Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО АК "Сириус-Аэро")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
задолженности является полная и точная своевременная сверка документов с
дебиторами и кредиторами предприятия с целью снижения рисков получения
просроченных задолженностей или таковых, что невозможно взыскать.
Актуальность решения задач и предоставления реальных сведений о компании
составляется на основе проведения инвентаризации.
В общем плане управление есть функция, осуществляемая внутри той
или иной системы и состоящая в воздействии управляющего органа, лица
(субъекта) на управляемые органы (объекта). По мнению А.В. Войко,
управление дебиторской задолженностью является частью общей политики
управления выручкой и оборотными активами, целью которой является
оптимизация общего размера этой задолженности и обеспечение ее
современной инкассации.
5
На наш взгляд, следует различать понятия «управление дебиторской
задолженностью» и «контроль дебиторской задолженности». По мнению С.А.
Мещерякова контроль, – это функция управления, представляющая собой
систему наблюдения и проверки процесса функционирования объекта в
соответствии с принятыми управленческими решениями, а также позволяющая
выявить отклонения в намеченных целях и принимать при необходимости
корректирующие меры.
С.О. Шохин, Л.И. Воронина рассматривают контроль, как
самостоятельную функцию управления, то есть особый вид деятельности,
имеющий целевую направленность, определенное содержание и способы его
осуществления. Исходя из существующих в экономической литературе
определений можно сделать вывод, что контроль за дебиторской
задолженностью является функцией правления, а следовательно, понятием
более «узким». В.Я. Овсийчук считает, что «контроль – это труд по наблюдению
и проверке соответствия процесса функционирования объекта принятым
управленческим решениям – законам, планам, нормам».
5
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: ФиС.,
2013. – С.64
17
Итак, нами была рассмотрена этимология термина и классифицированы
подходы исследователей к определению дебиторской задолженности.
Выявлено, что рассмотренные подходы к трактовке дебиторской задолженности
являются не взаимоисключающими, а дополняющими друг друга, так как
характеризуют понятие с различных сторон.
6
«Кредиторская задолженность - денежные средства, временно
привлечённые предприятием, учреждением, организацией и подлежащие
возврату соответствующим физическим или юридическим лицам. Обычно
кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи
поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная
начисленная заработная плата, не внесённые страховые взносы, не оплаченные
долги».
7
Если предприятие обращается за получением денежных средств в
банковскую структуру, это влечёт за собой выдачу кредитов и займов не только
физическим лицам, но и юридическим, на основе возвратности, срочности и
платности. Таким образом, организация обязуется вернуть денежные средства в
определённый срок и с процентами. Государство предоставляет льготы,
бюджетные денежные средства (выдающиеся только на определённые цели),
государственные заказы и т.д.. Но несмотря на то, что у экономических единиц
есть предыдущие способы получения финансовых ресурсов, часто имеет место
обращение одной организации к другой. В данном взаимодействии предприятия
могут предоставить товары, работы, услуги в рассрочку, либо произвести
открытие кредитной линии, так же можно совершить и отсрочку платежа.
Некоторые предприятия работают с банками, то есть, получение необходимых
финансовых ресурсов, существует посредник.
8
6
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия //
Финансовый менеджмент, 2013, № 3. – С.41
7
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. –2-е изд. – М.:
Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2013. – С.155
8
Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет, 2014, № 6, С.15
18
Хозяйственная деятельность различных предприятий, организаций,
учреждений связана с использованием средств, находящихся в непрерывном
кругообороте. В составе источников средств субъектов хозяйствования
значительный удельный вес занимают заемные средства, а именно кредиторская
задолженность. Однако одним из наиболее сложных и спорных вопросов
бухгалтерского учета все же является учет кредиторской задолженности, что
связано с существованием проблемы несвоевременного осуществления
платежей. Наличие кредиторской задолженности оказывает большое влияние на
финансовые результаты организации и на хозяйственную деятельность в
целом.
