Дипломная работа: Анализ и аудит розничного товарооборота (на примере ООО "Авангард")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
33
4
60
51
122 881,00
Осуществлена оплата за
товар
Платежное
поручение
5
41.1
42
50 652,00
Учтена торговая наценка
Расчет наценки
6
90.2
41.1
173 533,00
Товар списан со склада в
связи с реализацией (122
881,00 + 50 652,00)
Расходная
накладная
7
90.2
42
50 652,00
Сторно торговой наценки
Расходная
накладная
8
62
90.1
173 533,00
Фиксирование выручки от
реализации ТМЦ
Расходная
накладная
9
90.3
68 НДС
28 533,00
Отражен НДС
Счет-фактура
10
51
62
173 533,00
Товар оплачен ООО «Г
авань»
Банковская
выписка
Перейдем к рассмотрению ситуации, когда плата реализованного товара
произведена после отгрузки покупателю. ООО «Авангард» заключила договор
реализации товаров с контрагентом (покупателем) на общую сумму 53 100
руб., в т.ч. НДС 8 100 руб.
Таблица 6
№
п/п
Дебет
Кредит
Сумма
проводки,
руб.
Описание проводки
Документ -
основание
1
2
3
4
5
6
1
62.01
90.01.1
53 100
Отражена сумма выручки
реализованного товара
Товарная
накладная (ТОРГ-
12)
2
90.03
68.02
8 100
Начислен НДС с реализации
Счет фактура
3
90.02.1
42
26 500
Списание реализованных
товаров со склада
4
51
62.01
53 100
Оплата покупателя за
реализованный товар
Банковская
выписка
Рассмотрим пример учета товарооборота ООО «Авангард» посредством
наличного расчета.
ООО «Авангард» приобрела товар в количестве 50 шт. на общую сумму
76 700 руб., в т.ч. НДС 11 700 руб. Товар был приобретен для розничной
торговли. Товар передается в торговый зал по продажным ценам.
Формируется продажная цена 1 820,00 за штуку и определяется торговая
наценка.
34
Таблица 7
Проводки по реализации товара в ООО «Авангард»
посредством наличного расчета
№
п/п
Дебет
Кредит
Сумма
проводки
, руб.
Описание проводки
Документ -
основание
1
2
3
4
5
6
1
41.11
41.01
91 000
Перемещение товаров со
склада в магазин (65 000 +
26 000)
Накладная на
внутреннее
перемещение (ТОРГ
- 13)
2
41.11
42.01
26 000
Учтена торговая наценка (1
820 * 50 - 65 000)
3
50.01
90.01.1
107 300
Учтена розничная выручка
(65 000 + 26 000 + 16 380)
Приходный
кассовый ордер
(КО- 1),
Контрольная лента
ККТ, Журнал
кассира-
операциониста (КМ-
4), Справка-отчет
кассира-
операциониста (КМ-
6)
4
90.03
68.02
16 380
Начислен НДС с розничной
выручки (91 000 * 18%)
5
90.02.1
41.11
91 000
Списание товаров по
розничной цене
6
90.02.1
42.01
-26 000
Списание торговой наценки
по проданным товарам
Справка-расчет
списания торговой
наценки по
проданным товарам
В ООО «Авангард» к транспортным расходам (иначе говорят,
транспортно-заготовительные расходы) относят следующие затраты:
- оплата транспортных расходов за доставку товара;
- оплата за погрузочно-разгрузочные работы.
Стоимость доставки ООО «Авангард» включает в состав цены товара.
ООО «Авангард» закупила товары на общую сумму 531 000,00 руб., в
т.ч. НДС - 81 000,00 руб.
Транспортные расходы составили 29 500,00 руб., НДС 4 500,00 руб.
Согласно учетной политике предприятия, транспортные расходы включаются
в себестоимость товара.
Для формирования себестоимости служит счет 15 «Заготовление и
приобретение материальных ценностей».
