Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Селена")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
30
Рис.2. Этапы управления внутренней кредиторской
задолженностью.
Эти правила управления кредиторской задолженностью универсальны и
применимы при любой специфике деятельности, и каждая организация может
дополнительно изыскивать способы, делающие управление кредиторской
задолженностью высокоэффективным.
В случае заключения валютных договоров с поставщиками одним из
элементов управления кредиторской задолженностью может быть страхование
валютных рисков, то есть хеджирование. Поскольку курс рубля нестабилен и
Этапы управления внутренней кредиторской
задолженностью
Анализ внутренней кредиторской задолженности в
предшествующем периоде
Определение состава внутренней кредиторской
задолженности в предстоящем периоде
Установление периодичности выплат по
отдельным видам внутренней кредиторской
задолженности
Прогнозирование средней суммы начисленных
платежей по отдельным видам внутренней
кредиторской задолженности
Прогнозирование средней суммы и размера
прироста внутренней кредиторской задолженности
по предприятию в целом
Оценка эффекта от прироста внутренней
кредиторской задолженности предприятия в
предстоящем периоде
Обеспечение контроля за своевременность
начисления и выплаты средств в разрезе отдельных
видов внутренней кредиторской задолженности
31
подвержен значительным скачкам хеджирование может значительно снизить
сумму кредиторской задолженности в рублевом эквиваленте. Сделка
страхования состоит в заключении соглашения с банком, согласно которому
банк обязуется в определенную дату продать валюту по фиксированному курсу,
а организация - в определенную дату купить валюту по фиксированному курсу.
Успех управления кредиторской задолженностью в данном случае зависит от
соблюдения графика платежей и обеспечении выгодного курса валюты на дату
платежа.
Подводя итоги, отметим, что система управления кредиторской
задолженностью обязана включать в себя следующие элементы: планирование
кредиторской задолженности, ее нормирование, контроль, анализ и
регулирование этих процессов. Комплексный подход позволит обеспечить
эффективное управление кредиторской задолженностью, также снизить риск
несостоятельности и банкротства коммерческой организации.
Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью
предприятия - залог его обеспеченности оборотными средствами,
достаточными для непрерывной деятельности. Управление кредиторской
задолженностью играет в этом процессе ведущую роль, т.к. значительно
снижает риск несостоятельности и банкротства предприятия.
Таким образом, комплексный анализ задолженностей является основой
управления дебиторской и кредиторской задолженностями организации.
Поэтому нужно владеть всеми методиками анализа дебиторской и
кредиторской задолженностей. Бизнес-процессы любой организации не могут
обойтись без денежных отношений, а значит без образования дебиторской и
кредиторской задолженностей. Величина показателей дебиторской и
кредиторской задолженностей существенно влияет на формирование итоговых
показателей экономической деятельности организации, именно поэтому
необходимо создание эффективного управления и анализа дебиторской и
кредиторской задолженностей. Это позволит непосредственно контролировать
состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, снижать риск не оплаты
32
дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности, а
также определять потребность в дополнительных ресурсах для покрытия
задолженности.
1.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей играет важную
роль в решении задач финансового управления. Данные анализа формируют в
итоге информацию, которая представляет собой необходимые показатели, для
оптимизации финансовых ресурсов в обороте предприятия, а также
поддержания необходимого уровня платежеспособности организации.[37, с.45]
Цель анализа дебиторской задолженности состоит в выявлении
возможностей увеличения денежных поступлений и повышения
конкурентоспособности организации, за счет улучшения ее финансового
положения.[39, с.278]
Определим задачи анализа дебиторской задолженности:
отслеживание достоверности и юридической обоснованности
отражения в бухгалтерской отчетности суммы дебиторской задолженности;
контроль платежной дисциплины и правильность расчетов;
контроль над соблюдением надлежащего оформления документов при
совершении расчетных операций;
контроль процессов получения сумм за отгруженные материальные
ценности и полноты отражения их списания в затраты;
соблюдение сроков своевременности и корректности оформления и
предъявления претензий дебиторам, проведение контроля порядка организации,
взыскания долгов, образованных из расчетных взаимоотношений;
разработка действующих мероприятий по снижению дебиторской
задолженности и регулирование расчетов.
Для того чтобы оценить возврат дебиторской задолженности нужно
разбить ее на группы по срокам возникновения: долгосрочную и
33
краткосрочную дебиторскую задолженность. Так, можно наметить тренд
расчетной дисциплины, углубляясь вплоть до конкретных деловых партнеров,
попадающих в число ненадежных плательщиков с сомнительной репутацией.
Учитывая конкретные условия можно рассматривать разные периоды сроков
образования задолженности, выбирая необходимые для анализа.
Традиционно, расширяя свою деятельность, в организации наблюдается
рост продаж и количество покупателей, и как правило, вместе с этим
увеличивается дебиторская задолженность. При сокращении продаж
непосредственно счета дебиторов уменьшаются, а дебиторская задолженность
сокращается. Получается что, рост дебиторской задолженности может быть как
положительным, так и отрицательным явлением.
И чтобы полностью разобраться какая динамика присутствует в
дебиторской задолженности, нужно разобраться со сроками образования
задолженности. Данный метод получил название – ранжирование
задолженности, который проводится на основании данных бухгалтерских
отчетов: ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками или журнала-
ордера. Ранжирование, то есть группировка сумм задолженности помогает в
дальнейшем определить следующие шаги и применяемую политику компании
и метода управления дебиторской задолженности.
Все счета, выставленные покупателям, разбиваются на следующие
группы:
срок оплаты не наступил;
просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);
просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);
просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);
просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);
просрочка от 360 дней и более (более 1 года).
Поскольку дебиторская задолженность является высоколиквидным
видом активов, то в мировой практике рыночных отношений считают высокий
уровень дебиторской задолженности в балансе организации показателем
34
высокой платежеспособности такой организации. С этим можно согласиться
при условии соблюдении платежной дисциплины покупателей и
своевременных расчетов. В зависимости от результатов ранжирования
дебиторской задолженности, тем более в России на практике может быть
совершенно противоположная ситуация.[29, с.205]
Существует некая последовательность, в которой следует проводить
анализ дебиторской задолженности, и она представлена на рисунке 3.
Рис. 3. Этапы анализа дебиторской задолженности
Итак, рассмотрим более подробно этапы, предложенные на рисунке.
Первый шаг анализа дебиторской задолженности состоит в изучении общих
данных: ее объема, состава, структуры и динамики. Это дает возможность
иметь представление об изменении общей величины дебиторской
задолженности, сумм долгосрочной и краткосрочной задолженности, а также ее
отдельных видов. Персональное внимание нужно уделить изменению суммы и
доли краткосрочной кредиторской задолженности, так как их увеличение
может быть негативным явлением. Краткосрочная кредиторская задолженность
подразумевает более короткие сроки погашения обязательств и поэтому несет
4. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
3. Расчет показателей оборачиваемости, доли дебиторской задолженности в
общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов роста
дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж
2. Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования
1. Анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и
движения дебиторской задолженности
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3012