Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла компании (на примере ООО «Вега»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
7
требования хозяйствующего субъекта к своим должникам, задолженность
которых возникла по разным основаниям
5
.
Дебиторская задолженность является важным компонентом необоротных
инструментов. Он определяется как сумма задолженности перед субъектом
хозяйствования покупателей и других должников по текущим операциям
6
.
Дебиторская задолженность-это сумма, которая причитается компании
должниками (должниками) по договору, закону или деликту. Должниками
обычно являются покупатели и клиенты, но также могут быть сотрудники
компании, государственных органов, фондов и другие физические и
юридические лица
7
.
Дебиторская задолженность является важным элементом оборотного
капитала фирмы. Когда одно предприятие продает товары другому
предприятию, это не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена
немедленно. Обычай делового оборота-предоставление отсрочки платежа
контрагенту. Продолжительность отсрочки может варьироваться от нескольких
дней до нескольких месяцев. Однако в российском контексте долгосрочная
дебиторская задолженность является достаточно редким явлением, характерным
только для отдельных отраслей (строительство, тяжелое машиностроение,
авиация, космическая промышленность и др.)
8
.
В связи с этим можно сделать вывод, что дебиторская задолженность
является активом предприятия, связанным с юридическими правами, поэтому
дебиторскую задолженность можно классифицировать как будущую
экономическую выгоду, воплощенную в активе и связанную с юридическими
правами, в том числе правом собственности
9
.
5
Дементьева Н.М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания // Бухгалтерский учет
в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2015. - № 3. - С. 16.
6
Софийская Н.М. Сверка расчетов с поставщиками и заказчиками // Предприятия общественного питания:
бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - № 1. - С. 52.
7
Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Богаченко В.М., Кириллова Н.А.. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. –
С. 95.
8
Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и
налогового учета. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009. – С. 21.
9
Бухгалтерский финансовый учет: учебник для академического бакалавриата. / Под. ред. Дмитриевой И.М.. -
М.: Юрайт, 2015. – С. 147.
8
Величина дебиторской задолженности зависит от множества внутренних
и внешних факторов.
К внешним факторам относятся:
- состояние экономики в стране (спад, подъем производства, размер
инфляции, состояние платежеспособного спроса);
- состояние расчетов в стране (кризис неплатежей, размер денежной
массы);
- вид продукции, состояние конкуренции по данному виду экономической
деятельности;
- емкость рынка и степень его насыщенности (при высоком насыщении
рынка возникают трудности с реализацией продукции).
Внутренние факторы:
- кредитная политика предприятия (установление сроков и условий
предоставления кредитов, скидки при своевременной или досрочной оплате
счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, риски);
- виды расчетов, используемых предприятием (использование расчетов,
гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности);
- состояние контроля за дебиторской задолженностью;
- профессионализм финансового менеджера, занимающегося
управлением дебиторской задолженностью
10
.
10
Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени //
Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 29. - С. 45.
9
Таблица 1
Эволюция представления дебиторской задолженности в балансе предприятия
Вид
дебиторской
задолженности
по срокам
погашения
До 1996 г.
1997 - 1999 гг.
2002 - 2003 гг.
2004 - 2005 гг.
2006 - 2010 гг.
2011 г. и
далее
Дебиторская
задолженность
(платежи по
которой
ожидаются более
чем через 12 мес.
после отчетной
даты)
Покупатели и
заказчики
Покупатели и
заказчики
Покупатели и
заказчики
Покупатели и
заказчики
Покупатели и
заказчики
Дебиторская
задолженность
(согласно
Приказу
Минфина России
от 02.07.2010 №
66н дебиторская
задолженность
представлена
одной позицией
без обозначения
сроков
погашения)
Векселя к
получению
Векселя к
получению
Векселя к
получению
-
-
Задолженность
дочерних и
зависимых
предприятий
Задолженность
дочерних и
зависимых
обществ
Задолженность
дочерних и
зависимых
обществ
-
-
Задолженность
участников по
взносам в
уставный капитал
-
Задолженность
участников
(учредителей) по
взносам в
уставный
капитал
-
-
Авансы выданные
Авансы
выданные
Авансы
выданные
-
-
Прочие дебиторы
Прочие дебиторы
Прочие дебиторы
-
-
10
Окончание таблицы 1
Дебиторская
задолженность
(платежи по
которой
ожидаются в
течение 12 мес.
после отчетной
даты)
Покупатели и
заказчики
Покупатели и
заказчики
Покупатели и
заказчики
Покупатели и
заказчики
Покупатели и
заказчики
Векселя к
получению
Векселя к
получению
Векселя к
получению
Векселя к
получению
-
Задолженность
дочерних и
зависимых
обществ
Задолженность
дочерних и
зависимых
обществ
Задолженность
дочерних и
зависимых
обществ
Задолженность
дочерних и
зависимых
обществ
-
Задолженность
участников по
взносам в
уставный капитал
Задолженность
участников по
взносам в
уставный
капитал
Задолженность
участников
(учредителей) по
взносам в
уставный
капитал
-
-
Авансы выданные
Авансы
выданные
Авансы
выданные
Авансы
выданные
-
11
Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным
критериям. В относительно недавнем прошлом имелась подробная группировка
дебиторской задолженности, которая была представлена в отчетных документах.
Реформа системы отчетности привела к значительному сокращению ее
информационного содержания, особенно в том, что касается представления
дебиторской задолженности. Динамика этих изменений представлена в таблице
1.
Анализ данных, представленных в табл. 1 свидетельствует, что объем
представления краткосрочной дебиторской задолженности уменьшился с шести
позиций до одной. Сначала была исключена задолженность участников
(учредителей) по взносам в уставный капитал, затем - задолженность дочерних
и зависимых обществ. Авансы выданные переместились в форму № 5, исчезла
задолженность по векселям. Но и сама форма № 5 подверглась значительным
изменениям. Исчез оборот по обоим видам задолженности, в то время как многие
исследователи настаивали на определении коэффициентов оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженностей не по выручке, а по
соответствующим величинам оборота. Исчезла просроченная задолженность.
Наконец, с 2011 г. форма № 5 упраздняется. При сокращении информации в
балансе предприятия это означает невозможность анализа дебиторской
задолженности по данным официальной отчетности. Для ее анализа требуются
дополнительные данные, которые позволяют отслеживать движение
дебиторской задолженности, анализировать ее по составу и сроку, доле
непросроченной задолженности. В Приложении № 3 к Приказу Минфина России
от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
11
приводятся рекомендованные для предприятий формы пояснений к годовой
бухгалтерской отчетности. Но это только рекомендации, предприятия сами
решают, как будут выглядеть эти пояснения.
11
Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности
организаций" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 35. -
30.08.2010.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2979