Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО АК "Сириус-Аэро")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
в какой-либо форме. Не стоит недооценивать важность управления дебиторской
задолженностью, так как компании не могут себе позволить длительное время
существовать с большим объемом дебиторской задолженности. Это связано с
Международный научный журнал «Синергия наук» тем, что отсутствие
своевременно поступивших платежей может поставить под угрозу нормальное
функционирование компании.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью компании
необходимо разработать четкий регламент работы с данным показателем. В
таком документе необходимо описать последовательность работы с разными
видами дебиторской задолженности, а именно с текущей, просроченной и
сомнительной дебиторской задолженностью. Для каждого вида задолженности
следует определить последовательность работы, ее состав, а также, что
немаловажно, определить ответственных лиц. Помимо разработки регламента,
компании следует разработать кредитную политику. Кредитная политика
представляет собой систему мер и правил, которые направлены на реализацию
контроля за проведением и использованием кредитов, предоставляемых
компанией.
К кредитам, которые предоставляет компания, можно отнести и отсрочку
платежа для клиентов. Кредитная политика будет полезна и для управления
дебиторской задолженностью, так как в ней будет определена система правил
по построению отношений с клиентами компании и в ней будет определена
процедура взыскания дебиторской задолженности. Таким образом, в случае
применения предложенных рекомендаций компания может получить
возможность управления дебиторской задолженностью своих клиентов.
Управление дебиторской задолженностью предприятия является
важнейшим аспектом его финансово-экономической и учетно-аналитической
деятельности предприятия, который оказывает существенное влияние на
уровень финансового состояния и эффективность функционирования всего
производственно-экономического комплекса.
22
С этих позиций управление дебиторской задолженностью должно
ставить своей целью создание таких условий, при которых были величина и
скорость оборота дебиторской задолженности были оптимальными для
предприятия. Очевидно, что работы в существующих условиях конкурентного
рынке вообще без отсутствия дебиторской задолженности предприятия не
может, но при этом необходимо реализовывать такой механизм платежного
календаря предприятия, при котором бы величина дебиторской задолженности
не угрожала бы платежеспособности организации в целом. Важным
инструментом управления дебиторской задолженностью предприятия является
использование аналитических методов контроля.
12
Значимость применения аналитических методов контроля в рамках
управления дебиторской задолженностью предприятия состоит в том, что они
позволяют с одной стороны сформировать критерии эффективности
управления, а с другой стороны провести анализ реального и номинального
уровня управления дебиторской задолженностью. Использование таких
категорий как «реальная» и «номи- нальная» дебиторская задолженность также
является важным аспектом адаптации аналитических методов контроля.
Разность данных понятий определяется степенью учета инфляционного
фактора. Номинальная дебиторская задолженность представляет собой общую
величину дебиторской задолженность организации по данным бухгалтерской
финансовой отчетности.
Реальная дебиторская задолженность характеризует уровень
дебиторской задолженности предприятия, очищенной от влияния
инфляционного фактора, то есть реальная дебиторская задолженность носит
дисконтированный характер. Обобщая сказанное можно сделать вывод о том,
что использование аналитических методов контроля является актуальным
инструментом повышения эффективности управления дебиторской
задолженностью предприятия. При этом стоит отметить, что управление
12
Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. - М.:
Вершина, 2014. – С.263
23
дебиторской задолженность представляет собой достаточно многогранное
понятие, которое включает в себя весь спектр действий от правильной
организации её учета до разработки рекомендаций по ускорению
оборачиваемости.Раскроем сущность понятия «управление дебиторской
задолженностью» с позиции различных авторов.
А.М. Демина указывает, что Управление дебиторской задолженностью -
совокупность приемов и способов, которые обеспечивают формирование
оптимальной величины дебиторской задолженности предприятия. По ее
мнению, ключевой дефиницией в этом вопросе является Формирование
оптимальной величины дебиторской задолженности.
Е.Г. Кипа считает, что управление дебиторской задолженностью -
механизм создания условий, при которых величина дебиторской задолженности
не приводит к снижению уровня платежеспособности предприятия. Ключевая
дефиниция - поддержание уровня платежеспособности предприятия.
М.Ю. Мишина считает, что управление дебиторской задолженно-
стью - деятельности менеджмента предприятия по организации
сбытовой политики с учетов формирования положительного уровня платежного
баланса предприятия. Ключевая дефиниция по ее мнению заключается в
оптимизации механизмов организации сбытовой политики.
