Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла компании (на примере ООО «Вега»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
12
По срокам образования и погашения дебиторская задолженность делится
на нормальную - связанную с нормальным операционным циклом (к ней
относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не
наступил) - и просроченную задолженность
12
. Динамика дебиторской
задолженности мало о чем говорит, ее увеличение может быть следствием роста
объема производства или увеличения продаж. Однако наличие просроченной
дебиторской задолженности всегда является признаком финансовых
осложнений
13
.
Также очень полезно для анализа выделение задолженности по разным
срокам образования (классификация по возрасту). Для предприятия имеет
большое значение, насколько отвлечены средства - на неделю или на полгода
14
.
Симметрично дебиторской задолженности обычно рассматривается
кредиторская.
Кредиторской задолженностью считаются обязательства организации,
которые также могут возникнуть по различным основаниям, при этом
учитывается, что, как правило, вся дебиторская задолженность подлежит оплате
контрагенту
15
.
Кредиторская задолженность часто является источником покрытия
неотложных расходов организации, поэтому хозяйствующие субъекты не
спешат расставаться с этой задолженностью, особенно если не очень
беспокоятся о должниках
16
.
Кредиторская задолженность-задолженность компании перед третьими
лицами, в том числе поставщиками и подрядчиками (компаниями и
индивидуальными предпринимателями), собственными работниками,
государственными органами, некоммерческими организациями
17
.
12
Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Богаченко В.М., Кириллова Н.А.. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. –
С. 51.
13
Семенихин В.В. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет расчетов // Бухгалтерский
учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2012. - № 12. - С. 28.
14
Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени //
Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 29. - С. 47.
15
Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании. - М.: Финансы, 2006. – С. 45.
16
Самойлов И.В. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский вестник. - 2009. - № 11. – С. 37.
17
Богоцкая Т.Г. Списание кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 20. – С. 13.
13
Кредиторская задолженность возникает при расчетах за приобретенные
товары и услуги в связи с временным промежутком между признанием
обязательства в бухгалтерском учете и ее погашения (отсрочка платежа), при
расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами, расчет заработной платы,
претензий и т. д.
18
.
Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности-это
задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные
материально-производственные запасы, оказанные услуги, выполненные работы
при предоставлении отсрочки платежа
19
.
Кредиторская задолженность может быть прекращена в результате
исполнения обязательства перед контрагентом путем оплаты, зачета, а также
списание по истечению срока исковой давности
20
.
Кредиторская задолженность по экономической сущности
противоположна дебиторской задолженности, так как является задолженностью
организации перед третьими лицами и предполагает отток денежных средств
(уменьшение экономической выгоды) в будущем
21
.
Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых
обязательств предприятия перед различными субъектами экономических
отношений. Кредиторской задолженности включаются в состав краткосрочных
пассивов и должна быть погашена в течение периода, не превышающего 12
месяцев. после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается
по статье " прочие долгосрочные обязательства")
22
. Состав выделенных статей в
составе краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности в
последние годы также подвергся существенным изменениям (табл. 2).
18
Дмитриева И.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Юрайт, 2014. – С. 134.
19
Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В. Учет и анализ дебиторской задолженности // Современный бухучет. - 2013. -
№ 5. - С. 3.
20
Бухгалтерский финансовый учет: учебник для академического бакалавриата. / Под. ред. Дмитриевой И.М.. -
М.: Юрайт, 2015. – С. 112.
21
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - М.: ИПБ-БИНФА, 2010. – С. 134.
22
Посадская М. Дебиторская и кредиторская задолженность в кредитных организациях: порядок учета и другие
аспекты // Бухгалтерия и банки. - 2012. - № 2. - С. 10.
14
Таблица 2
Эволюция представления краткосрочных обязательств в балансе предприятия
Вид
краткосрочных
обязательств
До 1996 г.
1997 - 1999 гг.
2002 - 2003 гг.