35
Таблица 8
Проводки по списанию транспортных расходов в ООО
«Авангард»
№
п/п
Дебет
Кредит
Сумма
проводки,
руб.
Описание проводки
Документ -
основание
1
2
3
4
5
6
1
15
60
450 000,00
Учтена покупная стоимость
купленного товара
Товарная
накладная (ТОРГ-
12), Счет фактура
полученный
2
19
60
81 000,00
Учтен НДС по
приобретенным товарам
3
15
60
25 000,00
Учтена стоимость
транспортных расходов
4
19
60
4 500,00
Учтен НДС по
транспортным расходам
5
41
15
475 000,00
Учтена фактическая
стоимость купленного
товара
Рассмотрим ситуацию, когда доставка товара до ООО «Авангард» была
совершена транспортной компанией.
ООО «Авангард» реализует товар покупателю товар на общую сумму
885 000,00 руб., в т.ч. НДС 135 000,00 руб. Согласно учетной политике,
стоимость транспортных услуг включена в цену товара. По условиям договора
ООО «Авангард» должна доставить товар покупателю. Для доставки товара
заключен договор с транспортной компанией.
По условиям договора стоимость услуг по доставке товара покупателю
составляет 35 400,00 руб, в т.ч. НДС 5 400,00 руб.
Таблица 9
Проводки по списанию транспортных расходов в ООО
«Авангард»
№
п/п
Дебет
Кредит
Сумма
проводки,
руб.
Описание проводки
Документ -
основание
1
2
3
4
5
6
1
62
90.01
885 000,00
Учет выручки от
реализации товаров
Товарная накладная
(ТОРГ-12),
Счет фактура
выданный,
Товаротранспортная
накладная (форма
1Т)
2
90.03
68.02
135 000,00
Начислен НДС с
реализации товаров
3
90.02
41
885 000,00
Списание реализованных
товаров
36
Продолжение таблицы 9
4
44.01
60
30 000,00
Учет расходов на доставку
товаров покупателю
транспортной компанией
Договор доставки,
Акт об оказании
транспортных
услуг, Транспортная
накладная,
Товаротранспортная
накладная (форма 1
-Т), Товарная
накладная (ТОРГ-
12)
5
19.04
60
5 400,00
Учет входного НДС,
предъявленного
транспортной компанией
Счет фактура
полученный
6
51
62
885
000,00
Оплата покупателя за
реализованный товар
Банковская
выписка
7
60
51
35 400,00
Оплата транспортной
компании за доставку
товара
Банковская
выписка
8
90.07.01
44.01
30 000,00
Списаны расходы за
доставку реализованного
товара
Бухгалтерская
справка
9
68
19
5 400,00
НДС принят к вычету
Книга покупок
При заключении договора организация ООО «Авангард» с транспортной
компанией, документом, подтверждающим услуги по доставке
реализованного товара, служит транспортная накладная, которая составляется
продавцом.
Для учета движения товара и расчета за их доставку автотранспортом
формируют Товарно-транспортную накладную (форма 1-Т).
Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит
от причин его возврата.
Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:
- купленный товар является надлежащего качества;
- купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак,
недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.
Возврат товара может осуществляться как до подписания товарной
накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.
Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по
37
согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном
случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат
предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу
бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.
Если же осуществляется возврат некачественного товара, то
составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам
процесс возврата.
Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС,
который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является
не плательщиком НДС, зависит от двух причин:
- товар возвращается целиком;
- товар возвращается частично.
Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в
книге учета покупок путем регистрации, выписанного им ранее счета-
фактуры.
Регистрация осуществляется на дату получения документов от
покупателя и самого товара.
В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС,
продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма
корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата
товара от покупателя. Если же товар был отпущен без предоставления счета-
фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть
деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно
реквизиты РКО.
Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.
Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком
НДС, продавец не теряет право на вычет НДС.
При передаче товара право собственности переходит от поставщика к
покупателю. И у последнего есть право отказаться от товара и вернуть его
поставщику.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3108