Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ФКУ "ОИК-11 ОУХД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
62
достоверность,ܖ законностьܖ иܖ реальностьܖ задолженностиܖ заܖ реализованнуюܖ
(отгруженную)ܖ продукциюܖ (работы,ܖ услуги).
Приܖ проверкеܖ расчетовܖ сܖ использованиемܖ различныхܖ формܖ безналичныхܖ
расчетовܖ определяетсяܖ наличиеܖ всехܖ оправдательныхܖ документов,ܖ аܖ приܖ
необходимостиܖ проводятсяܖ встречныеܖ сверкиܖ вܖ банкеܖ илиܖ уܖ покупателя.ܖ Особоеܖ
вниманиеܖ обращаетсяܖ наܖ правильностьܖ отраженияܖ вܖ учетеܖ иܖ налогообложенииܖ
операцийܖ сܖ использованиемܖ векселей.ܖ Аудиторуܖ следуетܖ учитывать,ܖ чтоܖ суммаܖ
вексельногоܖ процентаܖ поܖ полученнымܖ векселямܖ относитсяܖ наܖ счетܖ 401,00ܖ
«Финансовый результат хозяйствующего субъекта»,ܖ обязательствоܖ поܖ уплатеܖ вܖ
бюджетܖ НДСܖ возникаетܖ приܖ поступленииܖ денежныхܖ средствܖ (товаровܖ илиܖ приܖ
зачетеܖ встречногоܖ требования)ܖ поܖ векселю.
Путемܖ прослеживанияܖ иܖ арифметическогоܖ контроляܖ устанавливаетсяܖ
правильностьܖ ценообразованияܖ приܖ реализацииܖ продукцииܖ (работ,ܖ услуг),ܖ
использованияܖ наценок;ܖ фиксируетсяܖ отсутствиеܖ случаевܖ расчетовܖ сܖ
покупателямиܖ поܖ ценамܖ нижеܖ себестоимостиܖ приܖ бартерныхܖ сделках,ܖ
взаимозачетах,ܖ использованииܖ векселей.ܖ Проверяетсяܖ такжеܖ правильностьܖ
веденияܖ аналитическогоܖ учетаܖ поܖ счетам расчетов,ܖ которыеܖ долженыܖ
обеспечиватьܖ возможностьܖ полученияܖ информацииܖ оܖ реальнойܖ задолженностиܖ
покупателей,ܖ вܖ томܖ числеܖ обеспеченнойܖ векселями,ܖ срокܖ оплатыܖ поܖ которымܖ неܖ
наступил,ܖ илиܖ дисконтированнымиܖ (учтеннымиܖ вܖ банке),ܖ денежныеܖ средстваܖ поܖ
которымܖ такжеܖ неܖ поступилиܖ вܖ срок.ܖ Изучаютсяܖ такжеܖ имеющиесяܖ фактыܖ
просроченнойܖ дебиторскойܖ задолженности,ܖ причиныܖ неплатежей.
