Материал: Анализ финансово-хозяйственной деятельности для целей управления (на примере ООО "Импульс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
62
факторного анализа в этом случае служат данные по расходам по обычным
видам деятельности (по элементам), полученные в бухгалтерии ООО
«Импульс». При этом факторной моделью аддитивного вида является
следующая:
, (19)
где - прибыль от продаж;
N - выручка от продаж;
M - материальные расходы;
U - расходы на оплату труда, включая социальные отчисления;
Ам - расходы на амортизацию основных средств и нематериальных
активов;
- прочие расходы по обычным видам деятельности.
Поданным отчетности ООО «Импульс» рассчитаем влияние вышепе-
речисленных факторов на динамику прибыли от продаж (таблица 17).
Таблица 17
Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от
продаж ООО «Импульс» за 2014-2016 гг.
Фактор
2014
г.
2015
г.
Изме-
нение
(+,-)
Влияние
на
прибыль
от
продаж,
тыс. руб.
2016
г.
Изме-
нение
(+,-)
Влияние
на
прибыль
от
продаж,
тыс. руб.
1. Выручка от продаж
N
9880
6138
-3742
-3742
7646
1508
1508
2. Материальные
расходы M
3648
2077
-1571
1571
2245
168
-168
3. Расходы на оплату
труда и отчисления на
социальные нужды U
842
192
-650
650
231
39
-39
4. Амортизация Ам
5420
2698
-2722
2722
2342
-356
356
5. Прочие расходы
105
0
-105
105
-
-
-
5. Совокупное влияние факторов (гр. 4 и 7,
стр. 1, стр. 2, стр. 3, стр. 4)
1306
1657
Как видно из таблицы 17, в 2015 году в основном повлияло на увеличение
прибыли от продаж снижение следующих факторов:
63
- выручка от продаж на 3742 тыс. руб.;
- материальные расходы на 1571 тыс. руб.;
- расходы на амортизацию на 2722 тыс. руб.
Снижение расходов на оплату труда, социальное страхование и прочих
расходов позволило увеличить прибыль соответственно на 650 тыс. руб. и 105
тыс. руб. В целом за счет данных факторов прибыль от продаж возросла на
1306 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов на рост прибыли в 2016 г. по сравнению с
2015 г. составило 1657 тыс. руб., что обеспечено увеличением выручки от
продаж (на 1508 тыс. руб.), снижением расходов на амортизацию (на 356 тыс.
руб.), а также расходов на оплату труда и социальное страхование (на 39 тыс.
руб.). Увеличение материальных расходов сократило прибыль от продаж на 168
тыс. руб.
К факторам второго порядка относятся те, которые оказывают влияние на
прибыль от продаж опосредованно, влияя непосредственно на факторы первого
порядка. К числу таких наиболее значимых факторов относятся:
- общий объем реализованной продукции;
- структура произведенной и реализованной продукции;
- уровень цен на продукцию;
- уровень цен и тарифов на потребляемые в процессе производства и
реализации продукции сырье, материалы, услуги трудозатраты и т. п.
Реализация такой методики факторного анализа предполагает
использование внутренней управленческой информации, которая является
предметом коммерческой тайны компании. Для реализации методики анализа
влияния факторов на изменение прибыли от продаж ООО «Импульс»
использованы данные управленческого учета. Исходные данные за 2015 и 2016
гг., а также промежуточные расчеты необходимых показателей представлены в
таблице 18.
Для расчета влияния шести факторов на результативный показатель -
прибыль от продаж ( ) использован метод цепных подстановок, а в качестве
64
факторов выбраны следующие показатели:
q - объем продаж продукции в количественном выражении;
- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- коммерческие расходы;
- управленческие расходы;
- структура реализованной продукции;
- цены на реализованную продукцию.
Поясним расчеты некоторых показателей таблицы 18. Показатели гр. 6
определены расчетным путем. Для этого использованы объемы продажи
продукции в количественном выражении за отчетный год, умноженные на
цены, ставки и тарифы предыдущего года.
В частности, по строкам показателей выручки (N
20 1 6 в ц е н а х 2 0 1 5
)
значения гр. 6 определяются по формуле
N
2016 в ценах 2015
=
, (20)
где
- объем продаж продукции i-го вида в количественном
выражении за отчетный 2016 г.;
- цена единицы продукции i-го вида за предшествующий 2015 г.
Например, гр. 6, стр. 1 (мука):
171*13 = 2223 тыс. руб.
Итоговая величина выручки по гр. 6 рассчитывается как сумма построчно
рассчитанных значений выручки по каждому виду продукции.
