Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО "Транспортная компания "Сиблайн"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
быть предоставлен коммерческий кредит, предварительно определяются
условия кредитной политики. Предварительный контроль в отношении
кредиторской задолженности предполагает определение потребности
организации в привлечении внешних финансовых ресурсов и их суммарной
стоимости.
На стадии текущего контроля осуществляется отслеживание
своевременности выполнения обязательств, как самим предприятием, так и
по отношению к нему других предприятий и организаций, являющихся для
него дебиторами. Стадия последующего контроля предполагает определение
причин, обусловивших фактический уровень дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия, определение способов ее взыскания и
погашения, оценку ее влияния на финансовое состояние предприятия.
Характер задач, решаемых в процессе контроля дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия, определяет возможность
использования в процессе его проведения различных инструментов. Одним
из основных инструментов в системе контроля за дебиторской и
кредиторской задолженностью является их инвентаризация. В соответствии с
Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» организации обязаны
проводить инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в
год при подготовке годовой отчетности
27
. По итогам инвентаризации
сверяются остатки по счетам бухгалтерского учета с данными контрагентов и
закрепляются документально двусторонними или односторонними актами
сверки расчетов. Сроки и порядок проведения инвентаризации
устанавливается руководителем организации и закрепляется приказом по
учетной политике предприятия, за исключением обязательной
инвентаризации по итогам года.
27
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (действующая редакция от
28.11.2018)
27
Инвентаризация как инструмент контроля за дебиторской и
кредиторской задолженностью позволяет уточнить:
- дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные
товары (работы, услуги);
- кредиторскую задолженность за товары (работы, услуги), принятые к учету,
но не оплаченные;
- дебиторскую и кредиторскую задолженность по авансам полученным и
выданным;
- остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату
проведения инвентаризации.
- определиться по срокам исковой давности по каждому контрагенту в
разрезе договоров.
Другим не менее важным инструментом в системе контроля за
дебиторской и кредиторской задолженностью является их мониторинг,
который включает в себя постоянное наблюдение за предприятием путем
проведения различных видов исследований его финансового состояния.
Необходимость в проведении мониторинга за состоянием дебиторской и
кредиторской задолженности обуславливается целью раннего обнаружения
признаков нестабильного функционирования системы расчетов, так как
мониторинг показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятия, является одним из основных инструментов аналитической
обработки информации о состоянии платежных систем.
Преимуществом мониторинга на конкретном предприятии является
наличие обратной связи, представляющей собой обзоры по мониторингу,
которые необходимы как для руководства предприятия, так и его
экономической и финансовой службам, так как в процессе мониторинга
деятельности происходит сбор, проверка и построение эффективных
прогнозов на основании данных, отражающих текущее экономическое
положение предприятия и перспективы его изменения.
28
Не менее важным по значению инструментом контроля расчетов с
дебиторами и кредиторами является аудит. Необходимость его
использования обусловлена тем, что результат проверки позволяет
обеспечить формирование на предприятии информации о фактах
хозяйственной деятельности, адекватных реальному положению дел и
заданной системе управления хозяйственными процессами. Аудит
дебиторской и кредиторской задолженности является основным элементом
проверки практически для всех хозяйствующих субъектов и позволяет
выявить долги, по которым истек срок исковой давности, а также слабые
стороны системы бухгалтерского учета расчетов и внутреннего контроля.
Помимо общих инструментов управления дебиторской и кредиторской
задолженностью, организацией могут также использоваться специальные
инструменты в зависимости от вида задолженности. Важное значение в
системе управления дебиторской задолженности организации принадлежит
кредитной политике. Кредитная политика представляет собой часть общей
политики управления оборотными активами и маркетинговой политики
предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и
заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и
обеспечении своевременной ее инкассации
28
.
При разработке принципов кредитной политики руководству
организации необходимо ответить на два ключевых вопроса. Во-первых,
определить форму реализации продукции в кредит, и во-вторых, выбрать тип
кредитной политики. В практике деятельности современных предприятий
может использоваться две формы реализации продукции в кредит:
коммерческий кредит и потребительский кредит в товарной форме. В первом
случае речь идет об отсрочке платежа продавцом покупателю, как правило,
на срок от 1 до 6 месяцев. Потребительский кредит предоставляется
физическим лицам при розничной форме реализации товара в виде отсрочки
платежа на срок от 6 месяцев до 2 лет. Таким образом, выбор конкретной
28
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Том 1. – М.: Омега - Л, 2014. с. 329
29
формы реализации продукции покупателям определяется в первую очередь
характером деятельности предприятия.
Особое влияние на принципы кредитной политики предприятия в
отношении покупателей оказывает ее тип. Существует три основных типа
кредитной политики предприятия: консервативный, умеренный,
агрессивный, характеристика которых представлена в таблице 2.
Таблица 2
Типы кредитной политики предприятия в отношении покупателей
Тип политики
Цель
Механизм реализации
Консервативная
Минимизация кредитного
риска
Сокращение объема продаж в кредит,
сокращение срока предоставления кредита,
ужесточение условий предоставления кредита,
повышение его стоимости, использование
жестких процедур инкассации дебиторской
задолженности
Умеренная
Сохранение среднего
уровня кредитного риска
Реализация продукции (работ, услуг) в кредит
на обычных условиях
Агрессивная
Максимизация прибыли за
счет увеличение объема
продаж
Увеличение объема продаж в кредит и периода
его предоставления, снижение стоимости
кредита, наличие возможности его
пролонгирования
Выбор конкретного типа кредитной политики в отношении
покупателей осуществляется с учетом целей деятельности организации
относительно объема продаж, и ее финансового состояния.
Выводы по главе 1:
Формирование дебиторской и кредиторской задолженности являются
неизбежным явлением в условиях современной экономики, что обусловлено
объективными причинами. Как дебиторская, так и кредиторская
задолженность связана с возникновением обязательств, выполнение которых
может осуществляться с использованием различных форм расчетов. С
экономической точки зрения дебиторская задолженность представляет собой
имущество предприятия (активы), а кредиторская задолженность его
обязательства (пассивы). Как дебиторская, так и кредиторская задолженность
организации могут быть представлены в различных видах, которые
30
выделяются по таким критериям классификации, как вид обязательств и
период их погашения.
В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности
осуществляется исследование их динамики, структуры, качества,
оборачиваемости, оценивается их влияние на продолжительность
операционного и финансового циклов. По результатам анализа принимается
решение об использовании конкретных инструментов и методов управления
дебиторской и кредиторской задолженностью. В процессе управления
дебиторской и кредиторской задолженностью организация может
использовать различные инструменты и методы, выбор которых
определяется с учетом типа и состояния задолженности.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3048