Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ФКУ "ОИК-11 ОУХД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
52
Вܖ бухгалтерииܖ указываютсяܖ следующиеܖ сведения:ܖ порядковыйܖ номерܖ
авансовогоܖ отчета,ܖ количествоܖ подтверждающихܖ документов,ܖ поданныхܖ вܖ
приложенииܖ кܖ отчетуܖ иܖ принятыхܖ кܖ учету;ܖ проводитсяܖ окончательныйܖ расчетܖ сܖ
подотчетнымܖ лицом:ܖ внесениеܖ имܖ остаткаܖ илиܖ формированиеܖ задолженностиܖ
передܖ нимܖ (вܖ дальнейшемܖ -ܖ выдачаܖ емуܖ денежныхܖ средствܖ изܖ кассыܖ приܖ
большейܖ величинеܖ затрат,ܖ еслиܖ подтвержденаܖ целесообразностьܖ данногоܖ
превышения).
Бухгалтерܖ указываетܖ установленнуюܖ поܖ подтверждающимܖ документамܖ иܖ
расчетамܖ величинуܖ затратܖ поܖ отчетуܖ иܖ удостоверяетܖ целесообразностьܖ затратܖ иܖ
ихܖ величинуܖ своейܖ подписью,ܖ указываетܖ датуܖ проведенияܖ операции.
Авансовыйܖ отчетܖ передаетсяܖ руководителю,ܖ утверждающемуܖ величинуܖ
затратܖ поܖ данномуܖ отчету.ܖ Вܖ соответствующемܖ разделеܖ лицевойܖ стороныܖ
авансовогоܖ отчетаܖ указываетсяܖ датаܖ утвержденияܖ отчетаܖ руководителем.
Кܖ учетуܖ принимаетсяܖ величинаܖ затрат,ܖ определеннаяܖ вܖ авансовомܖ отчете,ܖ
утвержденнаяܖ руководителемܖ организации.ܖ Датаܖ утвержденияܖ отчетаܖ
руководителемܖ признаетсяܖ какܖ датаܖ признанияܖ фактическиܖ использованнойܖ
суммыܖ наличныхܖ денегܖ иܖ датаܖ формированияܖ величиныܖ затрат.
Послеܖ утвержденияܖ отчетаܖ руководителемܖ иܖ послеܖ осуществленияܖ расчетаܖ
сܖ подотчетнымܖ лицомܖ вܖ нижнейܖ частиܖ лицевойܖ стороныܖ формыܖ авансовогоܖ
отчетаܖ выполняетсяܖ окончательныйܖ расчетܖ поܖ данномуܖ отчету:ܖ указываетсяܖ
суммаܖ иܖ датаܖ внесения/выдачиܖ превышенияܖ затратܖ сܖ заполнениемܖ реквизитовܖ
кассовыхܖ документов,ܖ ставитсяܖ подписьܖ работникаܖ бухгалтерииܖ оܖ соответствииܖ
проведенногоܖ окончательногоܖ расчетаܖ сܖ подотчетнымܖ лицом.
2.5 Синтетическийܖ иܖ аналитическийܖ учетܖ поܖ счетамܖ учетаܖ сܖ разнымиܖ
дебиторамиܖ иܖ кредиторами
Дляܖ учетаܖ расчетовܖ поܖ претензиямܖ наܖ ФКУܖ «ОИК-11ܖ ОУХД»ܖ
используетсяܖ счетܖ 302,00ܖ «Расчетыܖ поܖ принятымܖ обязательствам».ܖ Данныйܖ счетܖ
53
кредитуетсяܖ наܖ суммыܖ удовлетворенияܖ претензийܖ вܖ корреспонденцииܖ сܖ дебетомܖ
счетовܖ учетаܖ денежныхܖ средствܖ илиܖ производственныхܖ запасов.ܖ Суммы,ܖ
которые,ܖ какܖ можетܖ бытьܖ выясненоܖ впоследствии,ܖ взысканиюܖ неܖ подлежат,ܖ
относятсяܖ наܖ теܖ счета,ܖ сܖ которыхܖ былиܖ принятыܖ наܖ учет.
Недостача,ܖ которуюܖ выявилаܖ организация,ܖ принимающаяܖ товарно-
материальныеܖ ценности,ܖ можетܖ бытьܖ выявленаܖ доܖ моментаܖ оплатыܖ даннойܖ
партииܖ товарно-материальныхܖ ценностейܖ иܖ послеܖ того,ܖ какܖ оплатаܖ произошла.
