Материал: Анализ кредиторской и дебиторской задолженности на примере ООО «Ямалспецавтострой»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
В общем же относительная величина динамики данной задолженности
2015 г. по отношению к 2014г.:
(2495225 / 2496937) -1=0,999 - 1= -0,001 или -0,1%
То есть, темп снижения дебиторской задолженности по расчетам с про-
чими дебиторами в 2015 г. составил 0,1%.
В 2015 году расходы предприятия превысили доходы. Основной причи-
ной убыточной работы стало списание безнадежных долгов в размере 66 310, 3
тыс. руб. за счет финансовых результатов, а также высокий уровень управлен-
ческих расходов.
Далее на основании данных из бухгалтерского баланса проведем анализ
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, анализ динами-
ки и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, анализ показате-
лей платежеспособности и финансовой устойчивости.
Итак, по данным раздела II актива баланса на конец 2014 г. значится де-
биторская задолженность в общей сумме 5 992 125 тыс. руб., на конец 2015г. –
5 916 715 тыс. руб. Найдем темп ее прироста:
(5916715/5992125)-1=0,987 -1 = -0,013 или в процентах: -0,013х100= -
1,3%
Темп прироста прочей дебиторской задолженности равен:
(2497733/2509744)-1=0,995-1=-0,005 или -0,5%
Систематизируем полученные ранее данные в таблице 8.
Таблица 8
Показатели дебиторской задолженности
ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Показатели
2014 г.,
тыс.руб.
2015 г.,
тыс.руб.
Темп
прироста,
%
Дебиторская задолженность:
Краткосрочная – всего
5992125
5916715
-1,3
В том числе:
Расчеты с покупателями и заказчиками
3481735
3418822
-1,8
Авансы выданные
646
160
-75
Прочая
2509744
2497733
-0,5
2 - Долгосрочная – всего
-
-
-
Итого
5992125
5916715
-1,3
52
Теперь проведем оценку оборачиваемости дебиторской задолженности.
К
об.дз
– показывает, сколько оборотов за период в среднем делают сред-
ства, находящиеся в виде ДЗ.
К
об.дз
=15585/((5992125+5916715)х0,5)=0,0027
По коэффициенту оборачиваемости мы видим, что оборачиваемость де-
биторской задолженности ничтожно мала, практически равна нулю. В нашем
случае это говорит о большой доле неплатежеспособных клиентов. При скорой
нехватке собственных средств придется прибегать к заемным. Кредитуя своих
покупателей, организация сама может попасть скоро в разряд заемщиков.
А теперь рассчитаем длительность (средний срок) погашения дебитор-
ской задолженности:
Д
зд
= 360/0,0027=133333,3
Видим, что показатель очень высок и временные периоды просто огром-
ные.
Анализ кредиторской задолженности. В бухгалтерском балансе за 2015 г.
по строке 1520 значится кредиторская задолженность в общей сумме 4319181
тыс. руб.
Величина кредиторской задолженности по субсчету 60.01«Расчеты с по-
ставщиками и подрядчиками» на конец 2014 г. составляет 304 332 тыс. руб.,
на конец 2015 г. – 302 132 тыс. руб.
Найдем темп ее прироста:
(302132/304332)-1=0,993-1= -0,007 или -0,7%
Показатель отчетного периода 2015 г. изменился по сравнению с базис-
ным на 0,7%.
Основными кредиторами по субсчету 60.01 являются ЗАО ПСО «Урен-
гойпромгражданстрой» - 269 894 тыс. руб., ООО «СГК-Автострада» - 27 615, 5
тыс. руб. и ООО «Стройгазконсалтинг»- 3702, 4тыс. руб. Задолженность этим
организациям составляет 99,7% всей кредиторской задолженности по субсчету
60.01:
301211,9 / 302 131, 9 х 100% = 99,7%
53
Также в составе кредиторской задолженности значится « Задолженность
участникам (учредителям) по выплате доходов» в размере 95 467 тыс. руб., ко-
торая переходит с 2014 г.
Расчеты с прочими кредиторами отражены на счете 76 с использованием
субсчетов. В бухгалтерской отчетности в балансе отражены по строке 1520
«Кредиторская задолженность» на конец 2014 г. – 3 928 174 тыс. руб., на конец
2015 г. – 3 920 062 тыс. руб. Темп прироста составил:
(3920062/3928174)-1=0,998-1=-0,002 или - 0,2 %
По счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на
конец 2015 г. значится кредитовый остаток в размере 421 900 рублей, в бухгал-
терском балансе отражен в общей сумме по строке 1520 «Кредиторская задол-
женность».
