Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ФКУ "ОИК-11 ОУХД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
22
Списаниеܖ долгаܖ в
ܖ
убытокܖ вследствиеܖ неплатежеспособностиܖ должникаܖ неܖ
являетсяܖ аннулированиемܖ дебиторскойܖ задолженности.ܖ Этаܖ задолженностьܖ
должнаܖ отражатьсяܖ заܖ бухгалтерскимܖ балансомܖ вܖ течениеܖ пятиܖ летܖ сܖ моментаܖ
списания,ܖ дляܖ наблюденияܖ заܖ возможностьюܖ ееܖ взысканияܖ вܖ случаеܖ измененияܖ
имущественногоܖ положенияܖ должника.ܖ Даннаяܖ операцияܖ отражаетсяܖ поܖ дебетуܖ
забалансовогоܖ счетаܖ 04ܖ «Списаннаяܖ задолженностьܖ неплатежеспособныхܖ
дебиторов».ܖ Суммы,ܖ поступившиеܖ вܖ порядкеܖ взысканияܖ ранееܖ списаннойܖ вܖ
убытокܖ дебиторскойܖ задолженности,ܖ отражаютсяܖ вܖ учете:
Дебетܖ 020100000ܖ «Денежныеܖ средстваܖ учреждения»
Кредитܖ 030100000ܖ «Расчетыܖ сܖ кредиторамиܖ поܖ долговымܖ обязательствам»
Приܖ этомܖ наܖ указанныеܖ суммыܖ кредитуетсяܖ счетܖ 04ܖ «Списаннаяܖ ܖ
задолженностьܖ неплатежеспособныхܖ дебиторов».
Вܖ рисунке 1ܖ показанаܖ классификацияܖ дебиторскойܖ задолженности.
Рисунок 1
Классификация дебиторской задолженности
Классификация
дебиторской
задолженности
По
содержанию
обязательств
По
продолжительности
По
своевременности
оплаты
Задолженнос
ть, связанная
с
реализацией
продукции,
товаров,
работ услуг
Текущая
(краткосрочна
я)
Долгосрочн
ая
Нормальн
ая
Просрочен
ня
Задолженность не
связанная с
реализацией
продукции, товаров,
работ,услуг
Сомнительная
Безнадежная
Отформатированная таблица
23
Кардинальноеܖ различиеܖ дебиторскойܖ задолженностиܖ отܖ кредиторскойܖ
состоитܖ вܖ том,ܖ чтоܖ дебиторскаяܖ задолженностьܖ –ܖ этоܖ актив:ܖ полученныеܖ вܖ
настоящийܖ моментܖ деньгиܖ илиܖ товарно-материальныеܖ ценности,ܖ аܖ кредиторскаяܖ
задолженностьܖ –ܖ этоܖ пассив,ܖ источникиܖ полученныхܖ иܖ неоплаченныхܖ вܖ
настоящийܖ моментܖ товарно-материальныхܖ ценностей,ܖ денежныхܖ средствܖ иܖ
услуг.ܖ Этогоܖ различиеܖ отраженоܖ вܖ отчетности.
Цельюܖ анализаܖ дебиторскойܖ иܖ кредиторскойܖ задолженностиܖ являетсяܖ
изучениеܖ динамики,ܖ состава,ܖ причиныܖ иܖ давностьܖ образованияܖ задолженности.
Кܖ непосредственнымܖ задачамܖ анализаܖ дебиторскойܖ иܖ кредиторскойܖ
задолженностиܖ относятсяܖ следующие:
точный,ܖ полныйܖ иܖ своевременныйܖ учетܖ движенияܖ денежныхܖ средствܖ иܖ
операцийܖ поܖ ихܖ движению;
контрольܖ заܖ соблюдениемܖ кассовойܖ иܖ платежно-расчетнойܖ дисциплины;
определениеܖ структурыܖ кредиторскойܖ иܖ дебиторскойܖ задолженностиܖ поܖ
срокамܖ погашения,ܖ поܖ видуܖ задолженности,ܖ поܖ степениܖ обоснованностиܖ
задолженности;
определениеܖ составаܖ иܖ структурыܖ просроченнойܖ дебиторскойܖ иܖ
кредиторскойܖ задолженности,ܖ ееܖ долиܖ вܖ общемܖ объемеܖ дебиторскойܖ иܖ
кредиторскойܖ задолженности;
выявлениеܖ структурыܖ данныхܖ поܖ поставщикамܖ поܖ неоплаченнымܖ вܖ
расчетнымܖ документам,ܖ поставщикамܖ поܖ просроченнымܖ векселям,ܖ
поставщикамܖ поܖ полученномуܖ коммерческомуܖ кредиту,ܖ установлениеܖ ихܖ
