Дипломная работа: Анализ и оценка стоимости дебиторской задолженности предприятия

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
задолженности в организации последние два года превышает 1,0, т.е.
дебиторская задолженность покрывает кредиторскую. Краткосрочная
кредиторская задолженность полностью покрывается краткосрочной
дебиторской задолженностью, что является положительным фактором, который
говорит о потенциальной возможности организации расплатиться со своими
кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.
Тем не менее, на протяжении ряда лет он меньше нормативного
значения 2, а это значит, что замедляется обращение в денежные средства
ликвидной части оборотных активов.
2.3. Особенности управления дебиторской задолженностью
Дебиторская задолженность ООО «Чистый город - Клининг» возникает
при:
- расчетах с поставщиками и подрядчиками;
- расчетах с покупателями и заказчиками;
- расчетах по налогам и сборам;
- расчетах по социальному страхованию и обеспечению;
- расчетах с подотчетными лицами;
- расчетах с разными дебиторами и кредиторами;
- осуществлении расходов будущих периодов.
Дебиторская задолженность – неотъемлемый элемент учетной системы
и финансовой отчетности ООО «Чистый город - Клининг». Ее структура
разнообразна, на исследуемом предприятии она делится на текущую и
долгосрочную.
При разработке учетной политики ООО «Чистый город - Клининг»
руководствовалось ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и в
отношении дебиторской задолженности был отражен порядок ее первичного
наблюдения; стоимостного измерения; группировки; обобщения. Кроме того
там раскрыта организация документооборота по этому виду задолженности (в
общем графике документооборота); сроки и порядок проведения
инвентаризации; алгоритмы применения счетов и регистров бухгалтерского
47
учета.
В учетной политике ООО «Чистый город - Клининг» отражены
следующие учетно-классификационные нюансы в отношении дебиторской
задолженности:
А) порядок классификации ДЗ — по виду дебитора (поставщики,
подрядчики, персонал и т. д.), по срокам поступления оплаты (текущая,
просроченная);
Б) условия признания дебиторской задолженности (момент
возникновения: при совершении хозяйственных операций, при отражении
долгов контрагентов, в ситуации несовпадения даты реализации товаров (работ,
услуг) с датой расчетов);
В) процедура признания и оценки (признание по первоначальной
стоимости с учетом непосредственно связанных с дебиторской задолженностью
затрат);
Г) организация аналитического учета (в разрезе дебиторов, договоров и
т. д.);
Д) порядок признания дебиторской задолженности сомнительной и
алгоритм формирования резерва по сомнительным долгам;
Е) прочие аспекты (порядок списания, организация забалансового учета
списанной задолженности).
Отметим, что долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:
- деньги от них в обозначенный договором срок не поступили на
расчетный счет или в кассу фирмы;
- истек срок исковой давности по истребованию конкретной
задолженности.
Рассмотрим это на примере:
1. ООО «Чистый город - Клининг» 01.04.2017 отгрузило ООО «Альфа»
товар разного ассортимента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора
поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 30
календарных дней с момента отгрузки.
48
Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж,
контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая
оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».
Это означало, что с 01.05.2017 в отношении должника необходимо
проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением
по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Чистый город - Клининг».
Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на
порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Чистый город -
Клининг»:
- в бухучете эту задолженность на отчетную дату перевели в разряд
сомнительной (как не оплаченную в срок и ничем не обеспеченную) - на сумму
2 315 000 руб. был создан резерв по сомнительным долгам.
- в налоговом учете никаких изменений не произошло — учетной
политикой ООО «Чистый город - Клининг» создание резерва сомнительных
долгов не предусмотрено.
2. В учете ООО «Чистый город - Клининг» по состоянию на 31.05.2018
числится долг ООО «Нева» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты
оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек
(просроченная задолженность).
При этом:
дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Чистый город -
Клининг»;
