Материал: Анализ кредиторской и дебиторской задолженности на примере ООО «Ямалспецавтострой»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
Темп прироста (снижения) = (П
1
/П
0
х 100%) - 100 (3)
где П
1
– значение показателя в отчетном периоде;
П
0
– значение показателя в базисном периоде.
Темпы прироста различают цепные и базисные.
Базисный прирост - это отношение последующего значения к базисной
величине.
Цепной прирост – это отношение последующего значения показателя к
предыдущему
29
.
Долю отдельной части в общем объеме совокупности показывает относи-
тельная величина структуры. Ее называют удельным весом, долей и исчисляют
в процентах ко всей совокупности или в долях единицы
30
:
Удельный вес (в процентах) =П
i
/П
n
х 100% (4)
где П
i
– величина отдельной части совокупности;
П
n
– вся совокупность.
При анализе абсолютные и относительные величины рассматриваются во
взаимосвязи.
Также при анализе применяются методы горизонтального анализа (в его
основе – построение аналитической таблицы, содержащей наряду с абсолют-
ными показателями еще и относительные) и вертикального (в основе лежит
предоставление финансовой отчетности в виде относительных величин, харак-
теризующих структуру средств организации и их источников).
При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности
также необходимо рассмотреть их структуру, то есть выявить перечень органи-
29
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет.
2016. №4. С.13.
30
Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический
анализ: теория и практика. 2015. №7. С.28.
27
заций, в отношении которых возникла какая-либо составляющая задолженно-
сти. Как правило, анализ структуры задолженностей организации состоит из
двух этапов
31
:
I этап- проводится анализ суммы текущей задолженности в отношении
данного субъекта;
II этап - выявляется средняя сумма задолженности, которая существовала
в отношении данного субъекта в предыдущих периодах, а также средний срок
ее погашения путем сравнения размеров и срока текущей задолженности
с этими показателями.
Можно рассчитать коэффициент погашения дебиторской задолженности
по формуле
32
:
К
ПОГДЗ
= П
ДЗ
/ В
ДЗ
(5)
Где Пдз – погашенные обязательства по дебиторской задолженности за
период, тыс. руб.;
Вдз – возникшие обязательства по дебиторской задолженности за период,
тыс. руб.
Полученный коэффициент оценивается по критериям:
К погдз > 1показывает, что за отчетный период погашенные обязатель-
ства преобладают над возникшими, т. е. погашена часть задолженности про-
шлых периодов и снижен ее остаток, рост показателя оценивается положитель-
но;
К погдз < 1 показывает, что за отчетный период возникшие обязательства
преобладают над погашенными, задолженность выросла и это оценивается от-
рицательно.
31
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности пред-
приятия // Финансовый менеджмент. 2016. №3. С.9.
32
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет.
2016. №4. С.14.
28
Следует провести и структурный анализ состава задолженности. Он не-
обходим во избежание сосредоточения большой суммы задолженности у одно-
го какого-либо контрагента. Структурный анализ задолженности нужно прово-
дить в отношении дебиторской задолженности, так как ее снижение увеличива-
ет вероятность существенного ухудшения финансового состояния организации.
Можно провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности с
использованием информации из бухгалтерского баланса и приложения к бух-
галтерскому балансу с составлением таблиц поэтапно.
Этапы анализа дебиторской задолженности:
1 этап – составляется таблица 1
33
.
Таблица 1
1 этап анализа дебиторской задолженности
Показатели
Остаток на нач г.
Остаток на кон г.
Темп
прироста
Тыс. руб.
Тыс. руб.
ДЗ:
1- краткосрочная – всего
В том числе:
Расчеты с покупателями и
заказчиками
Авансы выданные
Прочая
2 - Долгосрочная – всего
В том числе:
Расчеты с покупателями и
заказчиками
Авансы выданные
Прочая
Итого
При анализе данной таблицы рассматривается динамика изменений абсо-
лютных показателей дебиторской задолженности в течение года, а также изме-
нение удельных весов, то есть структуры дебиторской задолженности в течение
этого периода. Положительным считается сокращение общей суммы дебитор-
ской задолженности, ликвидация или уменьшение суммы долгосрочной или
33
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности пред-
приятия // Финансовый менеджмент. 2016. №3. С.10.
29
просроченной дебиторской задолженности (эту информацию можно получить
лишь из внутренней бухгалтерской отчетности).
2 этап – расчет показателей для оценки количественных параметров деби-
торской задолженности
34
:
1. К
обдз
– показывает, сколько оборотов за период в среднем делают
средства, находящиеся в виде дебиторской задолженности. Определяется по
формуле:
К
обдз
= Выручка от продаж/Средняя сумма ДЗ (6)
или по балансу:
К
обдз
= стр.2110/(стр.1230нп +стр.1230кп) х 0,5 (7)
Нп – значение строки 1230 на начало периода;
Кп – значение строки 1230 на конец периода.
Чем больше полученный коэффициент, тем лучше для предприятия.
2. Д
зд
- длительность (средний срок) погашения дебиторской задол-
женности, показывает, сколько дней в среднем за период составляет промежу-
ток времени между двумя поступлениями средств по дебиторке, т.е. через
сколько дней в среднем в течение года дебиторы погашают свои долги, рассчи-
тывается по формуле:
Д
зд
=Т/К
об.ДЗ
(8)
Чем меньше данный коэффициент, тем лучше для предприятия.
3 этап – расчет показателей, характеризующих качество дебиторской за-
долженности
35
:
34
Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический
анализ: теория и практика. 2015. №7. С.29.
30
У
ДЗ
=ДЗ/ОА=(230+240)/290 (9)
где У
ДЗ
– доля ДЗ в общей сумме текущих или оборотных активов.
Рассчитывается на начало и конец периода, выявляется тенденция. Сни-
жение У
ДЗ
– положительная тенденция, также может рассчитываться в долях
или %.
У
сдз
=СДЗ/ДЗ (10)
где У
сдз
- доля сомнительной ДЗ в общем составе ДЗ:
Для расчета этого показателя потребуется внутренняя информация о
просроченной дебиторской задолженности и о тех дебиторах, которые вступи-
ли в стадию банкротства, а также о той дебиторской задолженности, по кото-
рой истекает срок исковой давности (3 года).
4 этап – анализ дебиторской задолженности на основе классификации де-
биторской задолженности по срокам образования (по давности): до 1 месяца,
от 1 до 3-х месяцев, 3-6 месяцев, 6-12 месяцев, свыше 12 месяцев (используется
внутренняя информация). Целесообразнее его проводить в разрезе покупателей
и заказчиков и в разрезе векселей. Ежемесячное проведение такого анализа
дает четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявляет просрочен-
ную задолженность
36
.
При анализе кредиторской задолженности
37
:
1 этап – составляется и анализируется таблица, аналогичная для анализа
ДЗ.
2 этап – расчет показателей, характеризующих количественные парамет-
ры кредиторской задолженности:
35
Жиделева В.В. Экономика предприятия: конспект лекций. М., 2014. С.106.
36
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности пред-
приятия // Финансовый менеджмент. 2016. №3. С.11.
37
Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический
анализ: теория и практика. 2015. №7. С.30.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3633