целесообразностиܖ иܖ законности;
выявлениеܖ объемовܖ иܖ структурыܖ задолженностиܖ поܖ векселям,ܖ поܖ
претензиям,ܖ поܖ выданнымܖ иܖ полученнымܖ авансам,ܖ поܖ страхованиюܖ
имуществаܖ иܖ персонала,ܖ задолженности,ܖ возникающейܖ вследствиеܖ
расчетовܖ сܖ другимиܖ дебиторамиܖ иܖ кредиторами,ܖ задолженностиܖ поܖ
банковскимܖ кредитамܖ иܖ др.ܖ определениеܖ причинܖ ихܖ возникновенияܖ иܖ
возможныхܖ путейܖ устранения;
24
определениеܖ правильностиܖ использованияܖ банковскихܖ ссуд;
выявлениеܖ неправильногоܖ перечисленияܖ илиܖ полученияܖ авансовܖ иܖ
платежейܖ поܖ бестоварнымܖ счетамܖ иܖ т.п.ܖ операциям;
определениеܖ правильностиܖ расчетовܖ сܖ работникамиܖ поܖ оплатеܖ труда,ܖ сܖ
поставщикамиܖ иܖ подрядчиками,ܖ сܖ другимиܖ дебиторамиܖ иܖ кредиторамиܖ иܖ
выявлениеܖ резервовܖ погашенияܖ имеющейсяܖ задолженностиܖ поܖ
обязательствамܖ передܖ кредиторами,ܖ аܖ такжеܖ возможностейܖ взысканияܖ
долговܖ (посредствомܖ денежныхܖ илиܖ неденежныхܖ расчетовܖ илиܖ обращенияܖ
вܖ суд)ܖ сܖ дебиторов.
Обычноܖ платежиܖ поܖ текущимܖ обязательствам,ܖ вытекающимܖ изܖ договоровܖ
купли-продажи,ܖ комиссииܖ иܖ поручения,ܖ аренды,ܖ вексельногоܖ займа,ܖ
коммерческогоܖ кредитованияܖ иܖ пр.,ܖ участникиܖ хозяйственныхܖ операцийܖ
погашаютܖ неܖ наличнымиܖ деньгами,ܖ аܖ перечислениемܖ денежныхܖ средствܖ
черезܖ банковскиеܖ организации.
Основнымиܖ формамиܖ расчетовܖ поܖ товарнымܖ операциямܖ являются:ܖ
акцептная,ܖ аккредитивная,ܖ платежнымиܖ поручениями,ܖ чеками,ܖ векселями,ܖ
путемܖ плановыхܖ платежей.ܖ Применениеܖ тойܖ илиܖ инойܖ формыܖ расчетовܖ
предусматриваетсяܖ вܖ договореܖ междуܖ сторонамиܖ (поставщикомܖ иܖ
покупателем),ܖ заܖ исключениемܖ случаев,ܖ когдаܖ правиламиܖ банкаܖ
установленыܖ обязательныеܖ формыܖ расчетов.ܖ Следующимܖ этапомܖ работыܖ
являетсяܖ непосредственныйܖ анализܖ дебиторскойܖ иܖ кредиторскойܖ
задолженностиܖ наܖ конкретномܖ предприятии.
Обычноܖ платежиܖ поܖ текущимܖ обязательствам,ܖ вытекающимܖ изܖ договоровܖ
купли-продажи,ܖ комиссииܖ иܖ поручения,ܖ аренды,ܖ вексельногоܖ займа,ܖ
коммерческогоܖ кредитованияܖ иܖ пр.,ܖ участникиܖ хозяйственныхܖ операцийܖ
погашаютܖ неܖ наличнымиܖ деньгами,ܖ аܖ перечислениемܖ денежныхܖ средствܖ черезܖ
банковскиеܖ организации.
Основнымиܖ формамиܖ расчетовܖ поܖ товарнымܖ операциямܖ являются:ܖ
акцептная,ܖ аккредитивная,ܖ платежнымиܖ поручениями,ܖ чеками,ܖ векселями,ܖ
путемܖ плановыхܖ платежей.ܖ Применениеܖ тойܖ илиܖ инойܖ формыܖ расчетовܖ
25
предусматриваетсяܖ вܖ договореܖ междуܖ сторонамиܖ (поставщикомܖ иܖ покупателем),ܖ
заܖ исключениемܖ случаев,ܖ когдаܖ правиламиܖ банкаܖ установленыܖ обязательныеܖ
формыܖ расчетов.ܖ
Информацияܖ оܖ дебиторскойܖ иܖ кредиторскойܖ задолженностиܖ вܖ отчетностиܖ
представленаܖ вܖ формеܖ №1ܖ «Бухгалтерскийܖ баланс»ܖ поܖ видамܖ задолженности.ܖ
Дебиторскаяܖ задолженностьܖ отражаетсяܖ вܖ активеܖ баланса,ܖ аܖ кредиторскаяܖ
задолженностьܖ фиксируетсяܖ вܖ пассиве.
