Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО «АИС»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
22
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе и в
пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. В
балансе дебиторская задолженность находится в составе оборотных активов по
строке 1230. Важно отметить, что в балансе отражается сумма дебиторской
задолженности за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам. В
пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах
дебиторская задолженность раскрывается в п. 5 подпункты: 5.1.; 5.2. Кроме
того, источниками информации для анализа дебиторской задолженности
являются оборотные ведомости, данные инвентаризации, первичные
документы организации.
Первым шагом в анализе дебиторской задолженности будет анализ
общего объёма дебиторской задолженности. Однако, данные за один отчётный
период мало что могут сказать относительно дебиторской задолженности в
организации, поэтому её стоит рассматривать в динамике за несколько лет.
Такой подход позволит не только более достоверно проанализировать
дебиторскую задолженность, но и увидеть важные тенденции в её изменении.
При этом динамика дебиторской задолженности рассматривается в
сопоставлении с темпами изменения объёма реализации продукции и средней
суммы всех активов.
Обычно, наибольший процент дебиторской задолженности приходится на
расчёты с покупателями и заказчиками, поэтому данному счёту необходимо
уделить особое внимание.
Кроме того, дебиторскую задолженность необходимо рассмотреть по
правовому критерию: нормальную и просроченную. К нормальной (или
срочной) дебиторской задолженности относится задолженность, связанная с
нормальными сроками расчётов, определёнными в договоре, срок погашения
которой ещё не наступил. Соответственно, просроченная задолженность
представляет собой задолженность, срок погашения по которой уже наступил,
однако оплата произведена не была. В свою очередь, просроченная
задолженность подразделяется на сомнительную и безнадёжную. Увеличение
23
просроченной дебиторской задолженности говорит об ухудшении финансового
состояния организации.
В этой связи, важным коэффициентом анализа выступает коэффициент
просроченной дебиторской задолженности, который рассчитывается по
формуле:
, (1)
где ДЗ
пр
- сумма просроченной дебиторской задолженности;
ДЗ
∑
- общая сумма дебиторской задолженности.
Нормативного значения для этого показателя нет, однако очевидно, что
чем выше этот показатель, тем хуже платёжная дисциплина контрагентов,
система взыскания задолженности и финансовое состояние в целом.
С коэффициентом просроченной дебиторской задолженности тесно
связан показатель среднего периода инкассации дебиторской задолженности;
он показывает среднее количество дней, необходимое для возврата дебиторской
задолженности и рассчитывается по формуле:
, (2)
где - средний остаток дебиторской задолженности организации в
анализируемом периоде;
ВР - выручка от продажи, полученная на условиях последующей оплаты;
П - длительность анализируемого периода в днях.
Чем меньше этот показатель, тем быстрее осуществляется возврат
дебиторской задолженности. Кроме того, увеличение данного показателя
увеличивает риск непогашения задолженности клиентами.
24
При проведении анализа дебиторской и кредиторской
задолженности определяются следующие показатели:
- Динамика — изменение величины долга за определенный период.
- Состав задолженности в разрезе должников/кредиторов.
- Сроки возникновения долгов.
Анализируя долги дебиторов, следует уделить повышенное внимание
просроченной задолженности, а особенно неоправданной. К последней относят
долги, образованные в результате:
- недостач (хищений);
- превышений сумм затрат на капстроительство в виде нарушений
финансово-сметной дисциплины;
- несвоевременной оплаты покупателями отгруженной продукции.
Просроченной является задолженность, по которой завершился срок
обращения в суд для ее истребования. Такая дебиторская задолженность
списывается компанией как убыток.
Анализ кредиторской задолженности предприятия требуется также
начинать с выделения неоправданной задолженности. Такой вид долгов перед
кредиторами, как правило, возникает при:
- проведениинеотфактуренных поставок;
- пропуска срока оплаты по расчетным документам.
Обычно неоправданные долги появляются, если компания своевременно
не получает от поставщиков расчетные документы либо если не были переданы
в срок платежные документы в банк для проведения платежей.
Важно посчитать и размер невостребованной кредиторами в срок
задолженности. Если по таким долгам прошли сроки исковой давности, то их
сумма целиком ложится на прибыль компании, которая подлежит
налогообложению.
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности применяется выборочный или сплошной метод. Выбор метода
25
зависит от целей анализа, сжатости сроков на проведение исследования и
количества контрагентов
16
.
Оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженностей
описывается двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и
коэффициент оборачиваемости
17
. Как рассчитывать эти показатели показан
пример в приложении.
С целью анализа дебиторской и кредиторской
задолженности рассчитывается ряд абсолютных и относительных показателей:
- абсолютный показатель просроченных долгов дебиторов/кредиторов —
его можно найти в прилагаемых к балансу и отчету о финрезультатах
пояснениях;
- коэффициент оборачиваемости задолженностей, который указывает на
число оборотов каждой из них в год;
18
Одз = В / (ДЗнп + ДЗкп) / 2
Окз = В / (КЗнп + КЗкп) / 2 (4)
- период погашения долгов, рассчитываемый в днях.
Одз = 365 / Одз
Окз = 365 / Окз (5)
Дебиторская и кредиторская задолженность – это составные части
оборотного капитала, и их уровень напрямую влияет на цикл оборачиваемости
– период к момента начала расходования денежных средств на производство
продукта до момента получения денежных средств от покупателя.
Анализируя дебиторскую задолженность, принято определять
коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности,
рассчитываемый по следующей формуле:
16
Сироткин, В.Б. Финансовый менеджмент фирмы / В.Б. Сироткин. – М.: Высшая школа, 2014. – С.116
17
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. / Г.В.
Савицкая. – М.: Инфра-М, 2014. – С.147
18
Хачатурян, Н.М. Анализ финансово хозяйственной деятельности / Н.М. Хачатурян. – Ростов на Дону.:
Феникс, 2016 - С.114
26
, (6)
где - среднее значение дебиторской задолженности за анализируемый
период
- среднее значение кредиторской задолженности за анализируемый
период
Данный коэффициент показывает, сколько дебиторской задолженности
приходится на каждый рубль кредиторской задолженности. В связи с данным
определением традиционно принято считать, что значение коэффициента
должно быть больше единицы. Более того, есть мнение, что дебиторская
задолженность должна превышать кредиторскую в два раза.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской может быть
целесообразным в том случае, когда коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности будет больше коэффициента оборачиваемости
задолженности кредиторской. В этой ситуации, контрагенты будут
расплачиваться с организацией быстрее, чем организация будет возвращать
долги кредиторам, что обеспечит дополнительный приток денежных средств.
Таким образом, нельзя недооценивать необходимость проведения
анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Его следует проводить не
меньше чем раз в год на основании данных из баланса предприятия.
Рассчитанные в ходе анализа показатели как нельзя лучше продемонстрируют
картину о финансовом положении (устойчивости) предприятия, о его
платежеспособности и имущественном положении.
При этом некоторые показатели в разрезе долгов перед дебиторами и
кредиторами следует рассчитывать намного чаще. Это позволит вовремя
скорректировать выявленные отклонения.
Данные, полученные при анализе дебиторской и кредиторской
задолженности, затем используются при составлении финансового плана (а
также бизнес-планов) компании на следующий год или иной период. Также эти
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3018