Полученныеܖ материалыܖ (сырье,ܖ полуфабрикаты,ܖ комплектующие,ܖ
топливо,ܖ тара,ܖ запчастиܖ иܖ томуܖ подобное)ܖ илиܖ товарыܖ должныܖ бытьܖ отраженыܖ вܖ
бухгалтерскомܖ учетеܖ поܖ фактическойܖ себестоимости,ܖ тоܖ естьܖ вܖ нееܖ включаются,ܖ
кромеܖ стоимостиܖ самихܖ ТМЦ,ܖ всеܖ затраты,ܖ которыеܖ необходимы,ܖ чтобыܖ довестиܖ
ихܖ доܖ пригодногоܖ состояния.ܖ Этоܖ услугиܖ посредников,ܖ процентыܖ поܖ кредитамܖ иܖ
займам,ܖ таможенныеܖ пошлиныܖ иܖ такܖ далее.
Вܖ соответствииܖ сܖ пунктомܖ 9ܖ Порядкаܖ веденияܖ кассовыхܖ операцийܖ вܖ
Российскойܖ Федерации,ܖ утвержденногоܖ решениемܖ Советаܖ директоровܖ
Центробанкаܖ Россииܖ 22ܖ сентябряܖ 1993ܖ г.ܖ №ܖ 40,ܖ российскиеܖ компанииܖ имеютܖ
правоܖ хранитьܖ вܖ своихܖ кассахܖ наличныеܖ денежныеܖ средстваܖ сверхܖ
установленныхܖ лимитовܖ толькоܖ дляܖ оплатыܖ труда,ܖ выплатыܖ пособийܖ поܖ
государственномуܖ социальномуܖ страхованиюܖ иܖ стипендийܖ неܖ свышеܖ трехܖ
рабочихܖ днейܖ (дляܖ организаций,ܖ расположенныхܖ вܖ районахܖ Крайнегоܖ Севераܖ иܖ
приравненныхܖ кܖ нимܖ местностях,ܖ –ܖ доܖ пятиܖ дней),ܖ включаяܖ деньܖ полученияܖ
наличныхܖ денегܖ вܖ банке.
ܖ Поܖ истеченииܖ указанныхܖ сроковܖ кассирܖ обязан:
1. ܖвܖ платежнойܖ (расчетно-платежной)ܖ ведомостиܖ противܖ фамилииܖ лиц,ܖ
которымܖ неܖ произведеныܖ выплатыܖ заработнойܖ платы,ܖ пособийܖ поܖ
социальномуܖ страхованиюܖ илиܖ стипендий,ܖ поставитьܖ штампܖ илиܖ
сделатьܖ отметкуܖ отܖ рукиܖ «Депонировано»;
2. ܖсоставитьܖ реестрܖ депонированныхܖ сумм;
3. ܖвܖ концеܖ ведомостиܖ сделатьܖ надписьܖ оܖ фактическиܖ выплаченныхܖ иܖ
подлежащихܖ депонированиюܖ суммах,ܖ сверитьܖ ихܖ сܖ общимܖ итогомܖ
54
поܖ ведомостиܖ иܖ скрепитьܖ надписьܖ своейܖ подписьюܖ (еслиܖ деньгиܖ
выдавалисьܖ неܖ кассиром,ܖ аܖ другимܖ лицом,ܖ тоܖ наܖ ведомостиܖ
дополнительноܖ делаетсяܖ надпись:ܖ «Деньгиܖ поܖ ведомостиܖ выдавалܖ
(подпись)»);
4. ܖзаписатьܖ вܖ кассовуюܖ книгуܖ фактическиܖ выплаченнуюܖ суммуܖ иܖ
поставитьܖ наܖ ведомостиܖ штампܖ «Расходныйܖ кассовыйܖ ордерܖ №ܖ
«___».
ܖ Депонированныеܖ суммыܖ заработнойܖ платыܖ наܖ следующийܖ деньܖ послеܖ
истеченияܖ сроковܖ ихܖ храненияܖ должныܖ бытьܖ сданыܖ наܖ расчетныйܖ счетܖ
предприятия,ܖ открытыйܖ вܖ учрежденииܖ банка.ܖ Наܖ сданныеܖ суммыܖ оформляетсяܖ
расходныйܖ кассовыйܖ ордерܖ (формаܖ №ܖ КО-2),ܖ формаܖ которогоܖ утвержденаܖ
постановлениемܖ Госкомстатаܖ Россииܖ отܖ 18ܖ августаܖ 1998ܖ г.ܖ №ܖ 88ܖ «Обܖ
утвержденииܖ Унифицированныхܖ формܖ первичнойܖ учетнойܖ документацииܖ поܖ
учетуܖ кассовыхܖ операций,ܖ поܖ учетуܖ результатовܖ инвентаризации».