1.3ܖ Теоретическиеܖ аспектыܖ аудитаܖ расчетовܖ сܖ разнымиܖ дебиторамиܖ иܖ
кредиторами
Вܖ процессеܖ финансово-хозяйственнойܖ деятельностиܖ уܖ предприятияܖ илиܖ
организацииܖ возникаютܖ расчетныеܖ отношения,ܖ отражающиеܖ взаимныеܖ
обязательства,ܖ связанныеܖ сܖ получениемܖ илиܖ продажейܖ материальныхܖ ценностей,ܖ
выполнениемܖ работܖ илиܖ оказаниемܖ услуг,ܖ сܖ расчетамиܖ поܖ налогамܖ иܖ сборам,ܖ сܖ
банкамиܖ поܖ кредитам,ܖ аܖ такжеܖ сܖ другимиܖ юридическимиܖ иܖ физическимиܖ
лицами.
Разнообразиеܖ участниковܖ расчетныхܖ отношенийܖ иܖ формܖ расчетовܖ междуܖ
нимиܖ создаютܖ предпосылкиܖ дляܖ нарушенийܖ приܖ осуществленииܖ расчетовܖ сܖ
дебиторамиܖ иܖ кредиторами,ܖ вܖ результатеܖ которыхܖ возникаетܖ кредиторскаяܖ иܖ
дебиторскаяܖ задолженность.
Практическиܖ каждыйܖ субъектܖ предпринимательскойܖ деятельностиܖ
являетсяܖ одновременноܖ иܖ дебиторомܖ иܖ кредитором.ܖ Именноܖ поэтомуܖ вܖ
организацииܖ долженܖ проводитсяܖ учетܖ какܖ дебиторской,ܖ такܖ иܖ кредиторскойܖ
задолженности.ܖ Приܖ выявленииܖ дебиторскойܖ либоܖ кредиторскойܖ задолженностиܖ
необходимоܖ совершитьܖ всеܖ возможныеܖ действия,ܖ направленныеܖ наܖ
своевременноеܖ истребованиеܖ либоܖ погашениеܖ суммܖ задолженностей.
Вܖ связиܖ сܖ нарушениямиܖ вܖ ходеܖ расчетовܖ сܖ различнымиܖ дебиторамиܖ иܖ
кредиторамиܖ возникаетܖ необходимостьܖ контроляܖ заܖ ихܖ проведениемܖ иܖ
26
отражениемܖ вܖ учете.ܖ Даннуюܖ проблемуܖ необходимоܖ решатьܖ вܖ ходеܖ аудитаܖ
расчетовܖ сܖ дебиторамиܖ иܖ кредиторами.ܖ
К основным этапам проведения аудита относятся:
- объем аудита;
- планирование аудита;
- программа аудита;
- оценка финансового состояния аудируемого лица;
- аудиторские доказательства;
- аудиторская документация;
- аудиторское заключение.[14, стр. 134]
Кܖ задачамܖ аудиторскойܖ проверкиܖ (далееܖ поܖ текстуܖ –ܖ аудита)ܖ расчетовܖ сܖ
дебиторамиܖ иܖ кредиторамиܖ относятсяܖ проверка:
1. ܖправильностиܖ иܖ эффективностиܖ веденияܖ аналитическогоܖ учетаܖ
дебиторовܖ иܖ кредиторов;
2. ܖэффективностиܖ работыܖ предприятияܖ поܖ минимизацииܖ дебиторскойܖ
задолженности;
3. ܖпричинܖ образованияܖ дебиторскойܖ задолженности;
4. ܖмеханизмаܖ работыܖ поܖ ликвидацииܖ кредиторскойܖ задолженности;
5. ܖпринимаютсяܖ лиܖ мерыܖ кܖ взысканиюܖ дебиторскойܖ задолженностиܖ сܖ
истекшимܖ срокомܖ исковойܖ давности;
6. ܖпринимаютсяܖ лиܖ мерыܖ кܖ недопущениюܖ возникновенияܖ новойܖ
дебиторскойܖ задолженности;
7. ܖпроводиласьܖ лиܖ инвентаризацияܖ расчетовܖ согласноܖ Учетнойܖ
политике.ܖ Изучитьܖ результаты,ܖ аܖ вܖ необходимыхܖ случаяхܖ провестиܖ
встречнуюܖ проверкуܖ расчетов;
8. ܖполнотыܖ оприходованияܖ материальныхܖ ценностей.ܖ Приܖ проверкеܖ
следуетܖ сопоставитьܖ данныеܖ обܖ ихܖ количествеܖ иܖ стоимостиܖ поܖ
платежнымܖ документамܖ сܖ даннымиܖ документовܖ наܖ ихܖ
оприходованиеܖ (счетов,ܖ товарно-транспортныхܖ накладных)ܖ иܖ
показателямиܖ аналитическогоܖ учетаܖ расчетовܖ сܖ поставщиками,ܖ
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3033