9
Учитывая, что история существования кредиторской задолженности
является древней, в современной научной литературе нет единого мнения
относительно трактовки этого понятия. Так, Гавриленко В.Г. рассматривает
кредиторскую задолженность, как денежные средства, временно привлеченные
фирмой (обществом, компанией и т.д.) и подлежащие возврату
соответствующим физическим или юридическим лицам. Некоторые ученые
определяют, что кредиторская задолженность возникает в результате
предоставления торгового (коммерческого) кредита, т.е. тогда, когда компания
получает товар или услугу без ее немедленной оплаты наличными.
10
Определено, что экономической сущности кредиторской задолженности
присущи следующие признаки:
- принудительный характер экономических отношений;
- черта замещения оборотных средств предприятия;
- отличается скоростью распространения от предприятия к предприятию
по цепи взаимосвязанных платежей, вызывает необходимость зачетов взаимных
требований;
9
Бехтерева Е.В. Приложение к балансу. Дебиторская и кредиторская задолженность // Горячая линия
бухгалтера, 2014, №№ 1-2. – С.36
10
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие –7-е изд., испр. – Мн.:
Новое знание, 2014. – С.168
19
- может трансформировать безналичные расчеты, в частности, изменять
способы платежей.
Наблюдается отсутствие прозрачной системы взаиморасчетов между
предприятиями, которая предусматривает, прежде всего, финансовую и
имущественную ответственность субъектов предпринимательства за
последствия их деятельности. Составляющие элементы управления
кредиторской задолженностью Статистический и динамический анализ
формирования и погашения кредиторской задолженности Обоснование
целесообразности получения отсрочки оплаты счетов поставщиков, а также
оптимального срока такой отсрочки
Предприятия отдают предпочтение предоплате или оплате по факту
доставки, ведь в этом случае не возникает риска невозврата денежных средств
за реализованную продукцию. В то же время, усиление конкуренции за каналы
распространения продукции между производителями, работающими в одном
рыночном сегменте, диктует свои требования.
1.2 Методические подходы к управлению и анализу дебиторской и
кредиторской задолженностями
В настоящее время управление дебиторской задолженностью компании
набирает популярность и становится наиболее приоритетным вопросом
менеджмента компании. Это связано с тем, что большую часть оборотных
активов компании составляет дебиторская задолженность. Обратимся к
статистической информации. По данным Федеральной службы государственной
статистики за последние 10 лет (данные с 2007 по 2016 года) наблюдается рост
дебиторской задолженности крупных и средних организаций Российской
Федерации, в расчете не использовались субъекты малого
предпринимательства.
11
11
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: ФиС.,
2013. – С.64
20
Рассмотрев данные Федеральной службы государственной статистики,
которые характеризуют нынешнюю ситуацию в России, можно сделать вывод о
том, что дебиторская задолженность от года к году увеличивается, поэтому
необходимо рассмотреть причины, по которым задолженность растет.
Возникновение дебиторской задолженности у компаний, на наш взгляд, в
современном обществе является почти неотъемлемой частью их деятельности.
Международный научный журнал «Синергия наук» Основной причиной
возникновения дебиторской задолженности являются условия договора. Это
связано с тем, что при отгрузке продукции клиентам или при оказании услуг и
выполнения работ, компания-поставщик получает деньги не немедленно, а
через какой-то промежуток времени (отсрочка платежа).
Так же выделяют субъективные и объективные причины возникновения
дебиторской задолженности. Под объективными причинами понимается
наличие у компании определенного круга хозяйственных правоотношений,
которые необходимы для осуществления ею своей деятельности. Под
субъективными причинами понимается отсутствие финансовой дисциплины,
нечеткость критериев добросовестности и лояльности должников в отношениях
с кредиторами.
Можно выделить еще одну группу причин возникновения дебиторской
задолженности, которая зависит от должника: отсутствие у дебитора
возможностей погашения долга и отсутствие у дебитора желания погашения
долга. Отсутствие возможностей погашения долга у дебитора может быть
связано с непредвиденными причинами, например, обстоятельства
непреодолимой силы (болезнь), либо непреднамеренная неуплата долга,
связанная с временными финансовыми трудностями. В то время как отсутствие
у дебитора желания погасить долг будет иметь преднамеренный характер.
Например, при заключении договора дебитор изначально не планировал
погашать свой долг.
Так же рост дебиторской задолженности компаний может быть связан с
неэффективным управлением данного показателя, либо отсутствием управления
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2913