По расчетам с подотчетными лицами отражена кредиторская задолжен-
ность в размере 14 000 рублей по состоянию на конец 2014 г., и 15 000 руб. на
конец 2015 г.
В балансе отражена задолженность за работниками предприятия по опла-
те труда. По строке 1520 значится кредиторская задолженность перед работни-
ками предприятия по оплате труда: в 2014 г. – 3 046 000 руб., в 2015 г. – 1
070 000 руб.
Рассчитаем темп прироста:
Всей КЗ: (4319181/4333402)-1=0,997-1= -0,003 или в % - 0,3%
Расчетов с покупателями и заказчиками:
(13/80)-1 =0,162-1= - 0,838 или в % -83,8%
(4319168/4333322)-1=0,997-1= -0,003 или в % - 0,3%
Для наглядности заполним таблицу 9.
Рассчитаем показатели, характеризующие количественные параметры
кредиторской задолженности:
К
об. КЗ
= 15585/((4333402+4319181)х0,5)=0,0036
Показатель очень низкий и отрицательно характеризует предприятие с
точки зрения платежеспособности и обязательности.
54
Длительность одного оборота КЗ Д
кз
=Т/К
об.КЗ ,
Дкз=360/0,0036=100000
Таблица 9
Показатели кредиторской задолженности
ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Очень плохой показатель, показывает, что предприятие в среднем рассчи-
тается по своим обязательствам через данное количество дней. Теперь можно
сравнить (табл.10).
Таблица 10
Сравнение показателей дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Показатель
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
Темп прироста, %
-1,3%
-0,3%
К
об,
обороты
0,0027
0,0036
Срок погашения, дни
133333,3
100000
Из таблицы 10 видно, что прирост (снижение) дебиторской и кредитор-
ской задолженностей за год совсем незначителен, не превышает 1,3%. Коэффи-
циенты оборачиваемости очень малы и сроки погашения огромны. К тому же
задолженность крупнейших дебиторов является просроченной. Это крайне от-
рицательно влияет на финансовое состояние предприятия и не дает возможно-
сти оплатить долги кредиторам. Предприятию необходимо настойчиво про-
должать работу по возврату дебиторской задолженности, ведь поступление де-
нежных средств от дебиторов определяет возможности организации по пога-
шению долгов кредиторам.
Показатели
2014 г.,
тыс.руб.
2015 г.,
тыс.руб.
Темп
прироста,
%
Кредиторская задолженность:
1- Краткосрочная – всего
4333402
4319181
-0,3%
В том числе:
Расчеты с покупателями и заказчиками
80
13
-83,8%
Авансы выданные
-
-
-
Прочая
4333322
4319168
-0,3%
2 - Долгосрочная – всего
-
-
-
Итого
4333402
4319181
-0,3%
55
Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженность орга-
низации ООО «Ямалспецавтострой» позволяет сделать неутешительные выво-
ды. Показатели темпов прироста дебиторской и кредиторской задолженности
очень малы. В течение года суммы дебиторской и кредиторской задолженно-
стей практически остались на прежнем уровне. В настоящее время по возврату
дебиторской задолженности от контрагентов получены гарантийные письма с
графиками ее погашения. После возврата дебиторской задолженности предпри-
ятие начнет погашать кредиторскую.
2.3 Анализ деловой активности предприятия
Оценка деловой активности предприятия отражает эффективность ис-
пользования экономического потенциала, и расширения рынков сбыта продук-
ции. Данные показатели позволяют изучить отдельные компоненты оборотных
средств.
Для анализа деловой активности организации используют две группы по-
казателей:
общие показатели оборачиваемости;
показатели управления активами.
Данные коэффициенты необходимо рассмотреть в динамике и проанали-
зировать их изменение.
Рассчитаем показатели деловой активности по данным бухгалтерского
баланса. Для удобства составим таблицу 11.
Коэффициент оборачиваемости имущества (активов) показывает, что за
2015 г. оборачиваются активы 0,01 раза или, что 0,01 рубля выручки от
реализации приходится на рубль активов. За анализируемый период данный
показатель снизился и находится на низком уровне.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает,
что за 2015 г. оборачивается дебиторская задолженность 0,01 раза или, что 0,01
рубля выручки от реализации приходится на рубль дебиторской задолженности.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3633