в судебные органы по востребованию долга ООО «Чистый город -
Клининг» не обращалось (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с
дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
по задолженности в бухгалтерском учете был создан резерв.
Движение долга ООО «Нева» в учете ООО «Чистый город - Клининг»:
сомнительная — до истечения срока исковой давности;
безнадежная — спустя 3 года после даты погашения задолженности,
установленной договором.
49
Политика управления дебиторской задолженностью - это составная
часть общей политики управления оборотными активами, заключающаяся в
оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации.
Разработка в ООО «Чистый город - Клининг» политики управления
дебиторской задолженностью предполагает:
1. Анализ динамики и состава дебиторской задолженности, а также
периода ее инкассации в предшествующем периоде. В процессе этого анализа
используется обширная система показателей ее оценки.
2. Формирование принципов осуществления расчетов предприятия с
контрагентами на предстоящий период. Эти принципы должны быть
дифференцированы по отношению к поставщикам сырья и материалов и
покупателям готовой продукции и определять два основных направления:
- формирование приемлемых для предприятия сроков платежей;
- формирование приемлемых форм расчета с контрагентами.
При формировании приемлемых сроков платежей с поставщиками
продукции следует иметь в виду, что наиболее эффективной является ее оплата
по факту поставки или с отсрочкой платежа, а с покупателями продукции -
полная или частичная ее предоплата. Однако при этом должна учитывается
сложившаяся практика их осуществления в отношениях с коммерческими
партнерами. При формировании приемлемых форм расчета следует иметь в
виду, что при покупке продукции наиболее эффективными являются расчеты с
использованием векселей, а при продаже продукции - расчеты посредством
аккредитива (при предоплате форма расчетов может быть избрана любая).
3. Выявление финансовых возможностей предоставления предприятием
товарного (коммерческого)или потребительского кредита. Осуществление этих
форм кредита требует наличия у предприятия достаточных резервов
высоколиквидных активов для обеспечения платежеспособности на случай
несвоевременного выполнения контрагентами принятых на себя обязательств.
4. Определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в
дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) и
50
потребительскому кредиту, а также по выданным авансам. Расчет этой суммы
основывается на:
- объеме закупки и продажи продукции;
- сложившейся практики кредитования контрагентов;
- сумме оборотных активов предприятия, в том числе сформированных
за счет собственных финансовых средств;
- формировании необходимого минимального уровня высоколиквидных
активов, обеспечивающих постоянную платежеспособность предприятия;
- правовых условиях обеспечения взыскания дебиторской
задолженности и других.
При определении возможной суммы средств, отвлекаемых в
дебиторскую задолженность по товарным операциям, следует иметь в виду, что
ограничение практики предоставления товарного кредита отрицательно влияет
на рост объема деятельности и формирование устойчивых коммерческих
связей, в то время как слишком либеральная политика его предоставления
вызывает чрезмерное отвлечение финансовых средств, снижает
платежеспособность предприятия, может вызвать впоследствии значительные
расходы по взысканию долгов, а в конечном счете снизить рентабельность
используемого капитала.
5. Определение состава и оценка предстоящих дебиторов по товарным
операциям. По товарному (коммерческому) кредиту такая оценка
осуществляется обычно по следующим пяти критериям:
- репутация партнера в деловом мире;
- объем хозяйственных операций с партнером, их стабильность;
- платежеспособность партнера;
- результативность его хозяйственной деятельности;
- конъюнктурная стадия (подъем, спад и т.п.) в отрасли, в которой
партнер осуществляет свою деятельность.
Состав предстоящих дебиторов по товарному кредиту формируется
прежде всего из числа хозяйственных контрагентов, с которыми у предприятия
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3158

Смотрите также:

17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
Анализ эффективности инвестиций предприятия на примере ООО «СпецПримСтрой»
Сборные железобетонные ребристые плиты перекрытия
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
_Штерн Вильям, Дифференциальная психология и ее методические основы
- Описание типа СЭТ7009