Вܖ заключениеܖ выясняетсяܖ правильностьܖ применяемыхܖ схемܖ
корреспонденцииܖ счетовܖ поܖ расчетамܖ сܖ покупателямиܖ иܖ заказчиками,ܖ
соответствиеܖ данныхܖ аналитическогоܖ иܖ синтетическогоܖ учета.ܖ Выявленныеܖ
отклоненияܖ фиксируютсяܖ вܖ рабочихܖ документахܖ аудитора.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой главе были рассмотрены теоретические и методологические
основы учета дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском
учете и отчетности. Приведены нормативные акты, регулирующие учет
дебиторской и кредиторской задолженности. Определены основные
теоретические аспекты учета и анализа задолженности. Представлены
теоретические аспекты аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Вܖ процессеܖ работыܖ возникаютܖ расчетыܖ сܖ покупателямиܖ иܖ заказчиками,ܖ
поставщикамиܖ иܖ подрядчиками,ܖ другимиܖ дебиторамиܖ иܖ кредиторами.ܖ
Правильнаяܖ организацияܖ учетаܖ данныхܖ несомненно,ܖ играетܖ однуܖ изܖ важныхܖ
ролейܖ вܖ каждойܖ организации.ܖ Ведьܖ прибыльܖ предприятияܖ складываетсяܖ изܖ
оплатыܖ клиентамиܖ проданныхܖ товаров,ܖ выполненныхܖ работܖ илиܖ оказанныхܖ
услуг.ܖ Возникающаяܖ дебиторскаяܖ задолженностьܖ требуетܖ правильногоܖ учетаܖ
дляܖ своевременногоܖ отслеживанияܖ истеченияܖ срокаܖ исковойܖ давности.ܖ Наличие,ܖ
аܖ такжеܖ увеличениеܖ задолженностейܖ сܖ истекшимܖ срокомܖ исковойܖ давностиܖ
существенноܖ уменьшаютܖ прибыльܖ организации.
Нормативно-правовыеܖ акты,ܖ регулирующиеܖ вопросыܖ учетаܖ дебиторскойܖ иܖ
кредиторскойܖ задолженностиܖ достаточноܖ разнообразны.ܖ Основнымиܖ являютсяܖ
Гражданскийܖ кодексܖ РФܖ иܖ Налоговыйܖ кодексܖ РФ.
Основнымиܖ видамиܖ договоров,ܖ используемыхܖ дляܖ оформленияܖ
взаимоотношенийܖ сܖ контрагентамиܖ договорܖ наܖ оказаниеܖ услуг,ܖ договорܖ
поставки.
Дляܖ оформленияܖ отпускаܖ товарно-материальныхܖ ценностейܖ стороннейܖ
организациейܖ применяютсяܖ товаросопроводительныеܖ документы.ܖ Основнойܖ
товаросопроводительныйܖ документܖ -ܖ этоܖ накладная.ܖ Первичнымܖ учетнымܖ
документом,ܖ подтверждающимܖ фактܖ выполненияܖ работ,ܖ являетсяܖ актܖ оܖ приемкеܖ
работ,ܖ услуг.ܖ
Поставщикиܖ наܖ отгруженнуюܖ продукцию,ܖ выполненныеܖ услугиܖ
выписываютܖ счета-фактурыܖ иܖ передаютܖ ихܖ покупателям.ܖ Этоܖ документ,ܖ
служащийܖ основаниемܖ дляܖ принятияܖ уплаченныхܖ суммܖ НДСܖ кܖ вычетуܖ илиܖ
64
возмещению.ܖ Поэтомуܖ счет-фактураܖ являетсяܖ первичнымܖ учетнымܖ документомܖ
дляܖ целейܖ налоговогоܖ учета.
Такܖ какܖ всеܖ этиܖ документыܖ поступаютܖ наܖ предприятиеܖ соܖ стороны,ܖ тоܖ
бухгалтеруܖ поܖ расчетамܖ надоܖ бытьܖ болееܖ внимательнымܖ приܖ ихܖ принятии,ܖ надоܖ
прослеживатьܖ правильностьܖ заполненияܖ всехܖ необходимыхܖ реквизитовܖ вܖ
документе,ܖ чтобыܖ вܖ дальнейшемܖ неܖ былоܖ никакихܖ недоразумений.ܖ Полученнаяܖ
информацияܖ должнаܖ своевременноܖ иܖ вܖ полномܖ объемеܖ заноситсяܖ вܖ программуܖ
«1Сܖ бухгалтерия»,ܖ гдеܖ формируютсяܖ суммыܖ оборотовܖ поܖ счетам.
