Дипломная работа: Анализ и аудит розничного товарооборота (на примере ООО "Мальвина")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
- влияние изменения среднесписочной численности работников:
(12-23)*917,52=-10092,7 тыс. руб.
- влияние изменения величины среднегодового товарооборота на 1
работника:
12*(1507,1-917,52)=+7075,0 тыс. руб.
- влияние изменения продажных цен:
12*(1571,9-1507,1)=+777,6 тыс. руб.
В 2018 году значительное сокращение штата работников предприятия
оказало преимущественное влияние на динамику товарооборота предприятия,
снизив его на 10093 тыс. руб. При этом увеличение производительности труда
работников и увеличение цен реализации оказали положительное влияние на
динамику товарооборота.
Далее на основании исходных данных, представленных в таблице 13
произведен, анализ влияния факторов, связанных с использованием основных
фондов, на товарооборот методом абсолютных разниц.
Таблица 13
Исходные данные для анализа влияния факторов, связанных с
использованием основных фондов, на товарооборот ООО
«Мальвина» в 2017-2018 годах
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение, (+/-)
2017/2016
2018/2017
Объем реализации, тыс. руб.
20361
21103
18863
742
-2240
Площадь торгового зала, м
2
125
142
150
17
8
Объем товарооборота на 1 м
2
, тыс.
руб.
162,89
148,61
125,75
-14,28
-22,86
2017 год:
- влияние изменения площади торгового зала:
17*162,89= +2769,1 тыс. руб.
- влияние изменения объема товарооборота на 1 м
2
:
142*(-14,28)=-2027,2 тыс. руб.
Таким образом, расширение площади торгового зала в 2017 году
привело к увеличению товарооборота, которое было преимущественным по
сравнению с отрицательным влиянием снижения объема товарооборота на 1 кв.
47
м. площади.
2018 год:
- влияние изменения площади торгового зала:
8*148,61= +1188,9 тыс. руб.
- влияние изменения объема товарооборота на 1 м2:
150*(-22,86)=-3429,0 тыс. руб.
Так снижение объема товарооборота в 2018 году на 1 кв. м. площади
оказало преимущественное отрицательное влияние и сократило продажи.
Далее посредством таблицы 14 произведен анализ
товарооборачиваемости на исследуемом предприятии.
Таблица 14
Анализ товарооборачиваемости на ООО «Мальвина» в 2017-2018
годах
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Темп изменения, %
или отклонение, (+/-)
2017/2016
2018/2017
Товарооборот, тыс. руб.
20361
21103
18863
103,6
89,4
Средние товарные запасы, тыс. руб.
1856
1803
1770
97,1
98,2
Скорость обращения товарных
запасов, оборотов
10,97
11,71
10,66
0,74
-1,05
Время обращения товарных
запасов, дни
33,27
31,18
34,25
-2,10
3,07
Оценив показатели товарооборачиваемости ООО «Мальвина» в 2016-
2018 годах, можно сделать вывод о том, что в 2017 году наблюдается
увеличение товарообрачиваемости на 2,10 дня, что свидетельствует о
повышении покупательской способности потребителей и привело к
высвобождению дополнительных денежных средств в данном году в размере
121,1 тыс. руб. (-2,1*21103/365) и обусловлено ростом товарооборота
предприятия при снижении величины его средних товарных запасов.
В 2018 году ввиду меньших темпов снижения среднегодовых товарных
запасов по сравнению со снижением объемов продаж, имело место снижение
товарооборачиваемости на 3,07 дня, что привело к дополнительному
вовлечению средств в размере 158.8 тыс. руб. (3,07*18863/365).
Таким образом, на ООО «Мальвина» в 2016-2018 годах динамика
48
объема розничного товарооборота обусловлена увеличением продажных цен. В
2016-2017 годах план товарооборота был перевыполнен на 3,71 и 1,18%, а в
2018 году – недовыполнен на 7,72%. Объем продаж мужской одежды за
исследуемый период снизился на 26,8%, женской - на 0,7%, детской - на 6,7%.
Мужская одежда занимает наименьшую долю товарооборота (12,35%), женская
и детская – приблизительно равные. Структура товарооборота достаточно
стабильная, работа предприятия в целом ритмичная и равномерная, однако
наблюдается снижение товарооборачиваемости. Резервами увеличения роста
товарооборота являются увеличение объемов поступления товаров, штата
работников и эффективности использования площади торгового зала.
2.3. Особенности и последовательность проведения аудиторской проверки
розничного товарооборота
Первоначально до непосредственного проведения аудиторской проверки
розничного товарооборота ООО «Мальвина» необходимо рассчитать уровень
аудиторского риска и уровень существенности.
