Дипломная работа: Анализ и оценка стоимости дебиторской задолженности предприятия
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
2016 г. увеличилась по сравнению с 2015 г. на 42,74% и составила 130 405 тыс.
руб., что на 39 045 тыс. руб. меньше, чем в 2015 г. Увеличение общей суммы
дебиторской задолженности, в большей мере, произошло за счет увеличения
задолженности покупателей и заказчиков на 67,29% (45 191 тыс.руб.)
В 2017 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по
сравнению с 2016 г. – на 22,29% или на 29 062 тыс. руб. Наибольшее влияние
на рост дебиторской задолженности также оказал рост задолженностей
покупателей и заказчиков (19,05%).
Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший
удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет
задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2015 г. удельный вес этой
задолженности в общей составил 73,51%, 2016 г. – 86,16%, на конец 2017 г. –
83,88%). Удельный вес остальных составляющих не так значителен.
Следовательно, необходимо обратить особое внимание на дебиторскую
задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками.
Для этого следует изучить состав, структуру и динамику задолженности
покупателей и заказчиков (табл. 3).
Таблица 3
Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
покупателей и заказчиков
Показатель
На конец
2015г.
На конец
2016г.
На конец
2017г.
Темп
прироста, %
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
2016
/
2015
2017
/
2016
Расчеты с
покупателями
и
заказчиками,
в т.ч.:
67162
100,00
112353
100,00
133761
100,0
67,29
19,05
Бизнес-центр
Хамелеон
15341
22,84
27520
24,49
31409
23,48
79,39
14,13
Компания
ТДМ
22649
33,72
38839
34,57
43602
32,60
71,48
12,26
Бизнес-парк
Антарис
7842
11,68
12567
11,19
14485
10,83
60,25
15,26
ООО "Альфа"
10749
16,00
12793
11,39
20073
15,01
19,02
56,91
Прочие
покупатели и
заказчики
10583
15,76
20634
18,37
24196
18,09
94,97
17,26
42
В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют
задолженность более 10% от общей суммы задолженности: бизнес-центр
Хамелеон, компания ТДМ и Альфа, бизнес-парк Антарис. Задолженность
прочих покупателей имеют меньший удельный вес в общей величине
задолженности и объединены в графе «Прочие покупатели и заказчики».
Рисунок 2. Структура дебиторской задолженности покупателей и
заказчиков
Наибольший удельный вес в общей величине задолженности
покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании ТДМ, удельный
вес на конец 2017 года – 32,6%. Задолженность указанной компании, по
сравнению с 2016 г. выросла на 12,26%. Немалую долю занимает и бизнес-
центр Хамелеон – 23,48% на конец 2017 года.
Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в которой
дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 4).
Регулярное составление такой таблицы позволяет представить четкую картину
состояния расчетов с дебиторами и выявить просроченную дебиторскую
задолженность.
Данные таблицы 4 показывают, что основную часть дебиторской
задолженности составляет задолженность в интервале до 180 дней, в том числе
доля задолженности со сроком образования до 30 дней 28,89%; от 31 до 60 дней
– 26,51%, от 61 до 180 дней – 37,42%.
43
Таблица 4
Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам
образования за 2017г.
Наименование
контрагента
На конец
2017г.
в том числе по срокам
образования, тыс. руб.
Отсрочка,
дней
тыс.
руб.
%
От 0
до 30
дней
От 31
до 60
дней
От 61
до
180
дней
Свыше
181
дня
Бизнес-центр
Хамелеон
31409
23,48
4670
2426
24313
0
60
Компания ТДМ
43602
32,60
1107
31676
1219
9600
180
Бизнес-парк
Антарис
14485
10,83
14485
0
0
0
30
ООО "Альфа"
20073
15,01
18276
690
1107
0
30
Прочие
покупатели и
заказчики
24196
18,09
105
672
23419
0
Задолженность
покупателей и
заказчиков,
всего
133765
100,00
38643
35464
50058
9600
в % к общей
сумме
задолженности
покупателей
100,00
28,89
26,51
37,42
7,18
Более пристального внимания заслуживает задолженность компании
ТДМ, у которой 22% задолженности относится к просроченной. Также следует
обратить внимание на просроченную задолженность по строке «Прочие
покупатели и заказчики» в размере 24 091 тыс. рублей (672 + 23 419), т.к.
