Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере АО "Тюменская энергосбытовая компания")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
32
4) определение
деятельности
состава
организации
просроченной
отчетности
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
и
результатов
величины сомнительной
отчетности
и
результатов
безнадежной
отчетности
задолженности;
5) оценка
организации
эффективности
результатов
отвлечения
показателей
средств в дебиторскую
задолженность
15
.
Другие
деятельности
авторы рекомендуют проводить аналитические
деятельности
процедуры по
средств
анализу дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
с оценки
результатов
возрастного
средств
состава
организации
задолженности
результатов
(возраст и
результатов
качество
средств
задолженностей, соблюдение
деятельности
сроков,
условий
отчетности
кредитной
отчетности
политики, выполнение
деятельности
планов и
результатов
бюджетов продаж, анализ
тенденций
отчетности
изменения
показателей
задолженности
результатов
и
результатов
пр.); далее, по
средств
их
изменения
мнению, необходимо
средств
произвести
результатов
расчет прогнозной
отчетности
величины дебиторской
отчетности
задолженности; на
организации
следующем этапе
деятельности
проводится
показателей
анализ условий
отчетности
расчетов за
организации
продукцию; затем
осуществляется
показателей
анализ соотношения
показателей
дебиторской
отчетности
и
результатов
кредиторской
отчетности
задолженности; на
организации
заключительном этапе
деятельности
проводится
показателей
анализ экономической
отчетности
эффективности
результатов
дебиторской
отчетности
задолженности
16
.
Действительно, можно
средств
согласиться
показателей
с мнением о
средств
необходимости
результатов
разграничения
показателей
этапов проведения
показателей
анализа
организации
дебиторской
отчетности
задолженности. Во-
первых, это
средств
необходимо
средств
для
показателей
эффективной
отчетности
организации
результатов
анализа. Во-вторых,
разграничение
деятельности
этапов проведения
показателей
анализа
организации
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
способствует лучшей
отчетности
структуризации
результатов
информационных
изменения
потоков в процессе
деятельности
анализа. И в-третьих, это
средств
позволяет проводить анализ дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
на
организации
регулярной
отчетности
основе, так как в основном на
организации
практике
деятельности
сложилось так, что
средств
дебиторской
отчетности
задолженностью начинают заниматься
показателей
только
средств
тогда, когда
организации
ее
деятельности
уровень становится
показателей
больших
изменения
размеров, что
средств
в свою очередь
негативно
средств
отражается
показателей
на
организации
финансовом состоянии
результатов
организации.
Рассмотрим управление кредиторской задолженностью.
Финансовое управление кредиторской задолженностью строится на
данных финансового анализа. Финансовый анализ представляет собой процесс,
базирующийся на изучении данных о результатах деятельности предприятия и
15
Финансовое управление фирмой / В.И. Терехин, С.В. Моисеев. - М.: Экономика, 2011. – с. 156.
16
Маркарьян Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П.
Герасименко, С.Э. Маркарьян. – М.: КноРус, 2012. – с. 78.
33
финансовом состоянии в прошлом с целью оценки перспективы его развития.
Исходя из этого, главной задачей финансового анализа является
снижение неопределенности, связанной с принятием экономических решений,
ориентированных в будущее.
Управление кредиторской задолженности включает комплекс
взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения
предприятия.
Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб;
аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и
задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций
и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание управлению
долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия.
Основной целью управления кредиторской задолженности является
оценка этой прошлой деятельности, отраженной в отчетности, и на момент
анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. экономическая
диагностика кредиторской задолженности с целью выработки определенной
политики управления задолженностью. Данная политика должна быть
направлена на снижение риска неплатежей и ускорение расчетов.
В соответствие с данной целью можно выделить следующие основные
задачи управления:
1. Разработка политики.
2. Оптимизация среднего текущего остатка кредиторской
задолженности.
3. Анализ и оценка уровня и динамики показателей кредиторской
задолженности, ее состава и структуры.
4. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.
5. Оценка влияния состояния кредиторской задолженности на
финансовое состояние организации.
6. Формирование аналитической информации, позволяющей
прогнозировать кредиторскую задолженность.
34
7. Оценка и контроль соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности.
8. Анализ и оценка влияния инфляции кредиторскую задолженность.