2004 - 2005 гг.
2006 - 2010 гг.
2011 г. и далее
Обязательства по
кредитам или
займам
Краткосрочные
кредиты банков
Кредиты банков
Кредиты банков,
подлежащие
погашению в
течение 12 мес.
после отчетной
даты
Займы и кредиты
Займы и кредиты
Заемные средства
Кредиты банков
для работников
Прочие займы
Займы,
подлежащие
погашению в
течение 12 мес.
после отчетной
даты
-
-
-
Прочие
краткосрочные
займы
-
-
-
-
-
Обязательства,
кроме банковских
кредитов и займов
(кредиторская
задолженность,
расчеты с
кредиторами)
За товары,
работы и услуги
Поставщики и
подрядчики
Поставщики и
подрядчики
Поставщики и
подрядчики
Поставщики и
подрядчики
Кредиторская
задолженность
(согласно Приказу
Минфина России
от 02.07.2010 №
66н кредиторская
задолженность
представлена
одной позицией
без расшифровки)
По векселям
выданным
Векселя к уплате
Векселя к уплате
Векселя к уплате
Задолженность
перед персоналом
организации
По оплате труда
Задолженность
перед дочерними
и зависимыми
обществами
Задолженность
перед дочерними
и зависимыми
обществами
Задолженность
перед дочерними
и зависимыми
обществами
Задолженность
перед
государственным
и внебюджетными
фондами
По социальному
страхованию и
обеспечению
По оплате труда
Задолженность
перед персоналом
организации
Задолженность
перед персоналом
организации
Задолженность по
налогам и сборам
Окончание таблицы 2
15
По
имущественному
и личному
страхованию
По социальному
страхованию и
обеспечению
Задолженность
перед
государственным
и внебюджетными
фондами
Задолженность
перед
государственным
и внебюджетными
фондами
Прочие
кредиторы
С дочерними
обществами
Задолженность
перед бюджетом
Задолженность
перед бюджетом
Задолженность
перед бюджетом
-
По
внебюджетным
платежам
Авансы
полученные
Авансы
полученные
Авансы
полученные
-
С бюджетом
Прочие
кредиторы
Прочие
кредиторы
Прочие
кредиторы
-
С прочими
кредиторами
-
-
-
-
Авансы,
полученные от
покупателей и
заказчиков
-
-
-
-
16
Анализ данных приведен в таблице. 2, показывает, что за
рассматриваемый период отчетность понесла значительные потери в части своей
информативности и по составу краткосрочных источников финансирования.
Аналогично представлению дебиторской задолженности, этот уровень
информации был перенесен на пояснение баланса и отчета о финансовых
результатах. Компания самостоятельно формулирует виды кредиторской
задолженности, рационально подлежащие распределению, также рекомендуется
показывать обороты кредиторской задолженности и ее просроченную часть.
Последствия неэффективного управления дебиторской задолженностью
на многих предприятиях негативно сказываются на всей платежной дисциплине.
Эта дисциплина, как основной показатель деятельности коммерческих
организаций, характеризует не только платежеспособность и уровень бизнеса, но
и репутацию. Таким же образом, текущие обязательства оказать существенное
влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.
Кроме того, объективное отражение данных бухгалтерского учета позволяет
пользователям бухгалтерской отчетности иметь актуальные данные о состоянии
расчетов и обязательств на предприятии.
1.2. Методики оценки дебиторской и кредиторской задолженностей
Основным источником информации при проведении оценки дебиторской
и кредиторской задолженности бухгалтерского баланса и раздела "дебиторская
и кредиторская задолженность" приложения к бухгалтерскому балансу и отчету
о финансовых результатах. Они являются официальной информационной базой
практически для любого оценочного исследования. Более подробная
информация содержит счета, на основании которых отображается балансовое
значение этих показателей
23
.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет достаточно
важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры
23
Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей
предприятия // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 3. - С. 34.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2979