Инвентаризацияܖ расчётовܖ сܖ поставщикамиܖ иܖ покупателямиܖ заключаетсяܖ вܖ
проверкеܖ обоснованностиܖ сумм,ܖ числящихсяܖ наܖ счетахܖ бухгалтерскогоܖ учёта.ܖ
Результатыܖ инвентаризацииܖ оформляютсяܖ актомܖ сверкиܖ расчётовܖ междуܖ ФКУܖ
«ОИК-11ܖ ОУХД»ܖ иܖ поставщикомܖ илиܖ покупателемܖ наܖ определённуюܖ дату.
ФКУܖ «ОИК-11ܖ ОУХД»ܖ являетсяܖ учреждениемܖ уголовно-исполнительнойܖ
системы,ܖ исполняющимܖ уголовныеܖ наказанияܖ вܖ видеܖ лишенияܖ свободы.ܖ
Основнымܖ источникомܖ доходовܖ которойܖ являютсяܖ поступленияܖ изܖ бюджета.ܖ ܖ
Во второй главе данной работы изучена организационно-экономическая
характеристика предприятия и анализ расчетов с разными дебиторами и
кредиторами на примере ФКУ «ОИК-11 ОУХД». Рассмотрена организация
бухгалтерского учета на данном предприятии, структура бухгалтерии и ее
взаимодействия с другими отделами. Представлена первичная документация,
применяемая в учете расчетов с разными дебиторами и кредиторами на
примере сделки с ООО «Остров Детства». Изучен синтетический и
аналитический учет по счетам учета с разными дебиторами и кредиторами,
рассмотрен План счетов бюджетного учета.
Проанализировавܖ хозяйственнуюܖ деятельностьܖ данногоܖ предприятия,ܖ
можноܖ сделатьܖ выводܖ оܖ том,ܖ чтоܖ оноܖ является убыточным, так как кредиторская
задолженность во много раз превышает дебиторскую.
Предприятиеܖ имеетܖ своюܖ учетнуюܖ политику,ܖ гдеܖ отраженыܖ основныеܖ
порядкиܖ веденияܖ бухгалтерскогоܖ учета.ܖ Такжеܖ разработанܖ планܖ счетов,ܖ
используемыйܖ приܖ синтетическомܖ учете.
65
Документооборотܖ организованܖ достаточноܖ грамотно,ܖ первичныеܖ
документыܖ приܖ учетеܖ готовойܖ продукцииܖ иܖ ܖ расчетахܖ сܖ покупателямиܖ иܖ
заказчикамиܖ оформляютсяܖ своевременно.ܖ Дляܖ расчетовܖ сܖ покупателямиܖ иܖ
заказчикамиܖ организацияܖ используетܖ следующиеܖ первичныеܖ документы:ܖ
договорܖ поставки,ܖ счет-фактуруܖ сܖ приложеннымܖ кܖ нейܖ расчетомܖ оплаты.ܖ
Организацияܖ ведетܖ наличныеܖ иܖ безналичныеܖ расчетыܖ соܖ своимиܖ
клиентами.ܖ Синтетическийܖ иܖ аналитическийܖ учетܖ готовойܖ продукцииܖ иܖ расчетовܖ
сܖ покупателямиܖ иܖ заказчикамиܖ организованܖ вܖ полномܖ соответствииܖ сܖ
Федеральнымܖ закономܖ отܖ 06.12.2011гܖ №402ܖ –ܖ ФЗܖ «Оܖ бухгалтерскомܖ учете».
В заключительной третьей главе предложены мероприятия по
совершенствованию учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на
исследуемом предприятии. Вынесены предложения и рекомендации по
совершенствованию учета на предприятии, а так же предложены мероприятия
по увеличению доходности предприятия, путем увеличения ассортимента и
качества выпускаемой продуцкции, снижения ее себестоимости, путем
автоматизации технологоческих процессов и стимулирования рабочей силы.
Дана оценка проведенного аудита расчетов с разными дебиторами и
кредиторами.
