Дипломная работа: Анализ и аудит розничного товарооборота (на примере ООО "Мальвина")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
периода имеет тенденцию к росту, в итоге в 2018 году составил 45,01%, при
этом наибольшую долю в продажах данной классификационной группы
занимают платья, юбки, костюмы – более 10% от общего объема
товарооборота.
Удельный же вес детской одежды, несмотря на снижение объемов ее
продаж, увеличился в 2018 году до 42,64%, при этом наибольшую долю в
продажах данной классификационной группы занимает верхняя одежда –
16,20% от общего объема товарооборота в 2018 году (Рисунок 8).
Рисунок 8. Структура товарооборота ООО «Мальвина» в разрезе
классификационных групп в 2016-2018 годы
В целях определения стабильности структуры товарооборота
исследуемого предприятия необходимо рассчитать коэффициент абсолютных
структурных сдвигов (таблица 8).
Таблица 8
Оценка стабильности структуры товарооборота ООО «Мальвина» в
2016-2018 годы
Наименование товаров
Отклонение по удельному
весу (ΔУдто), %
(ΔУдто)
2
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
1
2
3
4
5
6
7
Мужская одежда:
- футболки, майки
0,30
-0,44
-0,14
0,09
0,19
0,02
- свитера, толстовки
0,41
-1,32
-0,90
0,17
1,73
0,82
- брюки, шорты, штаны
0,16
-1,08
-0,93
0,02
1,18
0,86
42
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
6
7
- верхняя одежда
-0,12
-0,88
-1,00
0,01
0,77
1,00
- чулочно-носочные изделия
0,00
-0,06
-0,07
0,00
0,00
0,00
Женская одежда:
- платья, юбки, костюмы
0,01
1,19
1,20
0,00
1,41
1,44
- брюки, шорты, штаны
0,86
0,94
1,80
0,73
0,89
3,24
- футболки, майки
-0,31
1,51
1,20
0,10
2,29
1,44
- свитера, толстовки
0,15
-0,87
-0,72
0,02
0,75
0,52
- верхняя одежда
1,01
-1,25
-0,24
1,02
1,56
0,06
- чулочно-носочные изделия
0,28
-0,52
-0,24
0,08
0,28
0,06
Детская одежда:
- верхняя одежда
-0,58
1,95
1,38
0,33
3,82
1,90
- футболки, майки
-0,45
0,07
-0,38
0,21
0,01
0,15
- свитера, толстовки
0,89
0,85
1,74
0,79
0,72
3,02
- платья, юбки, костюмы
-0,78
0,12
-0,66
0,60
0,01
0,44
- брюки, шорты, штаны
-1,10
0,56
-0,54
1,20
0,31
0,29
- чулочно-носочные изделия
-1,31
0,06
-1,25
1,71
0,00
1,57
Итого
х
х
х
20,33
26,85
25,89
Коэффициент абсолютных
структурных сдвигов
х
х
х
1,09
1,26
1,23
Так поскольку коэффициент структурных сдвигов на протяжении
анализируемого периода составляет от 1,09 до 1,26, т.е. среднее колебание в
удельных весах товарооборота предприятия по отдельным группам в его общем
объеме составляет чуть более 1%, структуру товарооборота исследуемого
предприятия можно охарактеризовать как достаточно стабильную.
Далее посредством таблицы 9 произведен анализ ритмичности
товарооборота исследуемого предприятия.
Таблица 9
Оценка ритмичности работы ООО «Мальвина» в 2016-2018 годы
Показатель
Объем продаж, тыс. руб.
Объем продаж в
пределах плана,
тыс. руб.
2016 год
2017 год
2018 год
2016
2017
2018
план
факт
план
факт
план
факт
I квартал
4472
4449
4703
4729
4609
4561
4449
4703
4561
II квартал
4649
4851
4894
4952
4796
4346
4649
4894
4346
III квартал
5260
5603
5699
5935
5585
5167
5260
5699
5167
VI квартал
5251
5458
5561
5487
5450
4789
5251
5487
4789
За год
19632
20361
20858
21103
20440
18863
19609
20783
18863
Коэффициент
ритмичности
х
х
х
х
х
х
0,999
0,996
0,923
Таким образом, наиболее ритмичной была работа ООО «Мальвина» в
43
2016 году. В целом можно говорить и ритмичной работе предприятия в
анализируемом периода, поскольку коэффициент ритмичности более 0,9.
Далее посредством таблицы 10 произведен анализ равномерности
товарооборота исследуемого предприятия.
Таблица 10
Оценка равномерности работы ООО «Мальвина» в 2016-2018 годы
Показатель
Выполнение плана, % (Хi)
(Хi-Хср)
2
2016
2017
2018
2016
2017
2018
I квартал
99,49
100,55
98,96
17,84
0,39
44,62
II квартал
104,35
101,18
90,61
0,40
0,00
2,77
III квартал
106,52
104,14
92,51
7,90
8,76
0,05
VI квартал
103,95
98,66
87,87
0,06
6,34
19,47
За год
103,71
101,18
92,28
х
х
х
Среднее квадратическое
отклонение
х
х
х
2,56
1,97
4,09
Коэффициент вариации
х
х
х
2,47
1,95
4,43
Коэффициент равномерности
х
х
х
97,53
98,05
95,57
Таким образом, выполнение плана товарооборота ООО «Мальвина»
наиболее равномерным было в 2017 году. В целом можно говорить о
равномерности объема продаж предприятия в анализируемом периоде.
