Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ФКУ "ОИК-11 ОУХД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
17
Дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала,
являющегося частью капитала предприятия, вложенного в его текущие активы.
Как актив дебиторская задолженность имеет следующие характеристики:
- во-первых, представляет собой будущую экономическую выгоду, при
условии, что существует уверенность в том, что счета дебиторов будут
оплачены. В противном случае дебиторская задолженность считается расходом;
- во-вторых, дебиторская задолженность – это ресурсы, которыми
управляет предприятие;
- в-третьих, права на экономическую выгоду должны быть юридически
закреплены (например, договором купли-продажи).
Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из
оборота, что ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит
и к банкротству. Дебиторская и кредиторская задолженности взаимосвязаны.
Так, рост дебиторской задолженности влечет за собой рост кредиторской
задолженности.
Кредиторская задолженность является следствием совершения
организацией как коммерческих, так и текущих расчетных операций. Она
возникает в результате разрыва во времени между датой принятия
обязательства (начисления) и датой его исполнения (погашения долга). При
этом кредиторская задолженность, связанная с совершением коммерческих
операций, возникает из вне, а задолженность по текущим расчетным операциям
организация начисляет сама.[15, стр.17]
Кредиторская задолженность – это суммы денежных средств или суммы
денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (передаче) данной
организацией другим организациям, работникам и лицам, которые называются
кредиторами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них
материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по
начисленной заработной плате работникам организации, по суммам
начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального
18
назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по
распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим
операциям, называют прочими кредиторами.
В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим
ее видам:
— поставщики и подрядчики;
— векселя к уплате;
— задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
— задолженность перед персоналом организации;
— задолженность перед бюджетом и социальными фондами;
— задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
— авансы полученные;
— прочие кредиторы.
Первичными документами по учету дебиторской и кредиторской
задолженности являются: счета-фактуры, дорожно-транспортные накладные,
акт приемки-передачи работ, услуг. Регистром бухгалтерского учета данного
счета служит ведомость, совмещающая синтетический и аналитический учеты.
В которой, в разрезе корреспондирующих счетов в хронологической
последовательности должна быть систематизирована и накоплена информация
о хозяйственных операциях.
Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения
можно подразделить на две группы:
1) задолженность, обусловленную процессами основной деятельности
организации;
2) задолженность по другим операциям.
К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская
задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская
задолженность).
К дебиторской задолженности второй группы относятся:
- авансы, выдаваемые физическим лицам,
19
- суммы по предъявленным претензиям и судебным искам;
- задолженность работников организации по товарам, проданным в
кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба;
- задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;
- задолженность по прочим операциям.
К кредиторской задолженности второй группы относятся;
- задолженность по различным платежам в бюджет;
- задолженность по платежам в фонд социального страхования,
пенсионный фонд, фонд медицинского страхования;
- задолженность страховым компаниям по заключенным договорам
имущественного и личного страхования;
- обязательства по выплате дивидендов;
- задолженность по операциям некоммерческого характера.
В бухгалтерском учете обязательства интерпретируются через категорию
«расчеты». В Плане счетов для учета состояния и динамики расчетов
предприятия, т.е. его дебиторской и кредиторской задолженности, выделяется
специальная группа счетов – расчетные счета, или счета учета расчетов.
Действующий на данный момент план счетов бюджетного учёта
утверждён Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 года № 148н "Об утверждении
инструкции по бюджетному учету". В данном Плане счетов бюджетного учета
«Расчеты» это Раздел 2 «Финансовые активы» и Раздел 3 «Обязательства»".
Согласно инструкции по применению Плана счетов «счета этого раздела
предназначены для обобщения информации обо всех видах расчетов
организации с разными юридическими и физическими лицами, а также
внутрихозяйственных расчетов».
Основной особенностью построения группы счетов расчетов в
действующем Плане счетов, которая определяет как методику бухгалтерского
учета, так и соответственно возможности анализа бухгалтерской информации
по данным отчетности, является отсутствие основания для их классификации.
20
Раздел 2 "Финансовые активы" объединяет информацию обо всех
денежных средствах и документах учреждения, о его финансовых вложениях
(депозиты, акции других предприятий, ценные бумаги), а также обо всех видах
дебиторской задолженности, включая бюджетную. Для учета данной
информации предназначены счета:
020100000 "Денежные средства учреждения";
020400000 "Финансовые вложения";
020500000 "Расчеты по доходам";
020600000 "Расчеты по выданным авансам";
020700000 "Расчеты по кредитам и займам (ссуда)";
020800000 "Расчеты с подотчетными лицами";
020900000 "Расчеты по ущербу имуществу";
021000000 "Расчеты с прочими дебиторами".