66
СПИСОКܖ ИСПОЛЬЗОВАНЫХܖ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданскийܖ кодексܖ Российскойܖ Федерацииܖ (частьܖ первая)ܖ отܖ 30.11.1994ܖ
№51-ФЗܖ (вܖ ред.ܖ отܖ 22.10.2014)ܖ //ܖ СПСܖ «КонсультантПлюс».ܖ [Электронныйܖ
ресурс].ܖ -ܖ ܖ Режимܖ доступа:ܖ http://www.consultant.ru/
2. Налоговыйܖ кодексܖ Российскойܖ Федерации
(частьܖ первая)ܖ отܖ 31.07.1998ܖ Nܖ 146-ФЗܖ (вܖ ред.ܖ отܖ 29.12.2015)ܖ //ܖ СПСܖ
«Гарант».ܖ [Электронныйܖ ресурс].ܖ -ܖ Режимܖ доступа:ܖ http://www.garant.ru/
3. Налоговыйܖ кодексܖ Российскойܖ Федерации
(частьܖ ܖ вторая)ܖ отܖ 5.08.2000ܖ Nܖ 117-ФЗܖ (вܖ ред.ܖ отܖ 29.12.2015)ܖ //ܖ СПСܖ
«Гарант».ܖ [Электронныйܖ ресурс].ܖ -ܖ Режимܖ доступа:ܖ http://www.garant.ru/
4. Федеральныйܖ законܖ «Оܖ бухгалтерскомܖ учете»ܖ отܖ 6.12.2011ܖ №402-ФЗܖ (ред.ܖ
отܖ 23.05.2016г)ܖ //ܖ СПСܖ «КСБух».ܖ [Электронныйܖ ресурс].ܖ -ܖ Режимܖ доступа:ܖ
http://www.ܖ kcbux.ruܖ /
5. Федеральныйܖ законܖ “Оܖ несостоятельностиܖ (банкротстве)”ܖ отܖ 26.10.2002ܖ
№127-ФЗܖ (ред.ܖ отܖ 13.07.2015)ܖ //ܖ СПСܖ «КонсультантПлюс».ܖ [Электронныйܖ
ресурс].ܖ -ܖ Режимܖ доступа:ܖ http://www.consultant.ru/ܖ
6. Положениеܖ поܖ бухгалтерскомуܖ учетуܖ «Бухгалтерскаяܖ отчетностьܖ
организации»ܖ (ПБУܖ 4/99),ܖ утв.ܖ Приказомܖ Минфинаܖ РФܖ отܖ 6ܖ июляܖ 1999ܖ г.ܖ №ܖ
43нܖ (вܖ ред.ܖ отܖ 08.11.2010)ܖ //ܖ СПСܖ «КонсультантПлюс».ܖ [Электронныйܖ
ресурс].ܖ -ܖ ܖ Режимܖ доступа:ܖ http://www.consultant.ru/
7. Положениеܖ поܖ бухгалтерскомуܖ учетуܖ «Доходыܖ организации»ܖ (ПБУܖ 9/99),ܖ
утв.ܖ Приказомܖ МинфинаРФܖ отܖ 6ܖ маяܖ 1999ܖ г.ܖ №ܖ 32нܖ (вܖ ред.ܖ отܖ 06.04.2015)ܖ //ܖ
СПСܖ «КонсультантПлюс».ܖ [Электронныйܖ ресурс].ܖ -ܖ ܖ Режимܖ доступа:ܖ
http://www.consultant.ru/
8. Положениеܖ поܖ бухгалтерскомуܖ учетуܖ «Расходыܖ организации»ܖ (ПБУܖ 10/99),ܖ
утв.ܖ Приказомܖ МинфинаРФܖ отܖ 6ܖ маяܖ 1999ܖ г.ܖ №ܖ 33нܖ (вܖ ред.ܖ отܖ 06.04.2015)ܖ //ܖ
СПСܖ «КонсультантПлюс».ܖ [Электронныйܖ ресурс].ܖ -ܖ ܖ Режимܖ доступа:ܖ
http://www.consultant.ru/
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3033