Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности и пути их оптимизации (на примере ГУП "ГК Днестрэнэрго")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
- своевременное и правильное оформление заказов на продукцию, работы или
услуги, а также непосредственный и постоянный контроль за заказами;
- правильное отражение данных при оформлении счетов предъявленных
покупателям за проданные им товары, работы и услуги;
- поиск основных путей сокращения оборачиваемости дебиторской
задолженности;
- правильный подсчет всех возможных затрат связанных с возникновением и
дальнейшим погашением дебиторской задолженности;
- расчет упущенной выгоды предприятия, при неиспользовании средств,
которые должны были быть получены от покупателей в установленные
сроки. [34,c.294]
Для оценки состояния дебиторско-кредиторской задолженности
предприятия необходимо применение следующих приемов и способов:
кредитные условия, контроль дебиторской задолженности, выставление счетов,
оценка покупателя, страхование, факторинг, кредитная политика, скидки.
Кредитные условия. Установление сроков действия дебиторской
задолженности, которые предусмотрены заключенным договором, должны
учитывать, какого рода товар предприятие отпускает на сторону. В частности,
если предприятие-продавец реализует на сторону товар, который имеет
ограниченный срок действия, то по этому договору должны быть установлены
кратчайшие сроки ее погашения.
Немаловажное значение, при заключении договора на реализацию
продукции, должно быть определено финансовое состояние покупателя, а также
его платежеспособность и ликвидность, которое позволит оплатить в будущем
задолженность предприятию.
Большое значение для предприятия имеет установление приемов и
методов контроля за возникшей дебиторской задолженностью. На практике
существуют несколько самых распространенных методов осуществления
контроля, формирующих в целом эффективный механизм контроля
дебиторской задолженности, к которым и относятся:
19
- выставление счетов должникам за реализованные им товары, работы и
услуги;
- проведение всеобщей оценки и анализ финансового состояния
потенциального покупателя;
- передачу задолженности третьим лицам за определенную плату, либо ее
перепродажу третьим лицам.
Рассматривая более подробно варианты оценки состояния дебиторской
задолженности, автор пришел к выводу, что ее можно сгруппировать в
следующие группы задолженности:
- проведение детализированного анализа всех дебиторов предприятия;
- осуществление анализа дебиторской задолженности, с целью определения
реальной стоимости возникшей дебиторской задолженности;
- постоянный контроль за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия;
- рассмотрение возможности заключать договора с покупателями или
дебиторами, особенно с теми, кто вызывает сомнение в их платежеспособности,
и предусмотреть систему оплаты авансовых платежей;
- предусмотрение возможности использования кредита для покупателей и
дебиторов, которые своевременно не могут погасить свою задолженность, и
требуют отсрочки платежа;
- рассмотреть возможность использования такой формы расчетов с
покупателями и заказчиками, а также и с дебиторами как факторинг. [21,c.305]
Для повышения эффективности оценки состояния дебиторско
кредиторской задолженности необходимо провести их анализ. Для этого
рассчитывают следующие показатели: коэффициент оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности, коэффициенты ликвидности и
платежеспособности. По результатам анализа работники финансовой службы
предприятия могут применять различные подходы и приемы сокращения
размеров дебиторско-кредиторской задолженности.
20
1.3 Методологические подходы к анализу и прогнозированию
дебиторской и кредиторской задолженностям
Самым распространенным явлением в анализе финансового состояния
предприятия, это использование данных бухгалтерского баланса, как основного
источника информации для расчета разнообразных показателей финансового
состояния предприятия.
В результате дается лишь приблизительное описание финансового
состояния предприятия. Кроме того, информация баланса отражает не
«качество» имущества предприятия, а лишь его стоимость.
Все это заставляет по-новому взглянуть на методологию учета
дебиторской и кредиторской задолженностей и их оценки.
Рыночные отношения кардинально меняют подход. Основой становятся
горизонтальные связи между участниками рынка через прямые контакты между
заказчиками и покупателями. Действующие в настоящее время рекомендации о
создании резерва по сомнительным долгам также в полной мере не отражают
суммы сомнительных долгов.
