Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ПАО «Промсвязьбанк»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
обязательства за 2018 г. выполнены в полном объеме, в установленные
договорами сроки. Дебиторская задолженность банка имеет тенденцию к
сокращению. Кредиторская задолженность банка - это задолженность
данного банка: по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам,
подрядчикам, персоналу и другим кредиторам. Кредиторская задолженность
банка имеет тенденцию к увеличению.
47
Глава 3. Направления совершенствования анализа дебиторской
и кредиторской задолженности в ПАО «Промсвязьбанк»
3.1.Совершенствование анализа дебиторской и кредиторской
задолженности организаций
Отметим, что по результатам анализа состава, структуры и динамики
кредиторской и дебиторской задолженности банка можно сделать вывод, что
в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений
кредитной операции с его дебиторами и кредиторами не представляет
существенной угрозы стабильности финансового состояния. Тем не менее,
динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности
свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к
организации платежно-расчетных отношений.
Применение различных путей и способов изменения дебиторской и
кредиторской задолженности помогут сократить уровень дебиторской и
кредиторской задолженности в ПАО «Промсвязьбанк».
Для эффективного управления кредитной организацией ПАО
«Промсвязьбанк» возникает необходимость в создании системы постоянного
и оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности.
Система контроля движения дебиторской и кредиторской
задолженности является одним из важных композиционных частей
бухгалтерского учета – важнейшего элемента управления деятельностью
коммерческой организации. Одной из главных целей системы контроля
движения дебиторской и кредиторской задолженности в рамках
бухгалтерского учета является совершенствование расчетно-платежной
дисциплины.
Определим основные задачи системы бухгалтерского контроля при
осуществлении функций верификации за состоянием и движением
дебиторской и кредиторской задолженности:
снижение уровня дебиторской задолженности до величины, не
превышающего уровень кредиторской задолженности, поскольку
48
кредиторская задолженность является бесплатным кредитом для
организации;
усиление контроля движения дебиторской задолженности, ввиду того, что
несвоевременное отслеживание изменения данного вида задолженности
может привести к неплатежеспособности организации;
мониторинг своевременного погашения задолженности, недопущения
просрочек и штрафных санкций, и выбор правильной формы расчетов;
отслеживание применения коммерческого кредита для привлечения
клиентов и увеличения объема продаж;
оценка платежеспособности возможных дебиторов при предоставлении
коммерческого кредита и своевременности погашения ими обязательств;
выявление степени риска появления недобросовестных контрагентов.
Для выполнения поставленных задач при формировании системы
бухгалтерского контроля движения дебиторской и кредиторской
задолженности организации необходимо:
определить ответственного за отслеживание изменения состояния
задолженности в организации, например, ревизора или внутреннего
аудитора;
установить контрольные точки (даты) в которые должны осуществляться
проверки задолженности;
составить регламент по отгрузке товаров, выполнению работ, оказанию
услуг на условиях отсрочки платежа и оформлению положенных
документов;
установить кредитные лимиты для всех контрагентов по
продолжительности и сумме предоставляемой отсрочки платежа.
В настоящее время в научном сообществе нет единого подхода к
вопросам проведения и организации бухгалтерского контроля движения
дебиторской и кредиторской задолженности.
Предлагается выделение следующих основных этапов бухгалтерского
контроля состояния и изменения дебиторской и кредиторской задолженности
49
кредитной организации.
В таблице 12 представлены рекомендуемые этапы бухгалтерского
контроля движения дебиторской задолженности.
Таблица 12
Рекомендуемые этапы бухгалтерского контроля движения
дебиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк»
Этапы
процесса
контроля
Процедуры контроля
I этап
1. Предоставление бухгалтерской информации для
планирования оказания услуг.
2. Формирование кредитной политики организации на основе
синтеза управленческой информации, в том числе
бухгалтерской: расчет максимального размера кредита, срока
его предоставления, скидок.
3. Проведение оценки кредитоспособности партнеров;
согласование условий предоставления кредита; обсуждение
штрафных санкций, за несвоевременное погашение
обязательств; изучение необходимости страховании
коммерческого кредита.
4. Создание графика документооборота по учету дебиторской
задолженности, разработка системы аналитического учета
дебиторской задолженности.
II этап
1. Контроль отгрузки услуг покупателю, а также
своевременное оформление документов.
2. Отслеживание своевременности погашения обязательств
покупателей
III этап
1. Напоминание покупателям об оплате при несвоевременном
погашении обязательств либо применение предусмотренной
договором штрафной санкции
2. Осуществление процедуры истребования долга в случае
невозможности погашения долга дебитором
IV этап
1. Составление актов взаиморасчетов с дебиторами.
Проведение инвентаризации дебиторской задолженности.
2. Компенсирование суммы долга за счет резерва по
сомнительным долгам (при условии создания резерва), или
списание в бухгалтерском учете на величину прочих
расходов, а в налоговом учете отнесение на величину
внереализационного расхода, если долг нереален к
взысканию
В процессе выполнения вышеперечисленных этапов следует
проводить развернутый анализ дебиторской задолженности ПАО
«Промсвязьбанк» по периодам просрочек.
Кредитной организации необходимо определить, какой объем
дебиторской задолженности она может позволить. Если не уделять внимание
50
данному вопросу, то есть к изменению лимитов и сроков предоставления
отсрочки, то это может обернуться для коммерческой организации
проблемами с ликвидностью или потерей существенной доли контрагентов.
Допустимый уровень дебиторской задолженности может быть
определен на основе статистических данных. Это может быть фиксированная
сумма, исходя из накопленной статистики работы организации за
предыдущие периоды, или процентное соотношение размера дебиторской
задолженности к выручке, также установленное на основании анализа
прошло- го опыта экономического субъекта.
На начальном этапе, чтобы принять решение о предоставлении
отсрочки платежа необходимо провести первичную оценку
кредитоспособности клиента. При этом следует изучить:
бухгалтерскую отчетность за три последних квартала;
выписки из ЕГРЮЛ;
копии учредительных документов;
справку об отсутствии задолженности по налоговым платежам;
копии свидетельства о постановке на налоговый учет;
копии свидетельства о государственной регистрации.
После проведения предварительной проверки контрагента (порой ее
бывает достаточно для принятия решения о невозможности работы с
контрагентом) осуществляется оценка его платежеспособности. Данная
оценка необходима для обнаружения основных параметров, которые помогут
принять окончательное решение о возможности работы с контрагентом.
По завершении оценки контрагента и при положительных результатах
следует рассчитать срок оплаты, который представляет ту дату, не позднее
которой должен быть осуществлен платеж по коммерческому кредиту.
Рассчитать срок оплаты можно следующим образом: дата возникновения
дебиторской задолженности плюс установленное количество дней отсрочки.
После выдачи коммерческого кредита необходимо отслеживать состояние
дебиторской задолженности, то есть контроль состояния и дальнейшего
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3631