Показатель прибыли от продаж (P
N
) по гр. 6 (стр. 11) выведен счетным
путем как разница между выручкой от продаж, себестоимостью проданной
продукции, коммерческими и управленческими расходами.
Вначале определяется совокупное влияние всех шести факторов на
прибыль от продаж (стр. 11, гр. 7 - гр. 5):
ΔPN =
= 2828-1171 = + 1657 тыс. руб.
Далее рассчитывается влияние на прибыль каждого из шести факторов в
отдельности.
65
Таблица 18
Расчет влияния факторов на динамику прибыли от продаж
ООО «Импульс» в 2015-2016 годах
№
п/
п
Вид
продук-
ции
Количество
реализован-
ной продук-
ции, тонн
Цена 1
тонны
продукции,
тыс. руб.
2015 г.,
тыс.
руб.
Реализация, исчислен-
ная по количеству
реа-лизованной
продукции 2016 г. в
ценах 2015 г., тыс.
руб.
2016
г.,
тыс.
руб.
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
А
Б
1
2
3
4
5
6
7
1
Мука
184
171
13
17,44
2394
2223
2982
2
Отруби
51
59
37,31
40,17
1903
2201
2370
3
Крупа
58
66
31,74
34,75
1841
2095
2294
4
Итого
выручка
-
-
-
-
6138
6519
7646
Количество
реализован-
ной продук-
ции, тонн
Себестои-
мость 1 тон-ны
продук-ции,
тыс. руб.
2015 г.,
тыс. руб.
Себестоимость, исчис-
ленная по количеству
реализованной продук-
ции 2016 г. в ценах 2015
г., тыс. руб.
2016
г., тыс.
руб.
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
5
Мука
184
171
10,53
10,99
1937
1801
1879
6
Отруби
51
59
30,20
25,32
1540
1782
1494
7
Крупа
58
66
25,69
21,89
1490
1696
1445
8
Итого
себесто-
имость
-
-
-
-
4967
5279
4818
9
Комме-
рческие
расходы
-
-
-
-
-
-
-
10
Управ-
ленчес-
кие
расходы
-
-
-
-
-
-
-
11
Прибыль
от
продаж
-
-
-
-
1171
1240
2828
1. Изменение прибыли в связи с ростом общего количества проданной
продукции ( ). Вначале рассчитывается темп роста общего количества
проданной продукции:
N
2016 в ценах 2015
: N
2015
= 6519:6138 = 1,0621 (или 106,21 %).
Темп прироста составил 0,0621 (или 6,21 %). Тогда влияние динамики
общего объема продукции в количественном выражении на прибыль составит:
Δ
= 0,0621 *1171 = + 72,72 тыс. руб.
66
2. Изменение прибыли в связи с сокращением себестоимости продукции (
) рассчитывается как разница между себестоимостью отчетного периода и
себестоимостью, исчисленной исходя из количества потребленных ресурсов на
производство продукции в отчетном периоде, но по ставкам и тарифам
предыдущего периода. При этом полученная разница окажет обратное влияние
на прибыль, так как она находится в обратной зависимости от себестоимости и
всех других показателей расходов:
Δ
????S
пр2016
-S
пр2016 в ценах 2015
) = - (4818-5279) = +461 тыс. руб.
3. Изменение прибыли в связи с ростом коммерческих и управленческих
расходов не будем рассчитывать, так как этих расходов в ООО «Импульс» в
анализируемом периоде не было.
4. Изменение прибыли в связи с ростом цен (р) на реализованную
продукцию:
Δ
N
2016
- N
2016 в ценах 2015
= 7646-6519 = + 1127 тыс. руб.
5. Изменение прибыли из-за структурных сдвигов в реализации
продукции ( ):
Δ
= 1240 - (1171*1,0621)
= -3,72 тыс. руб.
Далее производится проверка правильности расчетов, для чего
определяется алгебраическая сумма влияния шести факторов на изменение
прибыли от продаж в 2015 г.:
ΔP
N
= (+72,72) + (+461) + (+1127) + (-3,72) = +1657 тыс. руб., что
соответствует общему приросту прибыли от продаж.
Как видно из приведенных расчетов, наиболее существенное влияние на
рост прибыли в отчетном году оказал ценовой фактор. Положительное
воздействие роста цен на реализуемую продукцию привело к росту прибыли на
сумму 1127 тыс. руб. Значительное влияние на прибыль оказало также
снижение себестоимости проданной продукции, в результате чего прибыль
возросла на 461 тыс. руб. Незначительным по сравнению с предыдущими
факторами оказалось положительное влияние роста объемов продукции (+
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/4387