В ходе оценки кредиторской задолженности необходимо
проанализировать состояние кредиторской задолженности неплательщика.
Прежде всего, устанавливается общая сумма кредиторской задолженности на
определенную дату (начало года, квартала). Необходимо установить со
стороны, какие кредиторы наиболее склонны к конфликту.
По степени «опасности» кредиторов, с учетом их вида деятельности,
подчиненности, ведомственности и прочее, их можно разделить по следующим
группам:
- внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, ФОМС и другие);
- бюджеты различных уровней;
- банки, кредитные учреждения;
- контрагенты по хозяйственным договорам. [16,с.305]
Необходимо вывести общую сумму долга для каждого кредитора в
группе. Это делается для того, чтобы определить «приоритеты» внутри этих
21
групп.
Многие кредиторы имеют такое понятие как «критической долг». Если
долг неплательщика превышает этот размер, то он автоматически попадает «в
черный список».
Внутри каждого кредитора задолженность можно разделить на:
просроченную задолженность, санкции (штрафы, начисленные пени). Это
необходимо в связи с тем, что для многих кредиторов имеет большое значение
величина собственного долга, а не «капающие» пени.
Следует учитывать еще одно обстоятельство. Выяснив общую сумму
кредиторской задолженности и имея данные о годовом объеме производства, а
также о средней рентабельности производства и величине дебиторской
задолженности, недоимщику трудно подсчитать, как долго надо работать,
чтобы погасить все долги и текущие платежи.
Затем нужно разбить задолженность на конкретные налоги и платежи.
Это покажет, какие долги (в итоговом выражении) придется погасить
исключительно деньгами, а какие можно погасить при помощи различных
«надежных» схем.
Так, классифицировав по группам кредиторов, налоги, недоимки и
санкции, можно получить достаточно полную картину кредиторской
задолженности. [15,с.201]
Как и с кредиторской задолженностью, имеет смысл разбить всех
дебиторов на группы (если их достаточно много).
«Плохие» дебиторы. Это могут быть «лопнувшие» фирмы (долги,
висящие в воздухе), а также должники, с которых нечего брать, или можно взять
что-то неликвидное. Цель недоимщика по работе с такими дебиторами - найти
наиболее выгодное использование этих долгов.
«Простые» дебиторы. Эту группу составляют постоянные контрагенты
недоимщика, по каким-либо причинам прекратившие своевременно
выплачивать долги. Например, организации, имеющие достаточно
специфическую продукцию и активы, а также имеющие небольшое количество
22
потребителей этой продукции.
Цель недоимщика по работе с этими дебиторами - получение наиболее
ликвидных активов и, по возможности, денежных средств от них, так как если
предприятие не получает денежные средства от основной деятельности, то
получить его, например, от должника этого должника еще сложнее.
«Хорошие дебиторы. К ним относятся предприятия (как прямые
контрагенты недоимщика, так и те, на которые есть постоянный «выход» через
других дебиторов), производящие продукцию, работы и услуги широкого
спроса.
Имея долги таких организаций и возможности по их использованию,
недоимщик получает маневр для выхода на конкретные «интересные»
организации.
Эта группировка с определением сумм задолженности позволит
недоимщику увидеть, насколько ликвидна его дебиторская задолженность и как
быстро и эффективно он сможет использовать ее.
В связи с этим недоимщику также необходимо проанализировать
ликвидность своих продуктов и резервы материальных ценностей. Анализ
ликвидности и запасов покажет, что необходимо немедленно реализовать,
чтобы избавиться от излишков имущества (уменьшить налогооблагаемую базу
по налогу на имущество) и одновременно погасить кредиторскую
задолженность.
На уровень дебиторской задолженности влияют многие факторы: вид
продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией,
принятая на предприятии система расчетов и др.
Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя
ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения;
наиболее распространенная классификация предусматривает следующую
группировку (в днях): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Метод
ранжирования помогает руководству компании контролировать и оценивать
состояние дебиторской задолженности. Возможны и другие группировки.
23
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2863