Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторной задолженности организации (на примере ООО "Алма Холдинг")

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
уточненка по налогу на прибыль (постановление Президиума ВАС РФ от 8
июня 2010 г. № 17462/09) [24, с. 33]. В отличие от дебиторской задолженности,
на забалансовом счете кредиторская задолженность не учитывается.
Во всяком случае, для того чтобы списать дебиторскую и кредиторскую
задолженность, нужно проводить инвентаризацию долгов. По приказу
руководителя проводится инвентаризация расчетов дебиторской и кредиторской
задолженности. В учетной политике организации определяется периодичность
инвентаризации. В Методических указаниях по инвентаризации имущества и в
п. 2 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» перечислены случаи, когда
инвентаризация обязательна, например, перед составлением годовой
отчетности. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается
в сверке обоснованности сумм, указанных на счетах бухгалтерского учета.
Проверке подвергаются счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
(дебиторская задолженность), 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(кредиторская задолженность), 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами». Также проверяются суммы по задолженности работникам
организации. Выявляются суммы невыплаченных заработных плат, которые
нужно перечислить на счета депонентов, также причины возникновения и
суммы переплат работникам. Инвентаризацией проверяются и суммы
подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования по
каждому подотчетному лицу. После проверки всех расчетов дебиторской и
кредиторской задолженности оформляется справка, где подробно указываются
сведения о каждом дебиторе (наименование организации, адрес, телефон),
сумма задолженности, причины и время возникновения, также перечисляются
акты сверки с контрагентом, первичные документы, подтверждающие
задолженность. На основании данной справки, инвентаризация расчетов с
покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
оформляется актом по форме ИНВ-17 и составляется в двух экземплярах, затем
подписывается инвентаризационной комиссией. Один экземпляр передается в
бухгалтерию, второй остается в комиссии. В акте также указывается, какая
27
сумма долга подтверждена дебиторами, какая - нет и выделяется
задолженность, по которой истек срок давности. После того как справка и акт
оформлены, нужно составить письменное обоснование для списания
дебиторской задолженности. Затем, на его основе, руководитель издает приказ о
списании долга. И в завершении этого процесса бухгалтер списывает
задолженность [25, с. 39].
Важно отметить, что организации, контролирующие свою дебиторскую
и кредиторскую задолженности, используют разные способы погасить долги и
получить оплату от покупателей, прежде чем списать ее как безнадежную. Это
может быть взаимозачет, новация, бартер, уступка прав требования и др. Также
применяется такой метод как продажа дебиторской задолженности, даже, если в
убыток, иногда это единственный способ получить живые деньги. Заключается
договор цессии. Кроме того, долги порой удается продать и с прибылью. Тогда
придется заплатить НДС. В случае продажи долга в бухучете делаются
проводки: Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 91/1
«Прочие доходы» отражена выручка от продажи долга; Дт 91/2 «Прочие
расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» списан долг
покупателя. Экономические сложности могут быть при любых условиях,
поэтому кредиторы стимулируют своих должников к оплате любыми способами
[37, с. 27] .
Большое значение в укреплении платежной дисциплины, в ускорении и
эффективности расчетов, платежеспособности, в повышении ликвидности
активов и вообще в улучшении хозяйственных операций имеет анализ
дебиторской и кредиторской задолженности. Далее рассмотрим анализ расчетов
с дебиторами и кредиторами.
1.3 Цель и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ финансовых результатов предприятия позволяет определить
критические моменты в деятельности организации, выявить причины этих
28
моментов и запланировать мероприятия, направленные на устранения этих
причин. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является
составной частью оценки ликвидности организации, а также показывает
способность предприятия погашать свои обязательства.
Цель проведения анализа расчетов с дебиторами и кредиторами - это
получение полной информации о движении и реальном состоянии дебиторской
и кредиторской задолженности, для принятия в дальнейшем управленческих
решений.
Задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:
изучение структуры и состава дебиторской и кредиторской
задолженности по видам задолженности, по срокам ее погашения, по причинам
ее обоснованности;
выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности,
определение ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской
задолженности;
выявление причин и сроков давности образования дебиторской
задолженности;
сравнение сумм дебиторской и кредиторской задолженности для
оценки рациональной деятельности организации и ее рыночной устойчивости
[21, с. 62].
Так как с течением времени состояние активов и обязательств
изменяется, то анализ расчетов с дебиторами и кредиторами проводится в
динамике. Это значит, что сумма дебиторской и кредиторской задолженности
текущего периода сравнивается с суммами предшествующих периодов (как
правило, анализ проводится на основании трех лет). Это позволяет выявить
скорость изменения задолженностей во времени, а также направление
происходящих изменений.
Источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской
задолженности служат: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах,
29
оборотные ведомости, первичные документы, карточки аналитического учета,
журналы - ордера, данные инвентаризаций и другие формы отчетности.
Приступая к анализу задолженностей, необходимо понять, кому и за что
должна организация и кто и за что должен организации, то есть
проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по составу. В
составе дебиторской задолженности присутствует задолженность:
покупателей и заказчиков;
подотчетных лиц;
бюджета по НДС (НДС к возмещению);
прочая дебиторская задолженность.
В составе кредиторской задолженности присутствует задолженность:
перед поставщиками и заказчиками;
перед банками;
по займам перед другими займодавцами;
перед бюджетом;
перед внебюджетными фондами;
перед работниками по заработной плате [20, с. 160].
Далее проводится структурный анализ обязательств. Он необходим для
определения следующих показателей:
доля дебиторской задолженности в активе баланса;
доля дебиторской задолженности в общем составе оборотных активов
баланса;
доля разных видов дебиторской задолженности в общем объеме
дебиторской задолженности;
доля кредиторской задолженности в пассиве баланса;
доля кредиторской задолженности в общем составе краткосрочных
пассивов баланса;
доля разных видов задолженности в общем объеме кредиторской
задолженности.
30
Оценивать результаты структурного анализа следует в комплексе с
оценкой других показателей. Например, анализ доли кредиторской
задолженности. С одной стороны, весомая доля кредиторской задолженности в
пассиве баланса имеет отрицательное значение, потому что увеличивает риск
невозможности своевременного погашения долга перед кредиторами, что
влечет за собой риск банкротства. С другой стороны, дополнительные заемные
средства позволяют расширить хозяйственный оборот организации,
следовательно, можно рассчитывать на увеличение прибыли [20, с. 170]. То есть
разумные размеры привлеченного заемного капитала могут улучшить
финансовое положение организации, чрезмерные - ухудшить. Также и с
дебиторской задолженностью. Если организация расширяет свою деятельность,
растет число покупателей и дебиторская задолженность в том числе.
Организация также может уменьшить отгрузку продукции, тогда счета
дебиторов сократятся. Значит, рост дебиторской задолженности не всегда
отрицательно оценивается.
При анализе расчетов с дебиторами и кредиторами также
рассчитываются основные аналитические показатели:
коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности;
период погашения дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз)
рассчитывается в долях единицы и представляет собой отношение
полученной за анализируемый период выручки от продажи к среднегодовой
сумме дебиторской задолженности [21, с. 180]. Аналогично рассчитывается
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз).
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает,
сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные
средства в течение отчетного периода [21, с. 180]. Если оборачиваемость
дебиторской задолженности растет, значит, платежная дисциплина покупателей
повышается. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2949

Смотрите также:

17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
Сборные железобетонные ребристые плиты перекрытия
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
_Штерн Вильям, Дифференциальная психология и ее методические основы
- Описание типа СЭТ7009
- Программа ГПИ