А.В. Смирнов указывает, что управление дебиторской задолженностью -
меры финансово-экономического характера, направленные на ускорение
оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия в рамках
финансового и операционного циклов. Ключевая дефиниция - реализации мер
по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности.
Как видно, в научных кругах нет единого мнения по поводу сущности
понятия «управление дебиторской задолженностью». Обобщая сказанное
можно сделать вывод о том, что управление дебиторской задолженностью
представляет собой набор механизмов и методов, направленных на
оптимизацию её величины с целью ускорения оборачиваемости.
24
В процессе анализа дебиторской задолженности одним из основных
методов является коэффициентный метод, который включает в себя расчет ряда
коэффициентов.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что управление дебиторской
задолженностью является важным элементов учетно-аналитической работы на
предприятии, от качественной организации которой зависит эффективность
функционирования предприятия в целом.
Грамотное управление дебиторской задолженностью с каждым годом
приобретает свою значимость. Об этом свидетельствует немалое количество
теоретических работ и исследований отечественных и зарубежных ученых,
среди которых А.Д. Шеремет, Ю.Г. Лысенко, Н.Н. Лепа Ю. Бригхем, П. Миллер,
Б. Коллас, Б. Эдвардс, О.И. Стоянова, И.А. Бланк, В.В. Бурцева, О.В. Кузнецова,
В.В. Ковалев, Н.Ю. Румянцева, Л.А. Дробозина, М.Н. Крейнина.
В большинстве работ исследованы теоретические, методические аспекты
управления дебиторской задолженностью, и недостаточно изученными
остаются вопросы оперативного управления дебиторской задолженностью.
Управление дебиторской задолженностью является очень важной
проблемой практики. Так как объемы дебиторской задолженности со временем
увеличиваются, это отрицательно сказывается на финансовой устойчивости и
ликвидности организаций. Например, с 2010 года по 2016 год объем
дебиторской задолженности организаций России вырос с 7871 млрд р. до 37736
млрд р. – в 4,8 раза. Данная ситуация в объемах дебиторской задолженности
объясняет значительное число убыточных организаций в России.
13
Хотя анализ доходов и прибыли организации является хорошим
способом получить представление о её общем финансовом состоянии, анализ
дебиторской задолженности позволяет сделать более подробные выводы о
финансовом состоянии организации. Дебиторская задолженность представляет
собой деньги, которые клиенты обязаны организации за уже предоставленные
13
Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. - М.:
Вершина, 2014. – С.263
25
товары или услуги. Так как организация ожидает деньги в будущем, бухгалтеры
включают дебиторскую задолженность в качестве актива на балансе
организации. Однако большинство предприятий не рассчитывают собрать 100
процентов денежных средств, указанных в дебиторской задолженности.
Далее будет рассмотрено более подробно несколько специфических
методов. На протяжении многих лет аналитики разработали множество
различных методов, чтобы выявить основное качество дебиторской
задолженности организации. Одним из самых простых доступных методов
является использование отношения дебиторской задолженности к выручке.
14
Еще один простой метод состоит в изучении того, как с течением
времени изменился размер резерва по сомнительным долгам. Если размер
резерва по сомнительным долгам значительно вырос, организация может
испытывать структурный дефицит в отношении способности собирать платежи
от своих клиентов. В то же время резкое снижение размера резерва по
сомнительным долгам может указывать на то, что руководству предприятия
пришлось списать часть дебиторской задолженности в целом. Для других
методов анализа сначала необходимо ознакомиться с примечаниями к
финансовой отчетности. Они могут указывать на конкретные организации с
непогашенной задолженностью.
Необходимо сгруппировать названия этих организаций и исследовать
кредитоспособность каждой, имеющей задолженность по отдельности. Затем
вы можете оценить вероятность того, что определенный клиент погасит свою
часть дебиторской задолженности компании. Хотя этот анализ может дать
ценную информацию, он также может занять много времени, так как процесс
оценки кредитоспособности может стать очень сложным. Более доступный
метод оценки качества дебиторской задолженности предприятия заключается в
анализе степени диверсификации клиентов-дебиторов организации по
отраслям.
14
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие –7-е изд., испр. – Мн.:
Новое знание, 2014. – С.168
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2913