ܖ Такимܖ образом,ܖ депонированиеܖ производитсяܖ толькоܖ поܖ темܖ суммам,ܖ поܖ
которымܖ наличныеܖ средства,ܖ предназначенныеܖ дляܖ выдачиܖ работникам,ܖ былиܖ
полученыܖ вܖ учрежденииܖ банка,ܖ ноܖ неܖ выплаченыܖ поܖ причинеܖ отсутствияܖ
работникаܖ наܖ работеܖ либоܖ вܖ случае,ܖ когдаܖ работникܖ отказалсяܖ получатьܖ деньги.ܖ
Приܖ этомܖ причины,ܖ поܖ которымܖ средстваܖ неܖ получены,ܖ значенияܖ неܖ имеют.
ܖ Вܖ бухгалтерскомܖ учетеܖ дляܖ учетаܖ суммܖ депонированнойܖ заработнойܖ
платыܖ предназначенܖ отдельноܖ открываемыйܖ кܖ счетуܖ 302,12ܖ «Расчетыܖ поܖ прочимܖ
выплатам».
Исходяܖ изܖ этого,ܖ приܖ закрытииܖ расчетно-платежнойܖ (платежной)ܖ
ведомостиܖ суммыܖ невыплаченнойܖ заработнойܖ платыܖ отражаютсяܖ вܖ учетеܖ
записьюܖ поܖ дебетуܖ счетаܖ 302,10ܖ «Расчетыܖ поܖ оплатеܖ трудаܖ иܖ начислениямܖ наܖ
выплатыܖ поܖ оплатеܖ труда»ܖ иܖ кредитуܖ счета 302,12ܖ «Расчетыܖ поܖ прочимܖ
выплатам».
Аналитическийܖ учетܖ расчетовܖ сܖ депонентамиܖ вܖ частиܖ суммܖ своевременноܖ
неܖ выданнойܖ заработнойܖ платыܖ ведетсяܖ вܖ реестреܖ (разработочнойܖ таблице)ܖ илиܖ вܖ
книгеܖ учетаܖ депонированнойܖ заработнойܖ платы.
55
Книгаܖ учетаܖ депонированнойܖ заработнойܖ платыܖ открываетсяܖ наܖ год.ܖ Дляܖ
каждогоܖ депонентаܖ вܖ нейܖ отводитсяܖ отдельнаяܖ строка,ܖ поܖ которойܖ указываютсяܖ
табельныйܖ номер,ܖ фамилия,ܖ имяܖ иܖ отчество,ܖ депонированнаяܖ сумма,ܖ аܖ вܖ
дальнейшемܖ делаетсяܖ отметкаܖ оܖ ееܖ выдаче.ܖ Дляܖ отметокܖ оܖ выдачеܖ суммܖ
предусмотреныܖ двенадцатьܖ графܖ поܖ количествуܖ месяцев,ܖ отметкиܖ оܖ выдачеܖ
производятсяܖ вܖ соответствующейܖ графе,ܖ вܖ зависимостиܖ отܖ того,ܖ вܖ какомܖ месяцеܖ
былаܖ произведенаܖ выплатаܖ причитающейсяܖ суммы.ܖ Суммы,ܖ оставшиесяܖ наܖ
конецܖ годаܖ неоплаченными,ܖ переносятсяܖ вܖ новуюܖ книгу,ܖ открываемуюܖ наܖ
следующийܖ год.
Реестрܖ (разработочнаяܖ таблица)ܖ являетсяܖ первичнымܖ документомܖ иܖ
одновременноܖ учетнымܖ регистром.ܖ Онܖ ведетсяܖ порядком,ܖ схожимܖ сܖ книгойܖ
учетаܖ депонированнойܖ заработнойܖ платы,ܖ сܖ тойܖ лишьܖ разницей,ܖ чтоܖ он,ܖ во-
первых,ܖ составляетсяܖ кассиром,ܖ аܖ во-вторых,ܖ заполняетсяܖ отдельноܖ заܖ каждыйܖ
периодܖ депонированияܖ зарплаты.
Приܖ егоܖ первомܖ заполненииܖ записываютсяܖ табельныйܖ номер,ܖ фамилия,ܖ
имяܖ иܖ отчествоܖ иܖ депонированнаяܖ сумма.ܖ Дляܖ отметокܖ обܖ оплате,ܖ которыеܖ
делаютсяܖ работникамиܖ бухгалтерии,ܖ предусмотренаܖ специальнаяܖ графа.
ܖ Вܖ концеܖ реестраܖ показываетсяܖ итоговаяܖ суммаܖ произведенныхܖ выплат,ܖ
относящаясяܖ кܖ данномуܖ месяцу.ܖ Поܖ истеченииܖ кварталаܖ илиܖ годаܖ
невыплаченныеܖ суммыܖ переносятсяܖ вܖ открываемыеܖ вܖ бухгалтерииܖ новыеܖ
реестры.
