Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО АК "Сириус-Аэро")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
11
быть минимизирована, но этого не происходит по многим причинам, в том
числе и по причине конкуренции.
Можно сделать вывод, что в процессе управления дебиторской
задолженностью решается задача достижения ее оптимального размера и
структуры, а не сведение ее к минимуму. Но прежде чем приступить к
управлению дебиторской задолженностью, необходимо проанализировать само
понятие «дебиторская задолженность». Debitum в пеерводе с латинского
означает долг, обязанность.
В настоящее время использование определения дебиторской
задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что трактовку
термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и
экономическую. В юридических определениях внимание заостряется на
правоотношениях, возникающих между сторонами договора или деликта, в
бухгалтерских – особое внимание уделяется источникам возникновения и
порядку оформления, а с экономической точки зрения дебиторская
задолженность рассматривается как элемент краткосрочного кредитования, как
часть оборотного капитала. По итогам анализа приведенных ранее определений
были выделены следующие составляющие дебиторской задолженности:
1. Юридический аспект: – право требования, которое принадлежит
поставщику работ, услуг, товаров; – проявляется по отношению к физическим и
юридическим лицам; – возникает на основании договора, деликта или закона.
2. Бухгалтерский аспект: – комплексная статья, которая включается в
себя расчеты с покупателями и заказчиками, по векселям к получению, с
дочерними и зависимыми обществами, с учредителями по взносам в уставной
капитал, по выданным авансам, с прочими дебиторами; – счета к получению; –
сумма долга в пользу предприятия; – поставка товаров, работ и услуг в
рассрочку; – возникает при условии, что товары (работы, услуги) проданы, а
оплата за них не поступила.
3. Экономический аспект:
– динамичный элемент оборотных оборотного капитала;
12
– проявляет себя как временное отвлечение средств из оборота
организации;
– представляет собой особую форму кредитования;
– неполученная выручка;
– зависит от принятой в компании кредитной политики в отношении
покупателей продукции;
– сопровождается косвенными потерями.
Результатом исследования существующих подходов к определению
дебиторской задолженности является следующее авторское определение:
дебиторская задолженность – это элемент оборотных средств, право требования
по обязательствам, возникающее на основании договора, закона или деликта по
отношению к физическим и юридическим лицам, а также государству, которые
отражаются на счетах бухгалтерского учета, на счетах расчетов и являются
особой формой кредитования. Как и другие виды активов хозяйствующего
субъекта, дебиторская задолженность также является объектом управления.
2
Понятие дебиторской задолженности включает в себя сумму долгов,
причитающихся предприятию, фирме или компании со стороны других
предприятий, фирм или компаний, а также физических лиц, которые являются
их должниками, в соответствии с правилами ведения международного и
российского бухгалтерского учета. Экономический смысл дебиторской
задолженности состоит в том, что она является чистым отвлечением
финансовых ресурсов предприятия из его оборота, иммобилизацией средств
предприятия в пользу третьих лиц. В идеальном случае предприятие не должно
допускать образование дебиторской задолженности как таковой. Однако в
реальной деятельности предприятия такого положения добиться невозможно,
так как объективной основой ее образования является принятая на практике
система расчетов по обязательствам.
2
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия //
Финансовый менеджмент, 2013, № 3. – С.41
13
Международные стандарты финансового учета определят дебиторскую
задолженность как сумму, что причитается компании от выплат ее должников. В
понятие дебиторской задолженности включается изъятие средств предприятия
из общего оборота. Собственно, процесс сопровождается потерями в
доходности самого предприятия. Наступление дебиторской задолженности
имеет место в случае выдачи товара или услуги предприятием, без получения
материальных средств, то есть оплаты. В основном, никакого дополнительного
подтверждения должником кроме подписи не требуется. Дебиторскую
задолженность относят к оборотным активам предприятия, не учитывая
реальные сроки ее погашения.
3
Дебиторская задолженность возникает как результат неуплаты товаров
или услуг, предоставленных предприятием своему должнику. Задолженность
можно рассматривать в трех случаях:
1) как инструмент погашения кредиторской задолженности;
2) как предмет поставки продукции под гарантии выплаты, но без
предварительного расчета;
3) как элемент оборотных активов.
