Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО «АИС»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
17
Кредиторская задолженность организаций в литературе представляет
собой задолженность по выполнению (исполнению) принятых или взятых на
себя обязательств, равно как и обязательств, обязательное исполнение которых
строго регламентировано действующим законодательством.
Имеющаяся у организации дебиторская задолженность, таким образом,
фактически представляет компоненту собственных средств организации, а в то
же время кредиторская задолженность сама по себе фактически представляет
компоненту заемных средств. Видим, что общая черта кредиторской и
дебиторской задолженностей состоит в том, что обе они базируются на разрыве
во времени, происходящем между совершенной товарной сделкой и ее
последующей оплатой.
1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс
взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения
предприятия
13
.
Алгоритм комплексного подхода к анализу дебиторской и кредиторской
задолженности можно представить в виде схемы на рисунке 3.
13
Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет.-
2014.- № 4. - С.9
18
Рисунок 3. - Организация работы по анализу кредиторской и
дебиторской задолженностей
Фактическая стоимость кредиторской и дебиторской задолженностей
формируется по-разному в зависимости от вида такой задолженности. В табл. 1
обобщены правила определения фактической стоимости различных видов
указанной задолженности.
19
Таблица 1
Правила определения фактической стоимости различных
видовкредиторской и дебиторской задолженностей в
бухгалтерском учете, содержащиеся в проекте нового
федерального стандарта
14
Виды кредиторской и
дебиторской
задолженностей
Особенности определения их фактической
стоимости
1. Дебиторская
задолженность покупателя
по оплате проданных ему
организацией продукции,
товаров, работ, услуг
Фактическая стоимость такой задолженности
определяется как сумма, которая взималась бы
организацией с покупателя за соответствующий
предмет продажи на условиях отсутствия
отсрочки (рассрочки) платежей, за вычетом уже
фактически полученных от покупателя сумм
2. Кредиторская
задолженность организации
перед поставщиками по
оплате приобретения
запасов, основных средств,
нематериальных и других
активов
Фактическая стоимость данной задолженности
определяется как сумма, которая была бы
уплачена организацией за соответствующие
активы на условиях отсутствия отсрочки
(рассрочки) платежей, за вычетом уже
фактически уплаченных организацией сумм
3. Дебиторская
задолженность
лизингодателя или
кредиторская
задолженность
лизингополучателя по
лизинговым платежам
Фактическая стоимость указанной
задолженности определяется как цена
приобретения лизингодателем предмета лизинга
у поставщика для лизингополучателя за
вычетом уже фактически уплаченных
лизингополучателем лизингодателю сумм
4. Кредиторская
задолженность по
полученному организацией
займу или кредиту
Фактическая стоимость такой задолженности
определяется как фактически полученная в
долг денежная сумма после вычета всех
уплаченных организацией банковских комиссий
и других связанных с ее получением затрат
организации
5. Эмитированная
организацией облигация или
другая долговая ценная
бумага
Фактическая стоимость данной задолженности
определяется как фактически полученная от ее
размещения денежная сумма после вычета всех
связанных с выпуском затрат организации
6. Выданный организацией
заем или кредит
Фактическая стоимость указанной
задолженности определяется как фактически
выданная в долг сумма, увеличенная на
величину связанных с ее выдачей затрат
организации
14
Проект федерального стандарта бухгалтерского учета "Дебиторская и кредиторская задолженности (включая
долговые затраты)". URL: http://bmcenter.ru/Files/proekt_D_K_Z.
20
Продолжение таблицы 1
7. Приобретенная
организацией облигация
или другая долговая ценная
бумага
Фактическая стоимость такой задолженности
определяется как сумма фактических затрат
организации на ее приобретение
8. Иные виды дебиторской и
кредиторской
задолженности
Фактическая стоимость данной задолженности
определяется применительно к указанным
пунктам исходя из аналогии
Данные табл. 1 свидетельствуют о том, что в проекте названного
федерального стандарта не содержатся четкие правила формирования
фактической стоимости прочих видов кредиторской и дебиторской
задолженностей.
В результате на практике могут возникнуть вопросы при определении
оценки при признании такой задолженности, что может отрицательно сказаться
на реалистичности учетной и отчетной информации организаций.
Завершая исследование правил оценки при признании дебиторской и
кредиторской задолженности, установленных проектом названного стандарта,
обратим внимание на регламентации данного документа в отношении
определения ставки дисконтирования при принятии к учету указанной
задолженности. Такие регламентации систематизированы в табл. 2.
Таблица 2
Требования проекта нового федерального стандартак определению
ставки дисконтирования для оценки при признании кредиторской и
дебиторской задолженностей
Группы
требований
Содержание требований
1. Общее
правило
определения
ставки
дисконтировани
я
При признании долгового инструмента по приведенной
стоимости ставка дисконтирования определяется исходя из
фактических процентных ставок для аналогичных
долговых инструментов организации, признанных по
фактической стоимости
21
Продолжение таблицы 2
2. Исключения
из общего
правила
определения
ставки
дисконтировани
я
1. При отсутствии у организации аналогичных долговых
инструментов, признанных по фактической стоимости,
ставка дисконтирования определяется исходя из рыночных
процентных ставок для аналогичных долговых
инструментов других экономических субъектов.
При определении аналогичности долговых инструментов
принимаются во внимание следующие факторы:
а) сроки выплат;
б) валюта выплат;
в) суммы выплат;
г) кредитный рейтинг эмитента;
д) обеспечения;
е) возможности одностороннего изменения условий
выплат;
ж) другие значимые факторы.
2. В исключительных случаях, когда на основе доступной
информации при признании долгового инструмента по
приведенной стоимости ставка дисконтирования не может
быть определена в соответствии с перечисленными
правилами, она может приниматься равной 1,5 ключевой
ставки Банка России
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует
тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения
разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и
помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и
ее контрагентов на ее финансовую стабильность
15
.
Как уже было сказано ранее, дебиторская задолженность в организации –
явление нормальное, однако, она представляет собой денежные средства,
отвлечённые из оборота, т.е. препятствует их эффективному использованию.
Таким образом, дебиторская задолженность – это один из факторов, который
может привести к напряжённому финансовому состоянию. Для того чтобы
этого не произошло организация должна проводить анализ дебиторской
задолженности.
15
Малка Е.В. Внутренний контроль дебиторской задолженности / Е.В. Малка // Международный бухгалтерский
учет. – 2015. - № 6. – С.14
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3018