Далее необходимо произвести анализ влияния разного рода факторов на
динамику товарооборота исследуемого предприятия.
Первоначально произведем анализ влияния факторов, связанных с
товарными ресурсами, на товарооборот, исходя из формулы товарного баланса
предприятия (ТО=Зн+П-В-Зк) и исходных данных, представленных в таблице
11, методом цепных постановок.
Таблица 11
Исходные данные для анализа влияния факторов, связанных с
товарными ресурсами, на товарооборот ООО «Мальвина» в 2017-
2018 годах, тыс. руб.
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение,
(+/-)
2017/
2016
2017/
2016
Товарные запасы на начало года (Зн)
1832
1815
1725
-17
-90
Поступление товаров (П)
20415
21119
19099
703
-2019
Выбытие (В)
71
106
81
34
-24
Товарные запасы на конец года (Зк)
1815
1725
1880
-90
155
Товарооборот (ТО)
20361
21103
18863
742
-2240
44
2017 год:
- влияние изменения величины товарных запасов на начало года:
(1815+20415-71-1815) - 20361= - 17 тыс. руб.
- влияние изменения величины поступления товаров:
(1815+21119-71-1815) - (1815+20415-71-1815)=+704 тыс. руб.
- влияние изменения величины прочего выбытия товаров:
(1815+21119-106-1815) – (1815+21119-71-1815)=-35 тыс. руб.
- влияние изменения величины товарных запасов на конец года:
21103-(1815+21119-106-1815)=+90 тыс. руб.
Таким образом, в 2017 году рост товарооборота ООО «Мальвина» был
обусловлен преимущественно увеличением поступления товаров (+704 тыс.
руб.), а также ростом товарных запасов на конец года (+90 тыс. руб.). При этом
увеличение прочего выбытия товаров и снижение величины товарных запасов
на конец года оказало негативное влияние на показатель товарооборота
предприятия, снизив его на 35 и 17 тыс. руб. соответственно.
2018 год:
- влияние изменения величины товарных запасов на начало года:
(1725+21119-106-1725)-21103= - 90 тыс. руб.
- влияние изменения величины поступления товаров:
(1725+19099-106-1725)-(1725+21119-106-1725)=-2020 тыс. руб.
- влияние изменения величины прочего выбытия товаров:
(1725+19099-81-1725)-(1725+19099-106-1725)=+25 тыс. руб.
- влияние изменения величины товарных запасов на конец года:
18863-(1725+19099-81-1725)=-155 тыс. руб.
В 2018 году ситуация была противоположной: уменьшение объемов
поступления товаров, имеющее преимущественное влияние, привело к
снижению показателя товарооборота предприятия на 2020 тыс. руб. Также
снизили показатель товарооборота уменьшение показателя товарных запасов на
начало года и увеличение товарных запасов на конец года. Снижение же
показателя прочего выбытия товаров привело к увеличению товарооборота
45
исследуемого предприятия на 25 тыс. руб.
Таким образом, эффективность использования товарных ресурсов
исследуемого предприятия, которая в 2017 году повысилась, в 2018 году
значительно снизилась.
Далее на основании исходных данных, представленных в таблице 12,
произведен анализ влияния трудовых факторов на товарооборот исследуемого
предприятия способом абсолютных разниц.
Таблица 12
Исходные данные для анализа влияния факторов, связанных с
обеспечением и использованием трудовых ресурсов, на
товарооборот ООО «Мальвина» в 2017-2018 годах
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение, (+/-)
2017/2016
2018/2017
Объем реализации в действующих
ценах, тыс. руб.
20361
21103
18863
742
-2240
Объем реализации в сопоставимых
ценах прошлого года, тыс. руб.
20361
20588
18085
227
-2503
Среднесписочная численность
работников, чел.
23
23
12
0
-11
Среднегодовой товарооборот на 1
работника в действующих ценах,
тыс. руб.
885,26
917,52
1571,9
32,26
654,39
Среднегодовой товарооборот на 1
работника в сопоставимых ценах,
тыс. руб.
885,26
895,14
1507,1
9,88
589,59
2017 год:
- влияние изменения среднесписочной численности работников:
(23-23)*885,26= 0 тыс. руб.
- влияние изменения величины среднегодового товарооборота на 1
работника:
23*(895,14-885,26)=+227,2 тыс. руб.
- влияние изменения продажных цен:
23*(917,52-895,14)=+514,7 тыс. руб.
Так в 2017 году рост объема товарооборота обусловлен как ростом
производительности труда работников, так и увеличением продажных цен,
влияние которых было преимущественным.
2018 год:
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3110