Материал: Анализ кредиторской и дебиторской задолженности на примере ООО «Ямалспецавтострой»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
период 2014-2015 гг. и служат основой для проведения комплексного экономи-
ческого анализа.
Таблица 7
Анализ и оценка финансовых результатов деятельности ООО
«Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп при-
роста,
% (+, -)
2014
2015
изменение
(+, -)
Выручка
96575
15585
-80990
-83,9
Себестоимость продаж
78523
11710
-66813
-85,1
Валовая прибыль (убыток)
18052
3875
-14177
-78,5
Управленческие расходы
164972
9679
-155293
-
Прибыль (убыток) от продаж
-146920
-5804
141116
-96,0
Прочие доходы
83926
5040
-78886
-94,0
Прочие расходы
12793
69374
56581
442,3
Прибыль (убыток) до налогооб-
ложения
-75787
-70138
5649
-7,5
Чистая прибыль (убыток)
-50104
-59717
-9613
19,2
Из таблицы 7 видно, что в 2015 г. выручка предприятия по сравнению с
2014 г. уменьшилась на 80990 тыс.руб. Темп снижения составил 83,9%.
Валовая прибыль за анализируемый период уменьшилась на 14177
тыс.руб. Тем снижения составил 78,5 %.
В 2014-2015 гг. предприятием получен убыток в размере 50104 тыс.руб. и
59717 тыс.руб. соответственно.
Как видно из таблицы 7, наблюдается тенденция уменьшения большин-
ства показателей прибыли в 2015 г., что, безусловно, является отрицательной
тенденцией.
Сводная оценка финансового состояния ООО «Ямалспецавтострой» за
2014-2015 гг. представлена в Приложении 2.
Проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг., можно сделать следующие выво-
ды:
имущественное положение ООО «Ямалспецавтострой» можно оце-
нить как плохое. В хозяйственных средствах преобладают заемные средства.
47
все показатели платежеспособности намного ниже нормативного
значения, что говорит о неплатежеспособности и неликвидности предприятия;
ООО «Ямалспецавтострой» имеет неустойчивое финансовое поло-
жение;
наблюдается тенденция уменьшения большинства показателей при-
были в 2015 г., что, безусловно, является отрицательной тенденцией.
Как видно из хозяйственного и финансового анализа, предприятие ООО
«Ямалспецавтострой» является финансово неустойчивым и неплатежеспособ-
ным предприятием. Анализ показал динамику уменьшения большинства пока-
зателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприя-
тия.
Руководству организации необходимо принимать срочные действенные
меры по укреплению финансового состояния компании.
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
В бухгалтерском балансе за 2015 г. по строке 1230 значится дебиторская
задолженность в общей сумме 5916715 тыс. руб. и кредиторская задолжен-
ность по строке 1520 в размере 4319181 тыс. руб.
Для начала сопоставим величину кредиторской задолженности с разме-
рами дебиторской задолженности, так как при устойчивом финансовом поло-
жении эти величины должны находиться в равновесии. Сравнивая эти абсо-
лютные показатели мы видим, что доминирует дебиторская задолженность и
это является показателем того, что у организации замедлена оборачиваемость
ресурсов.
5 916 715>4 319 181 на 1 597 534 тыс. руб.
У предприятия расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются на
счете 60 с использованием субсчетов 60.01 «Расчеты с поставщиками и подряд-
чиками» и 60.02 «Расчеты по авансам выданным» (см.Приложение 3). По суб-
48
счету 60.02 отражаются выданные и зачтенные авансы по договорам с постав-
щиками. На конец 2014 г. дебиторская задолженность составляет 646 тыс. руб.,
а на конец 2015 г. – 160 тыс. руб.
Найдем относительную величину динамики данной задолженности. Темп
прироста рассчитываем так: сначала находим отношение исследуемого показа-
теля к предыдущему, а затем из полученного результата вычитаем единицу, по-
сле чего умножаем итог на 100, чтобы получить его в процентах:
(160/646)-1=0,25-1=-0,75 или -75%
Выполнив данный расчет видим то, что темп снижения дебиторской за-
долженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками составил 75%.
При этом самая большая сумма числится за ООО «НТЦ Измеритель» -
103 724руб., что составляет почти 65% от общей суммы задолженности:
103 724 / 160355,42 х 100% =64,6 %
Авансы перечислены разным организациям по условиям договоров, в ос-
новном за запасные части, за транспортные услуги и связь.
В составе дебиторской задолженности по субсчету 60.02 по двум контр-
агентам имеются долги по выданным авансам в общей сумме 21 152,50 руб., по
которым отсутствует движение в течение всего 2015 года. Самый большой долг
у ООО «Промтехпартнер» в размере 20 422, 50 руб., долг ООО «АвтоКон-
троль» Одинцово составляет 730 руб. На это следует обратить особое внима-
ние.