наличие задолженности со сроком образования более 30 дней не предусмотрено
условиями договоров.
Отметим что, проблемной может быть признана и задолженность
компании Альфа в сумме 1 797 компании Альфа так как данная задолженность
не обусловлена условиями договоров (отсрочки платежей более чем на 30 дней
компанией не предоставляются), что говорит о нарушении покупателями
платежной дисциплины и невнимании со стороны компании к указанной
ситуации. Такая же ситуация и с бизнес-центром Хамелеон – сумма
задолженности, не предусмотренной договором составляет 24 313 тыс. руб.
Но эти компании являются крупными клиентами ООО «Чистый город -
Клининг» и конкуренция на рынке клининговых услуг не позволяет принятие
44
строгих мер и открытую конфронтацию.
В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и
оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые
характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а
также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 5). Формулы расчета
приведены в первой главе работы.
Таблица 5
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатель
Ед.
изм.
2015
2016
2017
Изменение
2016/2015
2017/2016
Сумма
дебиторской
задолженности
тыс.
руб.
91360
130405
159467
39045
29062
Среднее
значение
дебиторской
задолженности
тыс.
руб.
89640
110883
144936
21243
34054
Число дней в
периоде
день
365
365
365
-
-
Выручка за
период
тыс.
руб.
293507
407720
494407
114213,12
86686,4
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности,
Коб
3,27
3,68
3,41
0,40
-0,27
Длительность
оборота
дебиторской
задолженности,
Доб
день
111,47
99,26
107,00
-12,21
7,74
Средняя
однодневная
выручка на
условия
продажи в
кредит
тыс.
руб.
804,13
1117,04
1354,54
312,91
237,50
Средний период
инкассации, КОД
день
89,18
89,34
85,60
0,16
-3,74
Коэффициент
просроченности,
Кпдз
%
36
31
45
-5
13,71
Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых
периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения дебиторской
задолженности и может оцениваться положительно, поскольку ведет к
высвобождению денежных средств из оборота.
45
Так, в 2015 г. длительность оборота дебиторской задолженности
составляла 111,47 дня, т.е. задолженность погашалась в среднем 3,27 раз за
период в 365 дней, в 2016 г. длительность оборота уменьшилось на 12,21 дней и
составила 99,26 дней, в 2017 г. длительность оборота дебиторской
задолженности снова увеличилась на 7,74 дня и составила 107 дней. Но в
динамике за три года можно отметить снижение на 4,47 дней.
Сравним темп роста выручки с темпом роста дебиторской
задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если
сопровождается соответствующим ростом выручки. Так, темп роста выручки за
три года составил 68,45% (данные в таблице 1), а дебиторской задолженности –
74,54%. Таким образом он опередил темп роста выручки.
Средний период инкассации незначительно вырос с 2015 по 2016 год, но
снизился к 2017 на 3,74%.
Коэффициент просроченности вырос к 2017 году на 13,71%, что
является негативной тенденцией.
Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
(табл. 6).
Таблица 6
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Показатель
На конец
2015г.
На конец
2016г.
На конец
2017г.
1. Дебиторская
задолженность
краткосрочная, всего,
тыс. руб.
91360
130405
159467
2. Кредиторская
задолженность
краткосрочная, всего,
тыс. руб.
125101
122708
154972
3. Разница показателей,
тыс. руб. (стр. 1 - стр.
2)
-33741
7697
4495
4. Коэффициент
соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности (стр. 1 /
стр. 2)
0,73
1,06
1,03
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3158