Начисленныеܖ наܖ суммыܖ заработнойܖ платыܖ (вܖ томܖ числеܖ депонированные)ܖ
страховыеܖ взносыܖ наܖ обязательноеܖ страхованиеܖ отܖ несчастныхܖ случаевܖ наܖ
производствеܖ иܖ профессиональныхܖ заболеванийܖ должныܖ перечислятьсяܖ
ежемесячноܖ вܖ срок,ܖ установленныйܖ дляܖ полученияܖ (перечисления)ܖ вܖ банкахܖ
(иныхܖ кредитныхܖ организациях)ܖ средствܖ наܖ выплатуܖ заработнойܖ платыܖ заܖ
истекшийܖ месяцܖ (п.ܖ 4ܖ ст.ܖ 22ܖ Федеральногоܖ законаܖ отܖ 24ܖ июляܖ 1998ܖ г.ܖ №ܖ 125-ФЗܖ
«Обܖ обязательномܖ социальномܖ страхованииܖ отܖ несчастныхܖ случаевܖ наܖ
производствеܖ иܖ профессиональныхܖ заболеваний»).
56
Суммыܖ исчисленногоܖ налогаܖ наܖ доходыܖ физическихܖ лицܖ вܖ соответствииܖ сܖ
пунктомܖ 6ܖ статьиܖ 226ܖ Налоговогоܖ кодексаܖ РФܖ предприятияܖ обязаныܖ
перечислятьܖ неܖ позднееܖ дняܖ фактическогоܖ полученияܖ вܖ банкеܖ наличныхܖ
денежныхܖ средствܖ наܖ выплатуܖ дохода,ܖ аܖ такжеܖ дняܖ перечисленияܖ доходовܖ соܖ
счетовܖ вܖ банкеܖ наܖ счетаܖ работниковܖ либоܖ поܖ ихܖ поручениямܖ наܖ счетаܖ третьихܖ
лицܖ вܖ банках.
Учитываяܖ изложенныеܖ положенияܖ Налоговогоܖ кодексаܖ РФ,ܖ суммыܖ налога,ܖ
приходящиесяܖ наܖ депонированныеܖ суммыܖ заработнойܖ платы,ܖ должныܖ бытьܖ
перечисленыܖ вܖ бюджетܖ одновременноܖ соܖ всемиܖ другимиܖ суммамиܖ налога.
Учетܖ расчетовܖ поܖ депонированнойܖ зарплатеܖ ведетсяܖ вܖ книгеܖ учетаܖ
депонированнойܖ заработнойܖ платы,ܖ котораяܖ заполняетсяܖ поܖ даннымܖ реестраܖ
депонированнойܖ заработнойܖ платы.ܖ Формаܖ реестраܖ Госкомстатомܖ Россииܖ неܖ
установлена.
Для учета расчетов за поступившие материалы, товары, выполненные
работы и услуги предназначен счет 302,20 « Расчеты по работам и услугам», по
кледиту которого отражаются суммы неисполненных обязательств перед
поставщиками и подрядвиками за поставленные материальные ценности и
оказанные услуги.
Кܖ расчетамܖ поܖ прочимܖ операциямܖ сܖ разнымиܖ дебиторамиܖ иܖ кредиторамиܖ
можноܖ отнестиܖ расчетыܖ поܖ имущественномуܖ иܖ личномуܖ страхованию,ܖ аܖ такжеܖ
расчетыܖ поܖ причитающимсяܖ дивидендамܖ иܖ другимܖ доходам.ܖ
Наܖ данномܖ счетеܖ учитываетсяܖ движениеܖ кредиторскойܖ задолженностиܖ
организации-страхователяܖ поܖ выплатеܖ страховыхܖ взносовܖ страховщику,ܖ аܖ такжеܖ
движениеܖ дебиторскойܖ задолженностиܖ заܖ страховщикомܖ поܖ страховойܖ выплатеܖ
приܖ наступленииܖ страховогоܖ случая.ܖ
Недостатокܖ этогоܖ методаܖ заключаетсяܖ вܖ том,ܖ чтоܖ балансܖ неܖ отражаетܖ
реальногоܖ объемаܖ дебиторскойܖ задолженности.ܖ Болееܖ того,ܖ основнойܖ смыслܖ
хозяйственнойܖ деятельностиܖ оказываетсяܖ скрытымܖ (завуалированным),ܖ ибоܖ
основнойܖ видܖ полученногоܖ имуществаܖ -ܖ дебиторскаяܖ задолженностьܖ оказаласьܖ
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3033