Анализ дебиторской задолженности по 62 счету «Расчеты с покупателями
и заказчиками» показывает, что крупнейшими дебиторами общества являются
ООО «Заполярпромгражданстрой» -1 562 167, 8 тыс. руб., ООО «Уренгой-
горстроймонтаж» -1 153 323 тыс. руб., ООО «Стройгарант» - 406 034,6 тыс.
руб., ООО «СГК-Уренгойавтодор» - 125 488,3 тыс. руб. и ООО «СГК –
Спецмонтаж» - 94 234, 9 тыс. руб. (см. Приложение 4). Задолженность только
этих организаций на конец 2015 года составляет 3 341 248,6 тыс. руб. или почти
98% всей дебиторской задолженности предприятия:
3 341 248,6 / 3 418 822 х100% =97,7 %
49
Она просроченная и без движения. При этом Общество резерва сомни-
тельных долгов не создавало. Эти задолженности являются истребованными. В
адрес должников направлялись письма о погашении задолженности, с ними
подписаны акты сверки. В настоящее время близок срок ее погашения - контр-
агентами предоставлены гарантийные письма о погашении задолженности и
согласованы графики платежей.
В общем же относительная величина динамики данной задолженности
2015 г. по отношению к 2014г.:
(3 418 822 / 3 481 735) -1=0,982 - 1= -0,018 или -1,8%
То есть, темп снижения дебиторской задолженности по расчетам с поку-
пателями и заказчиками в 2015 г. составил 1,8%.
В ООО «Ямалспецавтострой» применяется обычный режим налогообло-
жения. Общество как налогоплательщик уплачивает установленные налоги и
сборы, а также как налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в
бюджет налог на доходы физических лиц со своих сотрудников. За 2014-2015 г.
уплачивались:
налог на доходы физических лиц;
НДС;
налог на прибыль;
налог на имущество;
обязательные страховые взносы.
На конец 2015 г. имеется переплата в бюджет в сумме 1 045 300 руб. по
налогу на прибыль.
Также на конец 2015 г. у общества по субсчету 68.02 «Налог на добав-
ленную стоимость» сформирована дебиторская задолженность в размере
241 944,04 руб. по переплаченному налогу (213 124,75 руб.) и пени (28 819,29
руб.) (см. Приложение 5).
В 2014-2015 г. предприятие не имело основных средств, поэтому расчетов
с бюджетом по налогу на имущество не производилось.
50
По субсчету 68.09 «Плата за негативное воздействие на окружающую
среду» на конец 2015 г. осталась дебиторская задолженность в размере 973,08
руб., являющаяся переплатой по основному подразделению в г. Новый Уренгой
в региональное управление Росприроднадзора (см.Приложение 6).
Также в бухгалтерской отчетности в балансе отражена задолженность за
работниками предприятия по оплате труда. В бухгалтерском балансе по строке
1230 в составе дебиторской задолженности в 2014 г. на конец года сформиро-
валась сумма в 434 000 руб., в 2015 г. – 148 000 руб.
По счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на
конец 2015 г. значится дебетовый остаток в размере 495 900 руб.
(см.Приложение 7).
На конец 2014 г. у предприятия имелась дебиторская задолженность по
расчетам с подотчетными лицами в размере 16 000 руб., на конец 2015 г. –
16 000 руб., данная задолженность является просроченной. (см.Приложение 8)
На конец 2014 г. у общества значится дебиторская задолженность по рас-
четам с персоналом по прочим операциям в размере 355 тыс. руб., сложившаяся
в результате недостачи и потери имущества от порчи в результате деятельности
5 его бывших работников. На конец 2015 г. данная задолженность уменьшилась
до 345 тыс. руб. (см.Приложение 9)
По расчетам с прочими дебиторами (счет 76) отражена дебиторская за-
долженность на конец 2014 г. в сумме 2 496 937 тыс. руб., на конец 2015 г. –
2 495 225 тыс. руб. (см.Приложение 10). Крупнейшим дебитором является ООО
«Стройгазконсалтинг – УренгойАвтодор». Его долг составляет 2 490 270 710,77
руб., это практически 99,8% от всей суммы.
2 490 270 710,77 / 2 495 225 000 х 100 =99,8%
Эта задолженность является истребованной. В адрес контрагента направ-
лялись письма о погашении задолженности, с ним подписан акт сверки. Долж-
ником предоставлено гарантийное письмо о погашении задолженности и со-
гласован график платежей.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3633