Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО "Транспортная компания "Сиблайн"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
выданных поставщикам и подрядчикам. Кредитовое сальдо по счету 60
свидетельствует о суммах задолженности организации поставщикам и
подрядчикам по неоплаченным расчетным документам и
неотфактурованным поставкам.
Помимо указанных выше для учета как дебиторской задолженности
применяются следующие счета:
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению༌»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда༌»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
Все перечисленные выше счета являются активно – пассивными. Для
определения суммы дебиторской задолженности определяется дебетовое
сальдо по данным счетам, а кредиторскую задолженность характеризует
кредитовое сальдо.
Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность
представляют собой взаимосвязанные категории, которые могут
рассматриваться как в экономическом, так и в бухгалтерском аспектах.
Дебиторская задолженность представляет собой неполученную часть
выручки предприятия, выражающую задолженность физических и
юридических лиц в пользу данного предприятия в результате финансово-
хозяйственных операций и относится к активам организации. Кредиторская
задолженность представляет собой задолженность организации перед
физическими и юридическими лицами и относится к пассивам. Основной
причиной формирования как дебиторской, так и кредиторской
задолженности является неплатежеспособность заемщика на момент
заключения сделки. Как дебиторская, так и кредиторская задолженность
формируется в различных видах под влиянием внешних и внутренних
факторов.
17
1.2. Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Как дебиторская, так и кредиторская задолженность оказывают
определяющее влияние на финансовое состояние и финансовые результаты
деятельности организации. От величины, состава, структуры и скорости
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности зависят
потребность организации в оборотном капитале. Поскольку предприятие
может менять систему расчетов, условии договоров, крайне важно постоянно
контролировать, состояние дебиторской и кредиторской задолженности и
управлять ими.
Рост как дебиторской, так и кредиторской задолженности имеет
двоякий эффект для организации, что подтверждают данные таблицы 1
Таблица 1
Эффекты продаж с отсрочкой платежа
15
Участники сделки
Продавец
Покупатель
Задолженность
Дебиторская
Кредиторская
Сущность задолженности
Отвлечение денежных средств
предприятия из оборота
Спонтанный источник
финансирования
Стремление участника
Сократить период погашения
долга
Удлинить период погашения
долга
Выгоды (+)
- увеличение объем продаж;
- привлечение новых клиентов;
- увеличение прибыли;
- уменьшение запасов готовой
продукции;
- уменьшение затрат на
хранение готовой продукции
- уменьшение потребности в
привлечении финансовых
кредитов;
- поддержание запасов на
определенном уровне;
Опасности (-)
- рост расходов на
поддержание дебиторской
задолженности;
- возникновение безнадежных
долгов;
- уменьшение прибыли из-за
безнадежных долгов
- усиление зависимости;
- нестабильный источник
финансирования;
- снижение доверия
В связи с тем, что формирование как дебиторской, так и кредиторской
задолженности связано с определенными опасностями и выгодами,
определяющее значение для организации приобретает их анализ. Основная
цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации —
15
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы
внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. - 2015. № 5. с. 25
18
получение необходимого объема ее параметров, дающих объективную,
точную и своевременную характеристику направлений поступления и
расходования средств, объемов, состава, структуры, объективных и
субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное
влияние на изменение задолженности.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской
задолженности относятся следующие
16
:
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и
операций по их движению;
- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной
дисциплины;
- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности
по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности
задолженности;
- определение состава и структуры, просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и
кредиторской задолженности;
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным
расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям,
поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их
целесообразности и законности;
- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по
претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию
имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с
другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам
и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
- определение правильности использования банковских ссуд;
16
Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности //
Современный бухучет. - 2014. - № 4. с. 41
19
- выявление неправильного перечисления или получения авансов и
платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с
поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и
выявление резервов погашения имеющейся задолженности по
обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов
(посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с
дебиторов.
С учетом перечисленных выше задач можно отметить ключевую роль
анализа дебиторской и кредиторской задолженности в определении
возможных путей повышения эффективности финансово – хозяйственной
деятельности организации. По результатам такого анализа устанавливаются
основные параметры дебиторской и кредиторской задолженности,
определяются возможности управления ими, осуществляется оценка
изменений в состоянии дебиторской и кредиторской задолженности на
финансовое состояние и финансовые результаты организации. Именно
поэтому анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходимо
рассматривать как одно из основных направлений финансового анализа.
В настоящее время существуют различные аналитические подходы к
оценке дебиторской и кредиторской задолженности. Комплексный подход к
анализу задолженности организации показан на рисунке 1. Как видно из
данного рисунка, основу системы комплексного анализа дебиторской и
кредиторской задолженности составляет система финансовых показателей.
Для определения особенностей данной системы необходимо рассмотреть
основные этапы анализа дебиторской и кредиторской задолженности,
которые, как отмечает М.Л. Пятов, состоят в следующем
17
:
1. Анализ изменения абсолютной величины дебиторской и
кредиторской задолженности;
17
Пятов М.Л. Управление обязательствами организации: Учебное пособие. 2-е изд. перераб. и доп. – М.:
Финансы и статистика, 2015. с. 19
20
2. Анализ темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности;
3. Анализ изменений структуры дебиторской и кредиторской
задолженности;
4. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности.
Рисунок 1. Система комплексного анализа дебиторской и
кредиторской задолженности
18
Анализ абсолютного и относительного изменения дебиторской и
кредиторской задолженности осуществляется с использованием методов
горизонтального анализа бухгалтерского баланса и пояснения к нему. Для
получения более точных выводов темпы роста дебиторской и кредиторской
задолженности сравниваются с темпами роста выручки. Такое сравнение
позволяет определить целесообразность наращивания дебиторской и
кредиторской задолженности. В норме темпы роста дебиторской и
кредиторской задолженности должны быть ниже темпов роста выручки.
Структура дебиторской и кредиторской задолженности определяется
посредством расчета удельного веса отдельных видов задолженности в ее
18
Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании. – М.: Инфра – М, 2016. с.
116
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3048