В разделе 3 "Обязательства" учитываются все виды кредиторской
задолженности учреждения. Для учета данной задолженности используют
счета:
030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам";
030200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты";
030400000 "Прочие расчеты с кредиторами".
Ведение бухгалтерского учета расчетов необходимо предполагает
развернутую систему аналитического учета к соответствующим синтетическим
счетам. Основанием для открытия аналитических счетов учета могут быть:
предъявленные (выставленные) счета, контрагенты, заключенные договоры,ܖ
срокиܖ платежей,ܖ степеньܖ своевременностиܖ погашенияܖ обязательств,ܖ видыܖ
поступленийܖ иܖ платежейܖ иܖ т.д.
Порядокܖ веденияܖ аналитическогоܖ учетаܖ бюджетныеܖ организацииܖ
устанавливаютܖ самиܖ исходяܖ изܖ Планаܖ счетовܖ иܖ нормативныхܖ актовܖ поܖ объектамܖ
учета.ܖ
21
Посколькуܖ каждаяܖ организацияܖ отражаетܖ суммыܖ дебиторскойܖ иܖ
кредиторскойܖ задолженностиܖ самостоятельноܖ наܖ основанииܖ имеющихсяܖ
документов,ܖ возможноܖ возникновениеܖ расхожденийܖ вܖ данныхܖ оܖ взаимнойܖ
задолженности,ܖ отраженныхܖ вܖ бухгалтерскомܖ учетеܖ организаций-партнеров.ܖ
Дляܖ выявленияܖ такихܖ расхожденийܖ иܖ выясненияܖ ихܖ причинܖ производитьсяܖ
сверкаܖ взаимнойܖ задолженности,ܖ котораяܖ оформляетсяܖ соответствующимܖ
актом.ܖ Вܖ обязательномܖ порядкеܖ сверкиܖ сܖ контрагентамиܖ производятсяܖ поܖ
окончанииܖ отчетногоܖ года.ܖ Нарядуܖ сܖ регистрамиܖ учетаܖ иܖ другимиܖ документами,ܖ
обосновывающимиܖ суммыܖ задолженности,ܖ актыܖ сверкиܖ сܖ контрагентамиܖ
являютсяܖ основаниемܖ дляܖ составленияܖ Актаܖ инвентаризацииܖ расчетовܖ сܖ
покупателями,ܖ поставщикамиܖ иܖ прочимиܖ дебиторамиܖ иܖ кредиторами.
Вܖ практическойܖ деятельностиܖ возникаютܖ ситуации,ܖ когдаܖ задолженностьܖ
организацийܖ другܖ передܖ другомܖ поܖ договорнымܖ обязательствамܖ погашаетсяܖ
несвоевременноܖ илиܖ вообщеܖ неܖ погашается.ܖ Вܖ этомܖ случаеܖ организацииܖ должныܖ
руководствоватьсяܖ общимܖ срокомܖ исковойܖ давности,ܖ установленнымܖ частьюܖ
первойܖ Гражданскогоܖ кодексаܖ РФ.
Вܖ соответствииܖ сܖ ПБУܖ 10/99ܖ дебиторскаяܖ задолженность,ܖ поܖ которойܖ
истекܖ срокܖ исковойܖ давности,ܖ включаетсяܖ вܖ расходыܖ организацииܖ в
ܖ
сумме,ܖ вܖ
которойܖ этаܖ задолженностьܖ отраженаܖ вܖ бухгалтерскомܖ учетеܖ организации.
Суммыܖ кредиторскойܖ задолженности,ܖ поܖ которымܖ истекܖ срокܖ исковойܖ
давности,ܖ списываютсяܖ поܖ каждомуܖ обязательствуܖ наܖ основанииܖ данныхܖ
проведеннойܖ инвентаризации,ܖ письменногоܖ обоснованияܖ иܖ приказаܖ
(распоряжения)ܖ руководителяܖ организацииܖ иܖ относятсяܖ наܖ финансовыеܖ
результатыܖ уܖ коммерческойܖ организации.ܖ Дляܖ целейܖ бухгалтерскогоܖ учетаܖ
суммыܖ кредиторскойܖ задолженности,ܖ поܖ которымܖ истекܖ срокܖ исковойܖ давности,ܖ
относятсяܖ кܖ внереализационнымܖ доходам.
Вܖ соответствииܖ сܖ ПБУܖ 9/99ܖ кредиторскаяܖ задолженность,ܖ поܖ которойܖ
истекܖ срокܖ исковойܖ давности,ܖ включаетсяܖ вܖ доходܖ организацииܖ вܖ сумме,ܖ вܖ
которойܖ этаܖ задолженностьܖ отраженаܖ вܖ бухгалтерскомܖ учетеܖ организации.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3033