Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО "Транспортная компания "Сиблайн"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
общей сумме. Структурный анализ как дебиторской, так и кредиторской
задолженности проводится по содержанию обязательств, характеру
погашения, а также по экономическому характеру. Такой анализ позволяет
определить соотношение между отдельными видами дебиторской и
кредиторской задолженности в их общей сумме, оценить качество
дебиторской и кредиторской задолженности, выявить наличие недопустимой
дебиторской (кредиторской) задолженности и разработать меры,
направленные на улучшение их состояние.
Особое внимание в процессе анализа дебиторской и кредиторской
задолженности должно быть уделено оценке их оборачиваемости. Такой
анализ осуществляется с использованием метода коэффициентов.
Оборачиваемость задолженности характеризует скорость ее погашения и
оценивается как в количестве оборотов, так и в днях. Число оборотов
задолженности рассчитывается следующим образом:
стизадолженновеличинасредняя
выручка
стизадолженнооборотовчисло
19
(1)
Для расчета оборачиваемости задолженности в днях используется
следующая формула:
оборотовчсило
периодевднейчисло
стизадолженнооборотальностьпродолжите
20
(2)
Данная методика расчета применима для оценки оборачиваемости как
дебиторской, так и кредиторской задолженности. Однако при оценке
оборачиваемости кредиторской задолженности могут также рассчитываться
уточненные показатели на базе себестоимости продаж и на базе
операционных расходов. При этом применяется следующая методика
расчета
21
:
19
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Инфра – М., 2014. с. 117
20
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Инфра – М., 2014. с. 117
21
Ивашкевич Е.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности – М.: Бухгалтерский учет,
2014. с. 129
22
1. Оборачиваемость кредиторской задолженности на базе
себестоимости продаж:
стизадолженноойкредиторсквеличинасредняя
продажстьсебестоимо
К
окз
(3)
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности на базе операционных
расходов:
стизадолженноойкредиторсквеличинасредняя
яамортизаципериодапродаж
яначисленнарасходыстьсебестоимо
К
окз
(4)
Для обобщения сведений об обороте дебиторской и кредиторской
задолженности необходимо производить расчет продолжительности
финансового цикла. Финансовый цикл, или цикл обращения денежной
наличности, представляет собой время, в течение которого денежные
средства отвлечены из оборота
22
. Основные этапы обращения денежных
средств в производственной деятельности представлены на рисунке 2.
Рисунок 2. Схема обращения денежных средств в
производственной деятельности
23
22
Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 2- е
изд. перераб. и доп. – М.: Инфра – М., 2017. с. 197
23
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы
внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. - 2015. № 5. – с. 31
23
Логика представленной схемы заключается в следующем.
Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого
финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности.
Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временной
задержкой, то этот период, в течение которого денежные средства отвлечены
из оборота, то есть финансовый цикл, меньше на среднее время обращения
кредиторской задолженности. Сокращение операционного и финансового
циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция. Если
сокращение операционного цикла может быть сделано за счет ускорения
производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности,
то финансовый цикл может быть сокращен как за счет данных факторов, так
и за счет некоторого некритического замедления оборачиваемости
кредиторской задолженности.
Таким образом, продолжительность финансового цикла (ПФЦ) в днях
оборота рассчитывается по формуле:
ВОКВОДВОЗВОКПОЦПФЦ
24
(5)
Где ПФЦ – продолжительность финансового цикла;
ПОЦ – продолжительность операционного цикла;
ВОК – время обращения кредиторской задолженности;
ВОЗ – время обращения запасов;
ВОД – время обращения дебиторской задолженности.
В процессе анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности необходимо обратить внимание на соотношение между ними.
Оплата долгов дебиторами является основным источником средств для
погашения кредиторской задолженности. Поэтому если оборачиваемость
дебиторской задолженности медленнее, чем кредиторской, это означает, что
у предприятия неблагоприятные условия расчетов с покупателями и
24
Пашкина И.Н. Работа с дебиторской задолженностью: практ. Пособие/ И.Н. Пашкина, О.И. Соснаускене,
О.В. Фадеева. – М.: Омега – Л, 2016. с. 47
24
поставщиками: предприятие должно возвращать свои долги чаще, чем оно
получает оплату за реализованную продукцию. И напротив, если дебиторская
задолженность оборачивается быстрее кредиторской, у предприятия
появляются свободные средства в обороте в размере, соответствующем
разнице числа дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности.
1.3. Общие принципы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью является
необходимым условием обеспечения устойчивого финансового состояния
предприятия. Основные этапы, реализуемые в системе управления
дебиторской и кредиторской задолженностью организации, показаны на
рисунке 3.
Рисунок 3. Основные этапы управления дебиторской и
кредиторской задолженности
25
Анализируя этапы процесса управления дебиторской и кредиторской
задолженности, необходимо отметить важность двух основных функций:
контроля и анализа. Проведем из более детального анализа применительно к
дебиторской и кредиторской задолженности организации.
25
Пашкина И.Н. Работа с дебиторской задолженностью: практ. Пособие/ И.Н. Пашкина, О.И. Соснаускене,
О.В. Фадеева. – М.: Омега – Л, 2016. с. 59
Планирование величины дебиторской и кредиторской задолженности по
срокам
Анализ динамики, структур и качества дебиторской и кредиторской
задолженности
Мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности
Оптимизация величин дебиторской и кредиторской задолженности
25
Основной целью контроля дебиторской и кредиторской задолженности
является проверка достоверности возникновения, эффективности
использования и истребования дебиторской и кредиторской задолженности
на основании информации, поступающей на различных стадиях контроля.
По мнению М.Л. Пятова, контроль дебиторской и кредиторской
задолженности призван решить следующие задачи
26
:
- снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не
превышающего уровень кредиторской задолженности, так как кредиторская
задолженность является бесплатным кредитом для организации;
- усиление контроля за движением дебиторской задолженности;
- своевременное погашение долгов, не допускающее просрочек и штрафных
санкций;
- разумное использование формы привлечения клиентов, в виде
коммерческого кредита;
- при предоставлении коммерческого кредита предварительная работа с
потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, а в
дальнейшем четкое отслеживание своевременности погашения ими своих
обязательств.
- выявление степени риска появления недобросовестных покупателей путем
расчета резерва по сомнительным долгам.
С учетом перечисленных выше целей и задач, технологию контроля
дебиторской и кредиторской задолженности можно представить в виде
схемы, показанной в Приложении 4. Как видно из данного приложения, в
процедуре контроля дебиторской и кредиторской задолженности можно
выделить три взаимосвязанных стадии: предварительного, текущего и
последующего контроля. На стадии предварительного контроля в отношении
дебиторской задолженности определяются потенциальные возможности
коммерческого кредитования, определяются организации, которым может
26
Пятов М.Л. Управление обязательствами организации: Учебное пособие. 2-е изд. перераб. и доп. – М.:
Финансы и статистика, 2015. с. 53
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3048