Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ПАО «Промсвязьбанк»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
изменения задолженности.
Для эффективного и своевременного бухгалтерского контроля
движения дебиторской задолженности рекомендуется составлять
бухгалтерский управленческий отчет о состоянии дебиторской
задолженности по каждому контрагенту.
Следует обратить внимание на определение принципов соотнесения
платежей, которые поступили и выставленных счетов. Нередко несколько
выставленных счетов погашаются одним платежным поручением или
напротив несколькими, в этом случае может возникнуть непонимание: за
какое обязательство расплатился контрагент. При таком варианте
рекомендуется считать, что контрагент погашает сначала наиболее ранний из
выставленных счетов, если организация-покупатель не указала другое.
В целях эффективного управления этой дебиторской задолженностью в
ПАО «Промсвязьбанк» разработана и осуществлена особая финансовая
политика по управлению дебиторской задолженностью (или его кредитная
политика по отношению к покупателям продукции). Политика управления
дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики
управления оборотными активами и маркетинговой политики банка.
Систему управления дебиторской задолженностью ПАО
«Промсвязьбанк» условно можно разделить на два крупных блока:
кредитную политику, позволяющую максимально эффективно использовать
дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж, и комплекс
мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или
безнадежной дебиторской задолженности.
Немаловажным является система бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности. Но на практике обычно контроль движения
кредиторской задолженности в основном выполняет поставщик, для
которого в свою очередь она является дебиторской задолженностью.
Контроль движения кредиторской задолженности – это установление
договорных взаимоотношений, согласно которым сроки и объемы платежей
52
организациям-поставщикам ставятся в зависимость от поступления
денежных средств от организаций-покупателей. Организация не должна быть
зависима от кредиторов, поэтому так важна система бухгалтерского контроля
движения кредиторской задолженности.
В таблице 13 представлены рекомендуемые этапы бухгалтерского
контроля движения кредиторской задолженности.
Таблица 13
Рекомендуемые этапы бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности
Этапы
процесса
контроля
Процедуры контроля
I этап
1. Предоставление бухгалтерской информации для
планирования приобретений.
2. На основе управленческой информации, в том числе
бухгалтерской, оценка необходимости заключения договора о
коммерческом кредитовании или же выбор иного способ
оплаты.
3. Формирование условий договора о предоставлении
коммерческого кредита; согласование условий оплаты;
обсуждение штрафных санкций за несвоевременное
погашение обязательств; обсуждение возможных скидок.
4. Создание графика документооборота по учету
кредиторской задолженности и разработка системы
аналитического учета кредиторской задолженности.
II этап
1. Контроль полученной продукции от поставщика, проверка
ее качества и количества. При необходимости предъявление
претензий поставщику.
2. Отслеживание своевременности погашения обязательств
перед поставщиками.
III этап
1. Напоминание поставщику о своевременной отгрузки
продукции и соблюдении качественных и количественных
параметров товара.
2. Избрание наиболее эффективной формы расчетов с
поставщиком и подходящий способ погашения
задолженности.
IV этап
1. Составление актов взаиморасчетов с кредиторами.
Проведение инвентаризации кредиторской задолженности
4. Оприходование в качестве прочих доходов в бухгалтерском
учете и внереализационных доходов в налоговом учете, если
задолженность стала невостребованной
Для эффективного и своевременного бухгалтерского контроля
кредиторской задолженности рекомендуется составлять бухгалтерский
управленческий отчет о состоянии кредиторской задолженности по каждому
53
контрагенту.
Для целей эффективного бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности необходимо выработать последовательность
погашения долгов организации.
Одним из последних этапов бухгалтерского контроля движения
дебиторской и кредиторской задолженности является проведение
инвентаризации расчетов.
Инвентаризация расчетов проводится с целью документального
подтверждения наличия дебиторской задолженности и обязательств,
установления сроков их возникновения и погашения, уточнения оценки.
По результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской
задолженности выявляются сомнительные и безнадежные долги
покупателей, заказчиков, персонала по прочим операциям и т.п. перед
организацией.
Бесконтрольное наращивание кредиторской задолженности создает
угрозу устойчивости бизнеса. Необходимо обязательно «уравновешивать»
кредиторскую задолженность с дебиторской, тщательно анализируя условия
задолженности поставщикам, отслеживать, когда дебиторы вернут деньги, и
в зависимости от этого планировать выплаты поставщикам.
Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности -
существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета.
Специфический характер задач контролирования дебиторской и
кредиторской задолженности находит соответствующее отражение в
организационном устройстве предприятия. В последнее время многие
крупные отечественные организации в рамках системы внутреннего
контроля создают систему управления дебиторской и кредиторской
задолженностью. При осуществлении функций контроля основными
задачами являются:
1) снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не
превышающего уровень кредиторской задолженности, так как кредиторская
54
задолженность является бесплатным кредитом для организации;
2) усиление контроля за движением дебиторской задолженности.
Именно этот вид задолженности приводит к иммобилизации денежных
средств и, соответственно, к дальнейшей неплатежеспособности
организации;
3) своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и
штрафных санкций.
Для выполнения поставленных задач необходимо постоянно
проводить анализ за дебиторской и кредиторской задолженностью. Анализ
дебиторской и кредиторской задолженности необходимо проводить по
нескольким причинам, таким как, предотвращение наступления
неплатежеспособности предприятия, существенное влияние дебиторской
задолженности на оборачиваемость капитала и на все финансовое состояние
хозяйствующего субъекта.
Инвентаризация задолженности проводится согласно принятой
учетной политики. Для проведения инвентаризации расчетов создается
инвентаризационная комиссия, состав которой утверждает руководитель
банка. Для оформления процедуры и результатов инвентаризации
дебиторской и кредиторской задолженности необходимо применять
следующие формы первичной документации: приказ о проведении
инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами; акт инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами; приложение к акту «Справка к акту инвентаризации расчетов с
покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».
По результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской
задолженности выявляются сомнительные и безнадежные долги
покупателей, заказчиков, персонала по прочим операциям и т.д. перед
организацией. Кроме того, по просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности определяют срок ее исковой давности, а также
обстоятельства, прерывающие данный срок.
55
Можно сделать вывод, что для полноценного и продуктивного
функционирования деятельности ПАО «Промсвязьбанк» необходимо:
следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности:
значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу
финансовой устойчивости банка и делает необходимым привлечение
дополнительных средств; превышение кредиторской задолженности над
дебиторской может привести к неплатежеспособности кредитной
организации;
контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е.
ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска
неуплаты одним или несколькими крупными клиентами;
постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной
задолженности;
производить классификацию покупателей в зависимости от вида
продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных
отношений и предлагаемых условий оплаты;
имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо
начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии
со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями
оплаты.
Таким образом, вышеизложенные мероприятия, проводимые в рамках
внутреннего контроля, могут способствовать совершенствованию
организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и
укреплению финансового состояния банка.
Вышеизложенная система бухгалтерского контроля движения
дебиторской и кредиторской задолженности будет способствовать
совершенствованию управления обязательствами кредитной организации,
снижению уровня задолженности и укреплению финансового состояния
экономического субъекта.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3631