Посредством таблицы 15 произведена оценка неотъемлемого риска
посредством тестирования.
Таблица 15
Оценка неотъемлемого риска хозяйствования ООО «Мальвина»
Вопрос
Ответ
Уровень
риска
Отношение руководства к
предпринимательскому риску
Умеренное
Средний
Отношение руководства к бухгалтерскому
учету и отчетности
Понимание их роли
Низкий
Приоритетность для руководства системы
внутреннего контроля
Низкая
Высокий
Готовность руководства к исправлению
ошибок и нарушений
Понимание необходи-
мости и принятие
соответствующих мер
Низкий
Подбор кадров
В зависимости от конк-
ретных потребностей
Низкий
Квалификация и опыт персонала
Высокие
Низкий
Понимание персоналом своих обязанностей
и ответственности
Хорошее
Низкий
Загруженность персонала бухгалтерии
Высокая
Высокий
Текучесть кадров
Низкая
Низкий
49
Таким образом, риск искажения финансовой отчетности ООО
«Мальвина» можно оценить как низкий (41%). При этом стоит отметить, что
руководство исследуемого предприятия недооценивает необходимость
внутреннего контроля за совершаемыми на нем операциями.
Далее посредством таблицы 16 дана оценка надежности системы
бухгалтерского учета товаров и товарооборота исследуемого предприятия.
Таблица 16
Оценка надежности системы бухгалтерского учета товаров и
товарооборота ООО «Мальвина»
Вопрос
Ответ
Уровень
риска
Квалификация и опыт работы главного бухгалтера
Высокие
Низкий
Соответствие учетной политики требованиям ПБУ
Соответствует
Низкий
Ведение регистров бухгалтерского учета
Соответствуют
Низкий
Произведена ли классификация товаров для целей
учета
Да
Низкий
Зафиксирован ли в учетной политике выбранный
способ оценки товаров
Да
Низкий
Имеется ли график документооборота для учета
товаров
Нет
Средний
Организован ли раздельный синтетический и
аналитический учет в организации
Да
Низкий
Применяются ли типовые формы аналитического
учета товаров
Да
Низкий
Проверяется ли соответствие записей
аналитического и синтетического учета продажи
Ежеквартально
не всегда. В
конце года
обязательно
перед
составлением
отчетности
Средний
Разработана ли схема учета товаров и их продажи с
учетом используемого метода оценки товаров
Нет
Средний
Таким образом, система бухгалтерского учета ООО «Мальвина»
соответствует установленным нормативным требованиям, ее надежность
можно оценить как высокую, уровень риска 29%.
Далее посредством таблицы 17 дана оценка надежности системы
внутреннего контроля товаров и товарооборота предприятия.
50
Таблица 17
Оценка надежности системы внутреннего контроля товаров и
товарооборота ООО «Мальвина»
Вопрос
Ответ
Уровень
риска
Создана ли на предприятии
ревизионная комиссия
Создана приказом, но
фактически бездействует
Средний
Проверяется ли объём и качество
товарных запасов
Объем проверяется раз в
квартал, качество проверяется
поверхностно
Средний
Указаны ли сроки проведения
инвентаризации товаров в приказе
по учетной политике
Нет
Средний
Проводятся ли внезапные
инвентаризации товаров
Нет
Высокий
Создается ли приказ для
проведения инвентаризации
Да
Низкий
Отражаются ли результаты
инвентаризации в учете
Да
Низкий
Как осуществляется контроль за
сохранностью товарно-
материальных ценностей
Договора о материальной
ответственности, система
видеонаблюдения и пожарно-
охранная сигнализация
Низкий
Контролирует ли руководитель
лично операции с товарами
Нет
Средний
Застрахованы ли товары на случай
пожара, стихийных бедствий
Нет
Высокий
Анализируется и обобщается ли на
предприятии финансово-
бухгалтерская информация
Анализ финансово-хозяйствен-
ной деятельности предприятия
осуществляется главным бухгал-
тером в начале года поверхностно
Высокий
Обоснованы ли продажные цены
товаров
Торговая наценка
устанавливается в соответствии
с соответствующими
Методическими рекомендациями
Высокий
Проверяются ли первичные
документы на предмет ошибок
Редко
Высокий
Таким образом, внутренний контроль операций по продаже товаров на
ООО «Мальвина» находится на среднем уровне, уровень риска 63%.Основной
недостаток системы внутреннего контроля – фактическое его отсутствие и
бездействие ревизионной комиссии.
Так аудиторский риск при аудиторской проверке розничного
товарооборота ООО «Мальвина» составит 7,49% (0,41*0,29*0,63).
Далее посредством таблицы 18 произведен расчет уровня
существенности при проведении аудиторской проверки розничного
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3110