9. Выявление и измерение внутренних резервов оптимизации
кредиторской задолженности.
Таким образом, финансовое состояние предприятия зависит, прежде
всего, от результатов его производственной, коммерческой и финансовой
деятельности. Если на предприятии разрабатываются и успешно выполняются
производственные и финансовые планы, то это положительно влияет на
финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате
недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит
повышение себестоимости продукции, уменьшение суммы выручки и как
следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его
платежеспособности.
Предприятие в расчетных отношениях выступает кредитором и
дебитором. Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию
кредита соответствуют общим условиям его производственной и финансовой
деятельности (длительности нахождения материалов в запасах, периоду их
преобразования в готовую продукцию, сроку погашения дебиторской
задолженности), зависит финансовое состояние предприятия. Необходимо
правильно управлять финансами, знать, какой должна быть структура капитала
по составу и источникам образования, какую долю должны занимать
собственные средства, а какую — заемные. Таким образом, управление
предприятием должно базироваться на результатах экономического анализа.
Анализ финансового состояния может включать разные составляющие в
зависимости от взгляда того или иного автора на его сущность.
В последнее время многие крупные отечественные организации в
рамках системы внутреннего контроля создают систему управления
кредиторской задолженностью. Такая система предполагает широкое
применение досудебного порядка урегулирования возникших споров в случаях,
35
предусмотренных законодательством для данной категории споров. При
внедрении такой системы основным условием является бухгалтерский учет
задолженности на конкретную дату и ее своевременная инвентаризация.
В экономически развитых странах на предприятиях и фирмах, имеющих
подразделения по управлению кредиторской задолженностью, персонал
которых специализируется на урегулировании споров, связанных с их
возникновением, не существует проблемной задолженности и споров с
контрагентами.
Особая роль в условиях рыночной экономики отводится управлению
кредиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению
денежных и других платежных средств из оборота.
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять
кредиторской задолженностями.
Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает
угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым
привлечение дополнительных источников финансирования;
2) своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской
задолженности, к которым, прежде всего, относятся: просроченная
задолженности поставщикам свыше трех месяцев, просроченная задолженность
по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды. Необходимо
определить срок просроченных платежей, сравнить этот срок со средними
данными по отрасли, с данными у конкурентов, показателями прошлых лет;
Для создания системы управления кредиторской задолженностью
необходимо следующее:
1. Наличие у бухгалтеров, юристов, внутренних аудиторов и
финансовых менеджеров, занимающихся обслуживанием системы управления
кредиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и
навыков в области экономики, налогов и управления финансами. Наличие
36
таких качеств предполагает, в частности, бдительность, скрупулезное и
грамотное ведение записей по «сомнительным» счетам.
2. Разработка такой формы контракта с поставщиками, в которой
должны быть предусмотрены существенные условия, определяющие его
исполнение, включая порядок взаиморасчетов. Хотя в настоящее время (в
условиях неплатежей) предпочтение отдается предоплате, наиболее
формализованными могут быть расчеты при помощи различных видов
аккредитива, простого и переводного векселя и т.д.
3. Оценка кредитоспособности партнера на основе аккумулирования и
анализа кредитной информации из различных внутренних и внешних
источников.
4. Своевременная инвентаризация обязательств с последующей
выверкой взаиморасчетов с кредиторами.
5. Получение необходимой информации о партнере из официально
публикуемой финансовой отчетности.
6. Прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера.
Сама по себе кредиторская задолженность предприятия не так страшна,
если бы она не была обременена всевозможными штрафами, пенями и тому
подобное. У предприятия возникает необходимость избавиться от кредиторской
задолженности, поскольку наличие штрафных санкций и пени за просрочку
исполнения своих обязательств существенно увеличивает стоимость
обслуживания капитала предприятия и делает нерентабельными многие
хозяйственные операции, которые имеют доходность ниже, чем стоимость
обслуживания капитала предприятия. Особой профессиональной подготовки от
специалистов внутреннего аудита требует проведение инвентаризации
расчетов. Эта процедура является одним из важнейших условий правильного
управления кредиторской задолженностью.
Необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса
соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным регистров
аналитического учета к счетам, предназначенным для отражения расчетов,
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2876