Дебиторская задолженность представляет собой совокупность двух
видов платежей, а именно: суммы долга, что причитается компании как
результат ведения хозяйственных дел и счета, оплату по которым компания
должна получить за поставку в кредит или рассрочку товаров (услуг).
Дебиторская задолженность условно представлена двумя видами: нормальной и
просроченной. Первый вид наступает в случае, когда товары или услуги
компании перешли к потребителю, но еще не были оплачены должником
полностью или были перечислены только аванс, либо часть средств. При этом
срок оплаты еще не наступил, но право собственности уже перешло к
покупателю (подрядчику, исполнителю). В этом случае задолженность
считается нормальной. Второй тип дебиторской задолженности наступает в
3
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: ФиС.,
2013. – С.64
14
случае, если товар или услуга перешли к покупателю, а компании-поставщику
должник не выплатил задолженность в срок. Такой тип задолженности имеет
подвиды: сомнительный и безнадежный.
4
В зависимости от срока погашения дебиторская задолженность делится
на:
1) краткосрочную (период оплаты наступает в течение одного года после
отчетной даты предоставления товара или услуги);
2) долгосрочную (дата погашения задолженности наступает в период
больше одного года после отчетной даты).
По степени обеспечения дебиторская задолженность подразделяется на:
1) обеспеченную;
2) необеспеченную.
В качестве обеспечения могут выступать: неустойка, залог,
поручительство, банковская гарантия и др. Обеспеченная задолженность
считается надежной. В случае возникновения такой задолженности контрагент
подтверждает за собой исполнение обязательств.
Некоторые авторы выделяют еще одну классификацию дебиторской
задолженности. Ее можно разделить на несколько видов по объектам:
1) Дебиторская задолженность за товары, услуги, работы (включая не
оплаченные в установленные договором сроки);
2) Дебиторская задолженность по векселям полученным;
3) Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом (включая
ввозной НДС, который уплачивается на таможне);
4) Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом (сюда
относятся и материально подотчетные лица);
5) Прочая дебиторская задолженность (например, долги филиалов,
дочерних фирм, зависимых компаний, долги по взносам в уставной капитал).
Существуют также дополнительные виды дебиторской задолженности:
4
Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. - М.:
Вершина, 2014. – С.263
15
1) ожидающая соглашения с дебитором сроков оплаты;
2) трудно реализуемая относительно обязательств должника. Списание
дебиторской задолженности является обязательной процедурой для компаний,
которые работают с дебиторами.
Бухгалтерский учет и финансовая стабильность организации полностью
зависят от способа взыскания дебиторский задолженности, поэтому с целью
сохранения стабильности первым способом считается истребование оплаты в
порядке претензии и только вторым способом считается решение дела в суде.
Организация постоянно мониторит список дебиторов и предъявляет претензии
на уплату долга, в случае обнаружения должника, у которого истек срок
давности по исполнению обязательств или же который ликвидирован, компания
списывает задолженность как безнадежную.
В основном дебиторская задолженность характеризируется двумя
основными признаками:
1) для компании – увеличение рынка предоставления собственных услуг
и товаров, привлечение клиентов и распространителей продукции;
2) для дебитора – это возможность получения бесплатных товаров и
услуг.
Существует и третий признак, который зачастую остается в тени, а
именно отсрочка платежа сторонами, используя схему "взаимного долга".
Основной задачей учета дебиторской задолженности считается
формирование точной картины деятельности предприятия и его
имущественного положения. Собственно бухгалтерский учет этого показателя
лежит в основе годовой отчетности предприятия.
Для полной картины и правильного составления годового отчета
предприятие должно провести полную инвентаризацию своего имущества и
обязательств со стороны дебиторов. Кроме того, к задачам можно отнести
правильное и точное формирование маршрута движения денежных средств
предприятия и контроль за своевременностью выплат в бюджет, банкам и
собственно со стороны должника компании. Также задачей дебиторской
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2913