателей оборачиваемости дебиторской, для
расчетов применяется показатель выручка от реализации продукции, значит,
как результат оборачиваемости, показатель оборачиваемости кредиторской
задолженности будет больше. Связано это с тем что в расчетах показателя
оборачиваемости кредиторской задолженности включается сумма
материальных затрат, прямых затрат, и в целом всей себестоимости.
Основными приемами анализа состояния дебиторской задолженности
являются:
18
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2863