Материал: Анализ использования фонда заработной платы на промышленном предприятии

Для определения размера среднего заработка конкретного работника следует полученный средний дневной заработок умножить на количество дней отпуска, подлежащих оплате.

Выходное пособие. Выходное пособие выплачивается в случаях, когда трудовой договор расторгается по следующим: призыв или поступление работника на военную службу; отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием в связи с изменениями существующих условий труда; обнаружение несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы; восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу; нарушение администрацией предприятия законодательства о труде коллективного или трудового договора.

В указанных случаях размер выходного пособия не может быть меньше двухнедельного среднего заработка. Если трудовой договор расторгается по причине ликвидации организации, а также ввиду высвобождения работника в связи с проведением мероприятий по сокращению численности штатов, выходное пособие выплачивается в размере среднего месячного заработка. Суммы выплачиваемого выходного пособия не подлежат обложению подоходным налога.

Анализ фонда заработной платы

Оценка фонда заработной платы

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым фонд оплаты труда в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных)

Таблица 1. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Как видно из таблицы 1, переменная часть оплаты труда рабочих за отчётный год составила 10356 тыс. руб., что больше на 396 тыс. руб. по сравнению с плановым, увеличение произошло в том числе: по сдельным расценкам на 360 тыс. руб. и премии за производственные результаты на 24 тыс. руб., что составило 10080 тыс. руб. и 144 тыс. руб. соответственно.

Постоянная часть оплаты труда рабочих также увеличилась на 120 тыс. руб., что составило в отчётном году 3774 тыс. руб. Это увеличение связано с повышение заработной платы в отчётном году. В основном увеличение произошло по повременной оплате труда по тарифным ставкам на 120 тыс. руб., что составило 3444 тыс. руб. в отчётном году. По доплатам: за сверхурочное время работы, за стаж работы и за простои по вине предприятия остались неизменными за рассмотренный период времени. Всего оплата труда рабочих без отпускных составило 13728 тыс. руб., что больше по сравнению с плановым годом на 504 тыс. руб. А оплата отпусков рабочих в отчётном году составило 270 тыс. руб., что больше на 18 тыс. руб., в том числе: относящаяся к переменной части 132 тыс. руб. и относящаяся к постоянной части 138 тыс. руб., что больше по сравнению с плановым годом на 12 тыс. руб. и 6 тыс. руб. соответственно. Оплата труда служащих также увеличилась на 534 тыс. руб. и составило в отчётном году 2118 тыс. руб. Общий фонд заработной платы составил в отчётном году 16116 тыс. руб., в том числе: переменная часть составило 10356 тыс. руб., а постоянная часть 6030 тыс. руб., увеличение произошло на 396 тыс. руб. и 660 тыс. руб. соответственно. Большой удельный все в общем фонде зарплаты за рассмотренный период занимает переменная части 66% по плану и 64,26% в отчётном году, несмотря на снижение на 1,74%. А постоянная часть несмотря на увеличение на 1,84% занимает 37,42% в отчётном году.

Во второй таблице будет проведена оценка постоянной части оплаты труда (зарплата служащих, специалистов и т. д.), так как она за рассмотренный период времени имеет высокие показатели роста, что напрашивается о выявлении причины того роста.

Таблица 2. Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Таким образом, рост повременного фонда заработной платы произошёл в основном за счёт увеличения численности рабочих - повременщиков на 3 работника. Снижение среднегодового заработка на 2609,53 тыс. руб., а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год на 5 дней.

Не большой рост переменной части оплаты труда, говорит о не высоком росте производительности в отчётном году.

Анализ фонда рабочего времени

Таблица 3. Анализ использования фонда рабочего времени

Фактический фонд рабочего времени меньше планового на 58,5 часов. На основании данных таблицы, произведём факторный анализ фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней 1 рабочим в среднем за полугодие (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П). Факторный анализ произведём способом абсолютных разниц, факторная модель:

ФРВ = ЧР х Д х П

Определяем изменение фонда рабочего за счёт изменения каждого фактора:

изменение фонда рабочего времени за счёт изменения численности рабочих:

ФРВчр = (ЧРф-ЧРпл) х Дпл х Ппл

ФРВчр = (13-12) х 235 х 7,8 = +1833 ч

изменение фонда рабочего времени за счёт изменения количество дней, отработанных 1 рабочим:

ФРВД= ЧРпл х ( Дф-Дпл) х Ппл

ФРВД = 13 х (225 - 235) х 7,8 = - 1014 ч

изменение фонда рабочего времени за счёт изменения продолжительности рабочего дня:

ФРВП= ЧРф х Дф х (Ппл-Пф)

ФРВП = 13 х 225 х (7,5 - 7,8) = - 877,5 ч

Как видно из приведённых данных, учреждение использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработанно 225 дней вместо 235, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, или 1014 ч. (13*10*7,8). Существенны и внутренние потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими - 877,5 часов (13*225*0,3). Общие потери рабочего времени - 1891,5 часа (1014+877,5), или 0,09% (1891,5/21937,5).

Для выявления причин целодневных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Потери рабочего времени, могут быть вызваны разными субъективными и объективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации; заболеванием работников с временной потерей трудоспособности; прогулами и т.д.

Таблица 4. Баланс рабочего времени